Приклад виконання завдання

Читайте также:

Завдання

Від АТ «Тиса» до відділення банку надійшла заява на виставлення з його рахунка покритого акредитива для розрахунків із заводом «Торгаш» (м. Вінниця) за обладнання на суму 58 680 грн.

Необхідно:

Скласти бухгалтерські проведення за операцією з відкриття акредитива в банку-емітенті, перерахунку коштів до виконуючого банку.

Пояснити процедуру розрахунку акредитивами.

Виконання:

При відкритті покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заявку та платіжне доручення на перерахування коштів зі свого рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» на аналітичний рахунок 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» у банку-емітенті:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» - перерахування коштів з заявника - підприємства АТ «Тиса»

Кредит рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» - зарахування коштів на рахунок депонування акредитивів у банку-емітенті

Сума проведення 56 680 грн.

Перший примірник заяви банк-емітент обліковує за відповідним позабалансовим рахунком, призначеним для обліку акредитивів – 9802 А «Акредитив до виконання»:

Дебет рахунка 9802 А «Акредитив до виконання»

Кредит рахунка 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98» Сума проведення 56 680 грн.

При оплаті документів за акредитивом банк-емітент списує суму із позабалансового рахунка:

Дебет рахунка 991 «Контр рахунки для рахунків розділів 96 – 98»

Кредит рахунка 9802 А «Акредитив до виконання» - 58 680 грн.

Сума проведення 56 680 грн.

Банк-емітент, перевіривши виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунка «Розрахунки за акредитивом» і перераховує їх на рахунок бенефіціара – заводу «Торгаш» (м. Вінниця):

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання»/ «Розрахунки за акредитивами» - рахунок з депонування коштів на оплату акредитива в банку-емітенті.

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» - рахунок банку-емітента або банку АТ «Тиса».

Сума проведення 56 680 грн.

Відповідно на балансі банку у м.Вінниці викнується запис:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» - рахунок виконуючого банку в м. Вінниці.

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»– рахунок бенефіціара – заводу «Торгаш».

Сума проведення 56 680 грн.

8.Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (надання кредиту)

Приклад виконання завдання з обліку кредитів, які надані іншим банкам

Завдання

Надано короткостроковий кредит іншому банку у сумі 1000000, на один рік. Процентна ставка 15%, ринкова 10%, комісія 6%, процентні витрати враховано наперед (авансом). Сума кредиту сплачено згідно угоди.

Необхідно: Відобразити зміст зазначених операцій в системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

Розв’язання

1). У день заключення угоди банк бере зобов’язання з кредитування, що надані іншим банкам

Дебет рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

Кредит рахунка 9900 Контррахунок

На суму 1000000 грн.

2). Банк обліковує заставу отриману

Дебет рахунка 9500 А Застава отримана

Кредит рахунка 9900 Контррахунок

На суму 1000000 грн.

3) У день руху коштів:

А. Відкрито ссудний рахунок та одночасно відображено неамортизований дисконт на проценти враховані авансом

Дебет рахунка 1523 А Короткострокові кредити, що надані іншим банкам

На суму 1000000 грн.

Кредит рахунка 1526 КА Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам

На суму 210000 грн. (150000 + 60000) тобто 15% +6%

Кредит рахунка 1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ або 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

На суму 790000 грн. (1000000 – 210000)

Б. Банк одразу визнає прибуток, якщо кредит надається за ставкою яка вища від ринкової (на ринку 10%, а надали за 15%)

Дебет рахунка1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка 6390 П Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова

На суму 50000 грн. (5% від 1000000 грн.)

В. Зменшення зобов’язання з кредитування

Дебет рахунка 9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

На суму 1000000 грн.

4) Щомісяця банк амортизує дисконт і премію

А. на суму дисконту

Дебет рахунка1526 КА Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка6016 АП Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам

На суму 17500 грн. (210000: 12)

Б. на суму премії

Дебет рахунка6016 АП Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам

Кредит рахунка1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам

На суму 4167 грн. (50000: 12)

Зазначена облікова процедура здійснюється 12 разів.

