Тема 5. Контроллинг персонала

Основные вопросы:

1. Контроллинг персонала: понятие, сущность, история возникновения

2. Затраты на персонал и их структура

3. Затраты на персонал в соответствии с источниками финансирования.

4. Бюджетирование как инструмент контроллинга

5. Место бюджета затрат на оплату труда в общей системе бюджетов на предприятии.

6. Контроллинг издержек на персонал

7. Подходы для определения эффективности инвестирования мероприятий по управлению персоналом

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается отличие контроллинга от управленческого учета?

2. С какими сложностями может столкнуться руководство на этапе внедрения контроллинга?

3. В чем суть концепции «инвестиции в человеческий капитала»?

4. Перечислите основные факторы, определяющие политику затрат предприятия на РС

Задание для самостоятельной работы:

1. Пользуясь рисунком 1, проанализируйте место издержек на персонал, последовательность определения и взаимосвязь с другими трудовыми показателями.

Задачи:

1. На базе бюджета производственной программы рассчитать бюджет прямых затрат на оплату труда. Исходные данные представлены в табл. 11.

Таблица 11

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продук-ции	Трудоем- кость единицы продук-ции, чел.- ч.	Средняя часовая тарифная ставка, тыс. р.	Прямые затраты на опла-ту труда на 1шт., тыс. р.	Валовая продук- ция, шт.	Реализо ванная продук- ция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
на валовую продукцию	На реализо- ванную продукцию
А				15 465	10 000
Б				35 583	20 000
Итого

2. На основании данных таблицы 12, разработать предложение по бюджету на 2006 г. Расчетные данные представить в табл. 13.

Таблица 12

Вид издержек	Годовой бюджет	Общие издержки 2004факт.	Издержки 1-6 / 2004 факт	Издержки 1-6 /2005	Отклонения (пл/ф)
факт	план	тыс.р.	%
Оплата труда							1,9
Дополнительные расходы по оплате труда						-2	2,1
Расходы по содержанию персонала							1,0

Таблица 13

Вид издержек	Годовой бюджет	Издержки 2005 факт. Экстраполяция	Индекс цен, план. %	Бюджет,
Оплата труда
Дополнительные расходы по оплате труда
Расходы по содержанию персонала

3. В планируемом периоде предполагается увеличить среднюю заработную плату на 5%, объем выпускаемой продукции – на 11%, ПТ – на 7%. Рассчитать плановый ФЗП, если в базисном периоде ОП составлял 210 млн. руб., а ФЗП – 55 млн. руб.

4.Используя данные таблицы, определить какое влияние на абсолютный перерасход (экономию) ФЗП оказали изменения в численности персонала и средней ЗП.

Таблица 14

Показатели	План	Факт
1. ФЗП, тыс. руб.
2. Численность работающих, чел.
3. Среднегодовая ЗП, руб.

5. Определение варианта затрат на обучение.

Организация определяет приемлемые условия договора с учебным заведением. В соответствии с договором в течение 4-х лет 20 сотрудников организации пройдут курс годичного обучения (т.е одновременно в течение года будет обучаться 5 чел.). Администрация учебного заведения предупредила, что намерена увеличивать плату за обучение на 350 у.е. ежегодно в течение 3-х лет, начиная со следующего учебного года (в настоящее время плата за обучение одного сотрудника составляет 3000 у.е. за год).

В этой связи организации предлагаются особые условия оплаты: организация вносит плату за обучение всех сотрудников единовременно, за весь период, исходя из установленной в настоящее время величины оплаты.

Какой вариант оплаты (и при каких условиях) предпочтителен? При проведении расчетов необходимо воспользоваться значениями нормы дисконта, приведенными в таблице.

Таблица 15

Год	Норма дисконта Е, %
					…100
К-т дисконтирования, k
	0,952381	0,909091	0,862069	0,833333	0,769231	0,5
	0,907029	0,826446	0,756144	0,694444	0,591716	0,25
	0,863838	0,751315	0,657516	0,578704	0,455166	0,125
…10	0,613913	0,385543	0,247185	0,161506	0,072538	0,000977

Методические указания:

Е – норма дисконта, равная приемлемой для организации норме дохода на капитал. В рыночной экономике эта величина определяется, исходя из депозитного % по вкладам (в пост. ценах). На практике она принимается больше его значения в результате инфляции и риска, связанного с инвестициями.

