Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств – это бюджет движения расчетного счета и наличных средств, в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств, в результате хозяйственной деятельности предприятия.

Главная задача бюджета движения денежных средств (БДДС) – проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Каждое предприятие вправе вводить в формат БДДС любые статьи или детализировать включенные ранее в соответствии с потребностями руководства. Формат бюджета движения денежных средств отдельного структурного подразделения ОАО «АК ОЗНА» составляется прямым методом, то есть основывается на исчислении притока (выручки от реализации продукции, обязательной продажи валюты на внутреннем рынке, дебиторы и прочие поступления) и оттока денежных средств (расчеты с кредиторами, оплата счетов за сырье, материалы, покупные изделия, энергозатраты, оплата труда, налоги, приобретение валюты на внутреннем рынке, приобретение оборудования и прочие расходы). Такие статьи в бюджете позволяют руководству компании контролировать наиболее важные изменения в поступлении и использовании денежных средств.

Вступительное сальдо на начало периода отражает для компании денежные средства на расчетном счете на начало соответствующего периода. Конечное сальдо – это сумма позиций вступительное сальдо на начало, доходы за минусом расходов. Оно же выступает в качестве вступительного сальдо на следующий период.

Бюджет движения денежных средств предприятия, представлен в таблице 3.12

В таблице 3.12 вступительное сальдо на январь 2015 года было рассчитано из расчета доли «Спутник Б40-14-500» в общей выручке завода на 2014 год. Сальдо в январе и феврале отрицательное, но последующие месяцы становится положительным и к концу 2015 года составляет 194 769 550 рублей.

Как видно из таблицы 3.12 есть кредиторская задолженность, на январь 2015 год составляет 150 000 000 рублей, которая была взята под 7% годовых на 2 года (24 месяца) до февраля 2016 года. Погашается кредиторская задолженность равными долями каждый месяц по 6 715 887 рублей, к концу 2015 года кредиторская задолженность составляет 69 409 358. График выплат по кредиторской задолженности рассчитан в таблице 3.13.

Чистая прибыль на конец 2015 года составит 192 502 243 рублей.

Таблица 3.12 - Бюджет движения денежных средств на 2015 год

Таблица 3.13 - график погашения кредиторской задолженности

Сравнение показателей запаса финансовой прочности и порога рентабельности за планируемый 2015 и отчетный 2014 год

В главе 3.2 были рассчитаны показатели силы воздействия операционного рычага по различным факторам, запаса финансовой прочности и порога рентабельности за 2014 год. Теперь, исходя из рассчитанных данных на 2015 год можно рассчитать эти показатели и на 2015 год, и сравнить 2014 год с 2015.

Исходя из составленных бюджетов на 2015 год, предприятие может достигнуть следующих цифр:

· всего будет произведено и реализовано 478 единиц установок;

· цена 1 единицы 1 710 797 рублей;

· выручка составила 817 760 966 рублей;

· себестоимость 1 единицы меняется по месяцам, в января себестоимость составляет 1 014 104 рублей а в декабре уже 1 302 407;

· себестоимость всей выпущенной за год продукции 496 542 520 рублей;

· прибыль за 2015 год составила 321 218 446 рублей.

В таблице 3.14 приведена полная себестоимость 1 единицы автоматизированной измерительной установки «Спутник Б40-15-500», ее изменения по месяцам, и составляющие ее постоянные и переменные издержки.

Далее рассчитаем силу воздействия операционного рычаг по различным факторам, на каждый месяц, и сравним средний показатель за 2015 и 2014 год. Результаты расчета представлены в таблице 3.15.

Подсчитаем общие переменные и постоянные издержки на весь объем выпуска 2015 года.

Постоянные издержки на 478 единиц = 60 041 333 рублей.

Переменные издержки на 478 единиц = 436 501 187 рублей.

Таблица 3.14 – Полная себестоимость 1 единицы автоматизированной измерительной установки «Спутник Б40-14-500» на 2015 год по месяцам

Для того что бы подсчитать силу воздействия операционных рычагов, возьмем среднее значение себестоимости 1 установки за 2015 год, которая равна 1 063 485 рублей.

