Оффшорный бизнес и управление компаниями через оффшорные зоны.

Оффшор – финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированных в стране расположенного цента. Оффшорная зона – государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорная компания – компания зарегистрированная в оффшорной зоне. Она не ведет хозяйственной деятельности в стране регистрации, а владелец и директора явл. нерезидентами. Это предпринимательское товарищество, которое полностью освобождено от уплаты налогов или платит низкие в стране регистрации при условии, что она не извлекает доходов в этой стране.

Стратегические цели гос-ва при создании оффшорных зон: 1)экономические: а) привлечение иностранных инвестиций; б) рост валютных поступлений в экономику страны; 2) социальные: а) создание слоя высококвалифицированной рабочей силы; б) повышение занятости и уровня доходов населения; в) ускорение развития всей страны или отдельных территорий; 3) научно-технические: а) внедрение передовых зарубежных технологий.

Классификация оффшорных юрисдикций: 1. Островные оффшоры – небольшие острова Карибского моря, Тихого и Индийского океанов (полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухучёта, высокая степень конфиденциальности; компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию). 2. Европейские территории (обладают высоким статусом, содержание оффшора может достигать нескольких десятков тысяч долл. в год, эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности). 3. Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения.

В торговых схемах оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и покупателем. При экспорте товара из страны через оффшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает покупателю по действительной – в итоге вся прибыль остается у оффшоной компании. При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых пошлин и НДС, кроме того, необходимо учитывать таможенную стоимость, т.к. слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а высокая-таможенных платежей.

Классические оффшорные схемы: 1. Агентская схема. Оф. компания нанимает в качестве своего агента любую фирму в стране, где планирует вести свою деятельность, и там действует по распоряжению нанимателя. Компания платит налог только со своего небольшого вознаграждения. 2. Строительная схема. Оф. компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату оф. компании за строительные услуги. Фин. потоки проходят через подрядчика. Основная прибыль оседает на счете оффшорной компании. 3. Производственная схема. Оф. компания оплачивает сырье и производственные услуги производителя. Услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продает товар конечному покупателю, получая вознаграждение, после деньги идут в оф. компанию. 4. Транспортная схема. Используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Оф. компания выступает перевозчиком. При испол-нии преимуществ договора об исключении двойного налогообложения можно избегать налого-ия используя компанию-агента в стране-резидента. 5. Схема оказания услуг. Оф. компания оказывает услуги компании-резиденту. Деньги напрямую уходят на счет оф. компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, след-но снижается налог на прибыль. Наиболее используемая схема. 6. Полугодовой кредит. Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредит для предоплаты в соответствии с внешнеэкном. контактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в оффшорных банках. Через 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности оф. компании, при этом полученная прибыль остается за пределами страны. 7. Выплата роялти. Оф. компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны-резидента, после чего продает лицензированные права на использование этого знака оф. компании. Оффшор передает лицензионные права на использование товарного знака резиденту с последующими выплатами роялти. Затем компания выплачивает роялти оффшору, причем оффшор использует договор об исключении двойного налогообложения. Оффшор получает свое агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счет оф. компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. 8. Схема регистрации новых предприятий. Оффшорная материнская компания создает на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу оффшора доходы от дивидендов облагаются оффшорными налогами. Возникшие оффшорные налоги ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте. 9. 100% предоплата. При внешнеэконом. сделке проводится 100% или частичная предоплата оф. компаний. Затем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Группа компаний, которая совершает такие действия имеет безнадежный долг в стране резидента, которой увеличивает валовые затраты, деньги остаются на счете оф. комапнии. 10. Давальческая схема поставки сырья через оф. компанию. Деятельность связана с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Сырье закупается на тамож. территории страны заказчика за иностр.валюту. Основание для там.оформления готовой продукции является: 1) копия ввозной грузовой там. декларации, 2) копия векселя, 3) копия контакта на приобретение заказчиком сырья, 4) справка банка о поступления валюты.

Регулированием оффшорной деятельности занимается: 1. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (свод организационно-правовых мер по созданию в стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финан-ие терроризма. 2.Конвенция ОЭСР по взаимной помощи в налоговых вопросах (цель – удостовериться, что налогоплательщик не может уклоняться от уплаты налогов в одной стране, путем размещения своих активов в другой. 3. Соглашение ООН по борьбе с незаконным распространением наркотических веществ. 4. Собственные меры регулирования оффшорного бизнеса.

31. Оценка эффективности экспортно-импортной деятельности государства.

При оценке экономического состояния определенного госу­дарства возникает необходимость в выявлении соотношения импорта и экспорта страны, определения эффективности внеш­неэкономической деятельности. Достоверная оценка последней позволяет найти оптимальное сочетание инструментов страте­гии и тактики внешнеторговой политики.

Различают социальную и экономическую эффективность внешнеэкономических отношений. Социальная эффектив­ность выражается в повышении уровня и качества жизни и раскрывается с помощью таких показателей, как динамика ко­личественной и качественной структуры потребления, форми­рование доходной части бюджета с помощью валютных поступ­лений от внешнеэкономической деятельности, отраслевая струк­тура занятости населения. Экономическая эффективность отражает результат учас­тия страны в международном разделении труда. Эффектив­ность внешнеэкономической деятельности определяется коли­чественными характеристиками, выражаемыми системой обоб­щающих и частных показателей (объем экспорта и импорта, сальдо внешнеторгового баланса и т.д.). Данные показатели не­сут исключительно информационную нагрузку, но при увязке с другими показателями (ВВП, национальный доход) позволяют выявить обобщающие тенденции внешнеэкономической дея­тельности.

Экспортная квота представляет собой количественный по­казатель, характеризующий значимость экспорта для экономи­ки в целом и отдельных отраслей относительно той или иной продукции, и является инструментом регулирования объема экспорта отдельных ее видов: К_Э=Экспорт/ВВП×100%.

Импортная квота характеризует значимость импорта для экономики в целом и отдельных отраслей относительно той или иной продукции, используется при принятии решения об огра­ничении ввоза в страну определенных товаров: К_И=Импорт/ВВП×100%.

Внешнеторговая квота как соотношение экспортно-импортных потоков и ВВП определяется следующим образом: КВ=1/2×(Экспорт+Импорт)/ВВП×100%.

К числу показателей оценки внешнеэкономической дея­тельности относятся внешнеторговый оборот в расчете на ду­шу населения, а также экспорт или импорт в расчете на душу населения.

При оценке влияния внешнеэкономической деятельности на основные макроэкономические показатели, следует обра­тить внимание на коэффициент эластичности – показатель, характеризующий, на сколько процентов изменится нацио­нальный доход с изменением внешнеторгового оборота на 1 %.

При анализе эффективности внешней торговли важное зна­чение отводится расчету показателя условий торговли – ин­декса, выражающего отношение индекса средних цен экспорта к индексу средних цен импорта. Если индекс равен 1, то это оз­начает, что в отчетном периоде условия торговли остались на уровне базисного периода; индекс меньше 1 – условия торгов­ли оказались неблагоприятными и неэффективными; индекс больше 1 – условия ведения внешней торговли в отчетном пе­риоде были благоприятными и эффективными.

Определенное представление о сбалансированности внешне­торговых связей дает коэффициент покрытия импорта экспор­том КП=Экспорт/Импорт×100%.

Дата добавления: 2015-07-26