5) Сплачено суму кредиту

А. Зараховано грошові кошти

Дебет рахунка 1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ або 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків

Кредит рахунка 1523 А Короткострокові кредити, що надані іншим банкам

На суму 1000000 грн.

Б. Повернуто застава

Дебет рахунка9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9500 А Застава отримана

На суму 1000000 грн.

В. Закрито зобов’язання з кредитування

Дебет рахунка 9900 Контррахунок

Кредит рахунка 9100 А Зобов’язання з кредитування, що надані банкам

На суму 1000000 грн.

9.Приклад виконання завдання з обліку кредитів, які надані іншим банкам

Завдання

Кредитний комітет банку «Кредо» дав дозвіл на поточне кредитування ВАТ «Електрон» на таких умовах:

дата підписання кредитного договору 12.01.09 р.;

процентна ставка 14%;

ринкова ставка на дату кредитування 16%;

сума кредиту 150000 грн.(з урахування процентних доходів);

термін дії угоди 1 рік;

процентні доходи отримуються авансом;

дата операції 15.01.09 р.;

комісія у розмірі 3% від суми кредиту сплачується клієнтом у день підписання угоди;

кредит надається одноразовим платежем;

застава – нерухоме майно вартістю 200000грн.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити відповідні розрахунки.

Розв’язання

12.01.09 р. Банк «Кредо» відображає суму зобов’язання з кредитування на дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування):

Дебет рахунку 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»

Кредит рахунку 9900 «Контррахунок»

2) 12.01.09 р. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму отриманої комісії, що є невід’ємною частиною доходу за кредитом до дати його видачі:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

Кредит рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів»

Сума проведення 4500 (3% від 150000 грн.)

3). 15.09.09р. банк відображає фат видачі кредиту з отриманням процентних доходів авансом:

- суму кредиту 171000грн.:

Дебет рахунку 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

- на суму кредиту за вирахуванням процентних доходів 150000грн. (150000-(150000*0,14))

Кредит рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»

- на суму процентних доходів отриманих авансом 21000 грн. (150000-129000) або (14% від 150000 грн.)

Кредит рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

- банк одразу визнає збиток, оскільки кредит видається за процентною ставкою, яка нижча від ринкової.

На різницю між номінальною вартістю кредиту та його справедливо вартістю в сумі 3000 грн. ((150000*(16-14))/ 100):

Дебет рахунку 7390 А «Витрати від наданих кредитів за ставкою, яка нижча ніж ринкова»

4). Банк відображає в обліку заставу, що отримана як забезпечення кредиту за справедливою вартістю на дату видачі кредиту:

Дебет рахунку 9500 А «Отримана застава»

Кредит рахунку 9900 «Контррахунок»

Сума проведення 200000 грн.

5). Відповідно до позитивного рішення щодо надання кредиту ВАТ «Електрон» банк відносить на рахунок неамортизованого дисконту за кредитами суму наперед отриманої комісії:

Дебет рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів»

Сума проведення 4500 грн.

6). Банк зменшує зобов’язання з кредитування:

Дебет рахунку 9900 «Контррахунок»

Кредит рахунку 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтами»

Сума проведення 171000 грн.

Зазначені операції стосуються факту надання кредиту ВАТ «Електрон».

Далі здійснюється такі операції:

Банк амортизує суму неамортизованого дисконту 28500 грн. За рік (21000+3000+4500) за наданим кредитом не рідше одного разу на місяць:

Дебет рахунку 2066 КА «Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кредит рахунку 6026 АП «Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Сума проведення 2375 грн. (28500/12) грн.