Если принять Е ниже депозитного %, то инвесторы предпочтут класть деньги в банк, а не вкладывать их непосредственно в производство (или в данной задаче в обучение).

Приведенная оценка нормы дисконта справедлива для собственного капитала. Если же весь капитал заемный, то Е представляет собой соответствующую %-ю ставку, определяемую условиями %-х выплат и погашений по займам.

k - коэффициент дисконтирования,

k_(t) = 1 / (1+Е)^t , где t – шаг расчета

Стоимость поэтапной оплаты с учетом коэффициента дисконтирования:

Т

З″=Σ З_(t) * k_(t)

t=0

где: Т – год окончания действия договора

t – шаг расчета

З_(t) – затраты, осуществляемые в t–м году

6. Определение эффективности обучения персонала.

В связи с расширением объема оказываемых услуг фирма провела обучение персонала в количестве 18 человек. Затраты на обучение одного специалиста составили – 16 000 руб. Продолжительность воздействия программы обучения на ПТ по предварительным расчетам составила пять лет. Стоимостная оценка различий в результативности труда лучших и средних работников, выполняющих одинаковую работу, составила 21 000 руб. Коэффициент, характеризующий эффективность обучения составляет 0,75.

Определить: 1) На какие параметры работы фирмы будут влиять результаты обучения

2) эффект воздействия программы обучения на повышение ПТ

Методические указания:

Эф = Ч * Т * ∆РТ * Коб – Ч * Зоб

Эф - эффект воздействия программы обучения на повышение ПТ

Ч – численность, прошедших обучение

Т - продолжительность воздействия программы обучения на ПТ

∆РТ – возможный прирост результативности труда у работников, прошедших обучение, руб.

Коб - коэффициент, характеризующий эффективность обучения

Зоб - затраты на обучение одного специалиста

Рис. 1. Планирование затрат на содержание персонала

список ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс РФ. – Екатеринбург: Правовед-2001, 2002. – 256 с.

2. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: [Закон № 119-ФЗ от 7 авг. 2001 г.] // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 9. – С. 3-17.

3. Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 136 от 29 дек. 2000 г. // Экономика и учет труда. – 2001. – № 3. – С. 3-25.

4. Адамс Р. Основы аудита: пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Л.А.Богдановская, Г.Г.Виногоров, О.Ф.Мигун [и др.]; Под ред. В.И.Стражева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: Вышэйшая школа, 2003. – 480 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов экон. специальностей вузов / Л.Л.Ермолович, Л.С.Сивчик, Г.В.Толкач [и др.]; Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. – Минск: Интерспрессервис: Экоперспектива, 2001. – 571 с.: ил.

7. Аренс Э.А. Аудит / Э.А.Аренс, Дж.К.Лоббек. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.

8. Аудит: Учеб. пособие для вузов и системы послевузов. образования по экон. спец. и направлениям / Ю.А.Данилевский [и др.]; Науч.-ред. Совет: А.Д.Шеремет и др. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2000. – 543 с.

9. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта /А.Н.Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 207 с.

10. Бычкова С.М. Сущность консультирования и его место в рыночной экономике / С.М. Бычкова, Т.В. Стецюнич // Аудиторские ведомости. – 2002. – № 6. – С. 58-65.

11. Бычкова С.М. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям / С.М. Бычкова, Т.Ю.Фомина // Аудиторские ведомости. – 2004. – № 12. – С. 53-60.

12. Бурцев В. Оценка внутреннего аудита / В.Бурцев // Аудит и налогообложение – 2004. – № 10. – С. 32-34.

13. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита / Е.М.Гутцайт // Аудиторские ведомости. – 2002. – № 4. – С. 69-74.

14. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения / Ю.А.Данилевский. – М.: Журн. «Бух. учет», 1992. – 77 с.