Общий вид уравнения силы воздействия операционного рычага (СВОР) по анализируемому фактору должен иметь следующий вид:

(3.8)

Следующие рычаги были найдены:

(3.9)

(3.10)

(3.11)

, где (3.12)

Таблица 3.15 - Расчет силы воздействия операционного рычага по факторам за 2014 и 2015 год

Факторы	2014 год	2015 год
СВОР по цене	2,7	817 760 966/312 218 446=2,6
СВОР по переменным затратам	1,5	436 501 187/321 218 446=1,36
СВОР по постоянным затратам	0,2	60 041 333/ 321 218 446=0,18
СВОР по объему продаж	1,2	381 259 779/321 218 446=1,18

Проанализировав таблицу 3.15 можно сделать следующие выводы: все рассчитанные нами виды операционных рычагов, на 2015 год снизились по сравнению с предыдущим 2014, это означает, что снизилось и влияние факторов (цены, постоянных и переменных затрат и объема продаж) на прибыль компании, это безусловно положительная динамика.

Дальше рассчитаем порог рентабельности или точку безубыточности для нашей компании, т.е. объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Порог рентабельности будет рассчитан в денежном выражении.

Рассчитаем порог рентабельности для данного предприятия на 2015 год:

ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ = 60 041 333/((817 760 966 – 436 501 187)/817 760 966)=128 782 161,7 рублей.

Превышение реального производства над порогом рентабельности есть запас финансовой прочности предприятия. Используя полученные данные при расчете порога рентабельности, можем рассчитать запас финансовой прочности для «АК ОЗНА» на 2015 год по следующей формуле:

ЗАПАС ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ = ВЫРУЧКА - ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, где ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ =FC/(ВЫРУЧКА-VC(отн.)) (3.6)

ЗАПАС ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ = 817 760 966 – 128 782 161,7 = 688 978 804,3 рублей.

Т.е при падении спроса на продукцию предприятие может снизить объемы реализации на 688 978 804,3 рублей.

Итак, сравнив показатели можно сделать вывод, что в целом компания станет более прибыльной и эффективной, в отдельности по каждому показателю:

1) По показателям силы воздействия операционного рычага наша компания в предстоящем 2015 году улучшит свои показатели, что говорит о меньшем воздействии различных факторов на прибыль;

2) По показателям запаса финансовой прочности предприятие улучшило свои показатели в сравнении с 2014 годом, а по порогу рентабельности или точки безубыточности, оно немножко ухудшило, т.е нам придется производить немного больше продукции в 2015 нежели в 2014 году что бы не уйти в отрицательное сальдо.

Заключение

Результаты проделанной работы нашли отражение в следующих положениях.

В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрены основные понятия и цели организации и функционирования системы бюджетирования, этапы формирования бюджетов, основные элементы процесса бюджетирования, теоретически обоснована необходимость формирования и эффективного функционирования системы бюджетирования на предприятии.

Объектом дипломного исследования является отдельное структурное подразделение ОАО «АК ОЗНА» занимающееся производством автоматизированных измерительных установок «Спутник Б40-14-500», представляющее собой комплекс подразделений, самостоятельно осуществляющих все этапы цикла изготовления измерительных установок.

В аналитической части был проведен финансовый анализ ОАО «АК ОЗНА»:

1) В анализе имущественного состояния и структуры капитала, значительную долю в структуре активов занимают оборотные активы, что говорит о принадлежности предприятия, к классу мобильных производств. Практически равные доли в структуре пассивов занимают собственные и краткосрочные заемные средства, долгосрочных обязательств почти нет;

2) Анализ финансовой устойчивости компании показал, что все показатели финансовой устойчивости предприятия соответствуют необходимым значениям, что говорит об общей устойчивости предприятия;

3) Анализ ликвидности показал, что все показатели находятся в должном уровне, либо имеют динамику к улучшению своих показателей, что свидетельствует о поддержании платежеспособности предприятия;

4) При анализе деловой активности, большинство показателей к концу рассматриваемого периода увеличиваются, что является положительной тенденцией, свидетельствующей о росте деловой активности;

5) Все анализируемые показатели финансовых результатов (рентабельности) имеют довольно слабые значения, которые кроме того снижаются к концу анализируемого периода, что является отрицательной динамикой. Предприятию следует уделить внимание повышению производительности и отдаче финансовых результатов;

6) Оценка состояния банкротства была проведена на основе нескольких моделей: двухфакторной и пятифакторной моделях Альтмана, модели Лиса. На основе рассчитанных значений можно сделать вывод о том, что в целом состояние предприятия нормальное, в ближайшее время в ОАО «АК ОЗНА» не ожидается банкротства.

