Производственный бюджет

Производственный бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

При составлении производственного бюджета прежде всего необходимо установить доступные мощности, т.е. способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Доступная мощность зависит от таких факторов, как спецификация изделий, график работы, наличие машин и оборудования, эффективность рабочего центра.

Далее рассчитывается требуемая мощность, т.е. мощность, необходимая для выполнения производственного бюджета. Определение требуемой мощности предусматривает два действия. Во-первых, определяется время, необходимое для изготовления каждого заказа в каждом рабочем центре. Во-вторых, требуемая мощность по всем заказам суммируется для получения загрузки.

Затем сопоставляются требуемые мощности с доступными, выявляется возможный дисбаланс и принимаются меры по обеспечению необходимого соответствия. Соответствие требуемой и доступной мощностей может быть достигнуто двумя путями — изменением загрузки оборудования либо наращиванием доступной мощности. Первый вариант означает перепланирование заказов, выходящих за пределы доступной мощности (эти заказы могут быть направлены в альтернативные рабочие центры либо перепланированы). Во втором случае могут быть приняты меры по увеличению производственных мощностей, например введение дополнительных смен или сверхурочные работы.

Информация о производственных мощностях устанавливается технологическими отделами организации.

После определения требуемой мощности рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения.

Прогнозный объем продаж рассчитывается на предыдущей стадии разработки сводного бюджета. Определение величины остатков готовой продукции на конец планового периода зависит от подходов к планированию выпуска, стратегии использования производственных ресурсов и определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

Существует два основных подхода к планированию выпуска: календарное планирование и позаказное планирование.

В календарном планировании объектом планирования является временной период (месяц, квартал), в течение которого должно быть изготовлено определенное количество продукции. Исходными бюджетными параметрами при таком подходе являются физический объем продаж и физический объем выпуска. Расчетными параметрами являются остатки готовой продукции и незавершенного производства.

Такой подход применяется при массовом и серийном производстве и подразумевает наличие большого числа покупателей. Производственный цикл (время изготовления продукции), как правило, меньше периода планирования.

В позаказном планировании объектом планирования является отдельный производственный заказ. При этом под заказом понимается заявка покупателя (заказчика) на определенное количество специально созданных или изготовленных для него изделий. Вид заказа и его стоимость, порядок расчетов, передачи продукции, срок выполнения заказа определяется в договоре с заказчиком.

При использовании позаказного планирования бюджет продаж непосредственно определяет производственный бюджет. Исходными параметрами являются объем и структура продаж, а также целевой уровень товарных остатков. Главным расчетным параметром, соответственно, является физический объем выпуска продукции. Данный подход используется в единичном и мелкосерийном производстве, при производстве длинно-цикловой продукции (время изготовления - больше квартала), а также при относительно небольшом количестве покупателей.

Поскольку прогнозируемый объем продаж в плановом периоде может колебаться (сезонность, периодичность, общий рост или спад продаж), на этапе разработки производственного бюджета целесообразно выработать стратегию использования ресурсов организации для реализации необходимого уровня продаж. На практике применяют следующие стратегии:

· стратегию преследования;

· стратегию сглаживания;

· субподряд;

· комбинированную стратегию.

При стратегии преследования принимают, что объем производства готовой продукции примерно равен объему продаж (т.е. производится ровно столько, сколько планируется к продаже). В некоторых отраслях такая стратегия представляется единственно возможной (например, производство сельскохозяйственной продукции). Достоинством стратегии является то, что запасы готовой продукции сведены к минимуму: товары производятся лишь тогда, когда на них имеется спрос. Основной недостаток стратегии – в периоды резкого повышения спроса будут отсутствовать запасы готовой продукции.

При стратегия сглаживания считается, что объем производства готовой продукции всегда постоянен и соответствует среднегодовому объему продаж. Когда спрос становится ниже объема производства, организация увеличивает запасы готовой продукции. Когда спрос превышает производство, эта разница покрывается за счет созданных ранее запасов готовой продукции. Преимущество данной стратегии заключается в том, что уровень затрат, связанных с изменением объема производства, минимален и отсутствует необходимость в избыточных производственных мощностях для удовлетворения повышенного спроса на продукцию. Недостатком является наличие запасов готовой продукции в периоды пониженного спроса.

При субподряде объем производства готовой продукции постоянен и соответствует среднегодовому объему продаж. В периоды повышенного спроса дополнительное изготовление некоторых комплектующих заказывается у других организаций. Преимуществами данной стратегии является снижение затрат на выполнение производственного бюджета, минимизация расходов на содержание избыточного оборудования и затрат, связанных с изменением уровня производства. Однако стоимость работы подрядчиков может оказаться выше, чем если бы они производились в данной организации, поскольку в стоимость такой работы включается не только стоимость самого изделия, но также транспортные расходы и контроль качества.

Комбинированная стратегия представляет собой сочетание вышеуказанных трех стратегий. При использовании комбинированной стратегии основной задачей коммерческой организации является формирование такой комбинации, при которой суммарные затраты (на содержание запасов, на содержание оборудования и его переналадку, на наем и увольнение сотрудников, на оплату субподрядных и сверхурочных работ) были бы минимальными. При этом обязательными являются достижение поставленных целей и необходимый уровень качества готовой продукции.

Дата добавления: 2015-07-26