15. Данько Т.П. Управление социальным развитием трудового коллектива. Социальный аудит / Т.П.Данько, Т.В.Никонова // Известия Академии труда и занятости. – 1998. – № 2. – С. 86-93.

16. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита / Р.Додж. – М.: Сирин, 2002. – 224 с.

17. Документация по учету выработки рабочих // Экономика и учет труда. – 2001. – № 12. – С. 24-31.

18. Ежаченко С. Кадровый аудит / С.Ежаченко // Бизнес. – 2002. – № 32. – С. 6-11.

19. Заславская З. Аудит наизнанку. Кому и зачем нужна служба внутреннего аудита / З.Заславская // Двойная запись. – 2004. – № 10. – С. 54-59.

20. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. – М.: Проспект, 2000. – 424 с.

21. Ковалева О.В. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки / О.В.Ковалева, Ю.П.Константинов. – М.: ПРИОР, 2000. – 272 с.

22. Ковбасюк М.Р. Анализ эффективности использования производственных ресурсов / М.Р.Ковбасюк. – М.: Финансы и статистика, 1985. – 135 с.

23. Кокшарова В.В. Анализ и моделирование трудовых показателей на предприятии / В.В.Кокшарова: Учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2003. – 236 с.

24. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А.Ананьина, С.В.Данилочкин, Н.Г.Данилочкина [и др.]; Под ред. Н.Г.Данилочкиной. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 1998. – 279 с.

25. Крикунов А.В. О федеральном законе «Об аудиторской деятельности» / А.В.Крикунов // Аудиторские ведомости. – 2001. – № 10. – С. 3-17.

26. Кулинцев И.И. Экономика и социология труда / И.И.Кулинцев – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. – 312 с.: табл.

27. Макальская М.Л., Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами / М.Л. Макальская, Н.А.Пирожкова. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2000. – 160 с.

28. Маслов Е.В. Управление персоналом предприятия / Е.В.Маслов: Учеб. пособие / Под ред. П.В.Шеметова. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: НГАЭиУ, 2003. – 312 с.

29. Никонова Т.В. Управленческий аудит: персонал / Т.В.Никонова, С.А.Сухарев; Под ред. Ю.Г.Одегова; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. М.: Экзамен, 2002. – 224 с.

30. Одегов Ю.Г. Управление персоналом, оценка эффективности / Ю.Г.Одегов, Л.В.Карташова. – М.: Изд-во «Экзамен», 2004. – 256 с.

31. Одегов Ю.Г.Аудит и контроллинг персонала/ Ю.Г.Одегов, Т.В.Никонова; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. – М.: Экзамен, 2002. – 447 с.: ил.

32. Пелешенко Ю.И. О соблюдении трудового законодательства в организациях легкой и текстильной промышленности / Ю.И.Пелешенко, Т.М.Жигастова // Справочник кадровика. – 2004. – № 1. – С. 37-41.

33. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия / Г.Б.Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И.Сухачева; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. – М.: Экзамен, 2001. – 352 с.

34. Попель О.Ю. Аналитические процедуры и их значение в аудите // Аудит. – 2003. – № 5. – С. 8-10.

35. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия / С.М.Пястолов. – М.: Академический проект, 2003. – 573 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методологические аспекты / Г.В.Савицкая. – М.: Новое знание,2004.–160 с.

37. Солодов А.К. Методика проведения аудита / А.К.Солодов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 418 с.

38. Солодова Н. Кадровый аудит кризисного предприятия / Н.Солодова // Служба кадров. – 2003. – № 3. – С. 26-29.

39. Терехов А.А. Аудит / А.А.Терехов – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

40. «Трудовая прокуратура» на страже интересов работников // Кадры предприятия. – 2002. – № 1. – С. 16-18.

41. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для вузов по экон. спец. и направлениям / А.Д.Шеремет, В.П.Суйц. – 2-е изд, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. – 351 с.

42. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред. Г.Г.Меликьяна, Р.П.Колосовой. – М.: Изд-во МГУ, 1996. – 623 с.

[1] см. журнал «Справочник кадровика»

[2] Справочник кадровика.- 2005. - №3. – С.43.

Дата добавления: 2015-07-20