В практической части работы, была разработана система бюджетирования для отдельного структурного подразделения ОАО «АК ОЗНА», который производит автоматизированные измерительные установки «Спутник Б40-14-500». «Спутник Б40-14-500» - это автоматизированная измерительная установка, позволяющая проводить размер дебита скважин, основанный на принципе измерения отсепарированной жидкости с помощью турбинного счетчика ТОР или других типов счетчиков.

Разработанная система бюджетирования для данного подразделения разрабатывалась на двух уровнях: в первый уровень входят все основные бюджета, а во второй уровень все операционные бюджеты.

Сначала был разработан бюджет продаж, в нем были перечислены основные потенциальные покупатели, их заказы на 2015 год. В итоге вышло, что на 2015 год заказали 478 установок, общий объем продаж вышел 817 760 966 рублей.

Далее разрабатывался бюджет производства, но так как, компания, из-за специфики производства, работает только на заказ, то объем производства равен объему продаж.

Следующим разрабатывался бюджет затрат на материалы. Были расписаны комплектующие на 1 единицу изделия «Спутник Б40-14-500». Дальше был сформирован сводный бюджет затрат на материалы и комплектующие на 2015 год, основанный на производственной себестоимости установки и ее комплектующих, а так же бюджете продаж. Общая стоимость всех комплектующих, которых потребуется для производства 478 единиц установки, составляет 363 597 870 рублей.

Бюджет затрат на оплату труда основного производственного персонала, составлялся на базе трудоемкости 1 изделия, которая составляет 700 часов на единицу. Вышло что потребуется 313 человек, которые будут работать по 8 часов в день, с почасовой ставкой 144,5 рубля. Общее количество часов которое потребуется для производства 478 единиц изделия равняется 334 600 часов, а общее количество рабочих часов за 2015 составляет 616 923 часа, это говорит о том, что существуют резервы на неожиданный заказ, а рабочие которые уже не замешаны в производстве, уходят в соседний цех. Общий бюджет на оплату труда основного производственного персонала с отчислениями составил 60 356 496 рублей.

В бюджете коммерческих расходов были расписаны статьи затрат на рекламу, заработную плату сбытового персонала, командировочные, транспортные расходы и т.д. Общая сумма коммерческих расходов на 2015 год составила 27 342 515 рублей.

В бюджете управленческих расходов были расписаны затраты на следующие статьи: амортизация основных средств, аренда (у нас ее нет, потому что собственные производственные площади), заработная плата управленческого персонала, а так же расходы на содержание офиса, информационные услуги, услуги охраны имущества и т.д. Общая сумма управленческих расходов на 2015 год составила 45 245 637 рублей.

После составления операционных бюджетов, был составлен бюджет доходов и расходов, он показал соотношение всех доходов со всеми расходами. В итоге получилось, что чистая прибыль на 2015 год составит 256 974 917 рублей, а коэффициент рентабельности по чистой прибыли равен 31,4% что является прекрасным показателе.

Бюджет движения денежных средств, его основная задача проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, и определение возможную величину потребности в заемных средствах. Итогом вышло конечное сальдо на 2015 год которое составило 226 677 597 рублей, т.е если предприятие будет следовать бюджету движения денежных средств и вовремя гасить кредиторскую задолженность, оно получит денежные средства на счет, в конце года которые составят 226 677 597 рублей.

Прогнозный баланс не составлялся, из-за того что, подразделение не ограничивается только производством установки «Спутник Б40-14-500», а производит еще несколько другое оборудование для нефтегазодобычи.

Для того, чтобы показать эффективность предложенной системы бюджетирования, были подсчитаны показатели порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы воздействия операционных рычагов с различными факторами. Сила воздействия операционных рычагов снизилсь по сравнению с 2014 годов что является положительной динамикой. А порог рентабельности возрос, это говорит о том, что подразделению нужно будет произвести больше продукции, чтобы работать безубыточно. Хорошей динамикой обладает показатель запаса финансовой прочности, он возрос, а это говорит о том, что мы в случае кризиса можем еще больше сократить производство установок.