Увага! Банк амортизує дисконт протягом строку дії кредитної угоди із застосуванням ефективної ставки відсотка. Сума дисконту має бути повністю амортизована на дату погашення кредиту. Для спрощення розрахунків у задачі використовується розрахунок амортизації дисконту за спрощеним методом – рівномірно протягом року – терміну кредитування.

В процесі супроводження кредитної операції банк відслідковує дотримання термінів погашення кредитної заборгованості.

Далі за кредитом наданим ВАТ «Електрон» вводяться такі додаткові умови:

На дату 15.01.2010р. визначену датою погашення кредитною заборгованістю заборгованість не погашається і банк визнає її ростроченною:

Дебет рахунку 2067 А «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Кредит рахунку 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

Сума проведення 171000 грн.

2. В процесі аналізу фінансового стану позичальника протягом терміну дії кредитної угоди банк визнав зменшення корисності кредиту, класифікуючи кредитну заборгованість як нестандартну (під контролем, субстандартну, сумнівну) і здійснює відрахування до резерву, що в обліку відображається проведенням:

Дебет рахунку 7702 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам»

Кредит рахунку 2400. 1 КА «Резерви під кредити»

10.Приклад виконання завдання з обліку депозитних операцій банку (розміщення депозиту)

Завдання:

1.01.2009 року банк «Крок» розмістив вільні грошові кошти на строковий вклад (депозит) у банку «Кредо» на строк 2 місяця у розмірі 74000000 грн. за номінальною ставкою 12% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/факт. Проценти нараховуються щомісяця, термін сплати – наприкінці строку депозитної угоди.

Наприкінці дії депозитної угоди банк «Кредо» не зміг повернути депозит та нараховані проценти. Банк депонент вирішив на всю суму заборгованості сформувати резерв. Всю суму заборгованості банк «Крок» отримав 10.06.2009 року.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Виконання:

1). 1.01.2009 року банк «Крок» розмістив строковий депозит у сумі 74000000 грн.:

Дебет рахунка 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Сума проведення 74000000 грн.

2). 31.01.2009 року «Крок» нараховує проценти за депозитом за січень:

Дебет рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

За розрахунком 74000000 х 31/365 х 0,12 = 754191,78 грн.

3). 28.01.2009 року банк «Крок» нараховує проценти за депозитом за лютий:

Дебет рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

За розрахунком 74000000 х 28/365 х 0,12 = 681205,47 грн.

4). 2.03.2009 року банк «Крок» визнає заборгованість за строковим вкладом (депозитом) простроченою:

Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

5). 2.03.2009 року банк «Крок» визнає заборгованість за нарахованими процентами за строковим вкладом (депозитом) простроченими:

Дебет рахунка 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

За розрахунком754191,78 + 681205,47 = 1435397.25 грн.

6). 2.06.2009 року банк «Крок» визнає прострочену заборгованість за строковим вкладом (депозитом) сумнівною заборгованістю:

Дебет рахунка 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Кредит рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

7). 2.06.2009 року банк «Крок» визнає прострочену заборгованість за нарахованими процентами за строковим вкладом (депозитом) сумнівною заборгованістю:

Дебет рахунка 1780 А «Прострочена заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»

Кредит рахунка 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

Сума проведення1435397.25 грн.

8). 2.06.2009 року банк «Крок» формує резерв під сумнівну заборгованість на суму вкладу:

Дебет рахунка 7701 АП «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»

Кредит рахунка 1592 КА «Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

9). 2.06.2009 року банк «Крок» формує резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентами:

Дебет рахунка 7720 АП «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»

Сума проведення1435397.25 грн.

10). 3.06.2009 року банк «Крок» закриває заборгованість за строковим вкладом (депозитом) за рахунок сформованого резерву:

Дебет рахунка 1592 КА «Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»

Кредит рахунка 1518 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами, що розміщені в інших банках»

Сума проведення 74000000 грн.