Таким образом, внедрение разработанного бюджета будет способствовать стабильному поддержанию и улучшению финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 4 части. Издательство: Проспект. 2015 год. 640 стр.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. Издательство: Проспект, КноРус. 2015 год. 1056 стр.

3. Н.В.Наумова., Л.А.Жарикова. Бюджетирование в деятельности предприятия. Учебное пособие. Тамбов: Издательство Тамбовский государственный технический университет. 2013 год. 193 стр.

4. М.Г.Лапаева., Е.Ю.Алексеева. Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятии. Статья. Издательство: Оренбургский государственный университет. 2013 год. 63 стр.

5. В.Е.Хруцкий., В.В.Гамаюнов. Внутрифирменное бюджетирование. Учебное пособие. Издательство: Москва. 2013 год. 566 стр.

6. А.П.Виткалова., Д.П.Миллер. Бюджетирование и контроль затрат в организации. Учебное пособие. Издательство: Омела-Л. 2014 год. 125 стр.

7. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Учебное пособие. Издательство: Дашков и К. 2013 год. 484 стр.

8. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. Учебное пособие. Издательство: Дело и Сервис. 2013 год. 544 стр.

9. Добровольский А.Г. Бюджетирование: шаг за шагом. Учебное пособие. Издательство: Москва. 2013 год. 443 стр.

10. Бочаров.В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. Издательство: Питер. 2014 год. 240 стр.

11. Новашина.Т.С. Финансовый анализ. Учебное пособие. Издательство: МФПА. 2013 год. 102 стр.

12. Гогина.Г.Н. Финансовый анализ: учебное пособие. Издательство Тольятти: фил. НОУ ВПО «СаГА». 2013 год. 300 стр.

13. Лиференко.Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. Издательство: Экзамен. 2013 год. 158 стр.

14. Ионова.А.Ф., Селезнева.Н.Н. Финансовый анализ. Учебное пособие. Издательство: М-Велби. 2014 год. 624 стр.

15. Костырко.Р.О. Финансовый анализ. Учебное пособие. Издательство Харьков: Фактор. 2014 год. 784 стр.

16. Роминова Т.Г., Романова Т.В., Белоусова.А.Г. Финансовый анализ: схемы и таблицы. Учебное пособие. Издательство: Улан-Удэ. 2013год. 64 стр.

17. Донцова.Л.В., Никифорова.Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. Издательство: Дело и Сервис. 2013 год. 72 стр.

18. Алексеева.М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебное пособие. Издательство: Москва. 2013год. 223 стр.

19. Ильин.А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие. Издательство: Минск, ООО «Мисанта». 2014 год. 199стр.

20. Бухалков.М.И. Внутрифирменное планирование. Учебное пособие. Издательство: Москва. 2013 год. 253 стр.

21. Ковалев.А.И., Привалов.В.П. Анализ финансового состояния предприятия – 4 издание с исправлениями. Издательсво: Центр экономики и маркетинга. 2013 год. 208 стр.

22. Беркстайн.Л.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. Издательство: Финансы и статистика. 2013год. 345 стр.

23. Ефимова.О.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. Издательство: Москва. 2013 год. 178 стр.

24. Патров.В.В. Как читать баланс. Учебное пособие. Издательство: Легион. 2014 год. 198 стр.

25. Петров.А.Н. Стратегическое планирование и развитие предприятия. Учебное пособие. Издательство: СПБУЭФ. 2013 год. 281 стр.

26. Крючков.В.И. Финансовый анализ деятельности фирмы. Учебное пособие. Издательство: Ист-Сервис. 2014 год. 325 стр.

27. Попова.К.Л. Бюджетное планирование «сверху» и «снизу». Учебное пособие. Издательство: Экономист. 2013 год. 78 стр.

28. Седаков.Р.В. Бюджетирование ориентированное на результат. Учебное пособие. Издательство: АЭР-Сервис. 2013год. 68 стр.

29. http://ozna.ru/ Официальный сайт компании «ОЗНА».

30. http://www.cbr.ru/ Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации.

Дата добавления: 2015-07-26