11). 3.06.2009 року банк «Крок» закриває заборгованість за нарахованими процентами:

Дебет рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»

Кредит рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»

Сума проведення1435397.25 грн.

12). 10.06.2009 року банк «Кредо» повернув депозитний вклад та проценти банку «Крок»:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»

Кредит рахунка 7720 АП «Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунка 7701 АП «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»

За розрахунком 74000000 + 1435397.25 = 75435397.25 грн.

11.Приклад виконання завдання з обліку операцій банку з цінними паперами.

Завдання

01.10 200_ р. банк «РТБ» придбав 600 акцій, що були випущені «Індекс банком», за ціною 7,50 грн. за акцію з наміром отримати прибуток від збільшення ринкової ціни.

01.11.200_р. внаслідок збільшення ринкової вартості до 8.80 грн. за шт. проведено дооцінку акцій.

06.01. наступного року «Індексбанк» оголосив дивіденди 0,5 грн. на акцію.

08.01 банк «РТБ» отримав дивіденди.

З 15.01. ціна акцій «Індексбанку» почала зростати і на 21.01. досягла 9 грн.

Банк «РТБ» цього ж дня продав акції іншому покупцеві.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій.

Виконання:

01.10.200_ р. відображено операцію з придбання 600 акцій, випущених «Індекс банком»:

Дебет рахунка 3002 «Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банком, у торговому портфелі банку»

Кредит рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок банку у Національному банку України»

Сума проведення 7,50 х 600 = 4500 грн. (торговий портфель)

01.11.200_ р. унаслідок зростання ринкової вартості до 8.80 грн. проведено дооцінку акцій:

Дебет рахунка 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»

Кредит рахунка 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»

Сума проведення 1,3 х 600 = 780 грн.

06.01. наступного року «Індексабнк» оголосив дивіденди 0,5 грн. на акцію:

Нарахування дивідендів банком «РТБ»:

Дебет рахунка 3008 «Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»

Кредит рахунка 6300 «Дохід у вигляді дивідендів»

Сума проведення 0, 5 х 600 = 300 грн.

08.01 отримання банком «РТБ» дивідендів:

Дебет рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок банку у Національному банку України»

Кредит рахунка 3008 «Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»

Сума проведення 300 грн.

15.01. проведено дооцінку акцій (9 – 7.50)

- відображаємо в обліку сторнування суми попередньої дооцінки:

Дебет рахунка 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»

Кредит рахунка 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку

Сума проведення 780 грн.

відображаємо в обліку суму дооцінки:

Кредит рахунка 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»

Сума проведення (9-7.5) х 600 = 1500 грн.

15.01 відображаємо в обліку результат від перепродажу акцій (9 х 600 = 5400 грн.):

- на суму продажу

Дебет рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок банку у Національному банку України» 5400 грн.

- на суму дооцінки

Кредит рахунка 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку» 1500 грн. на балансову вартість акцій

Кредет рахунка 3002 «Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банком, у торговомупортфелі банку» 4500 грн.

- результат від перепродажу

Дебет рахунка 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» 600 грн.

12.Приклад виконання завдання з обліку операцій банку в іноземної валюті

Завдання:

10 вересня 2009 року пунктом обміну валют банку «Кредо» виконано такі операції по купівлі та продажу іноземної валюти:

1. Куплено 300 доларів США (курс 5,03)

2. Продано 150 доларів США (курс 5,05)

3. Куплено 100 доларів США (курс 5,03)

4. Продано 100 доларів США (курс 5,05)

5. Куплено 200 доларів США (курс 5,03)_

Станом на 10.09.2009р. офіційний валютний курс, встановлений НБУ за доларами США 5,02.

Необхідно: Відобразити потрібні бухгалтерські проведення та розрахувати і відобразити реалізований фінансовий результат за операціям и банку в іноземній валюті

Виконання:

1.Обмінним пунктом банку куплено 300 доларів США

Дт 1003.840 Кт 3800.840 300 доларів