Тема 3. Аудиторский анализ эффективности использования персонала

Основные вопросы:

1. Аудиторский анализ обеспеченности предприятия персоналом по численности, по структуре численного состава в соответствии с различными параметрами: по категориям, стажу, полу, профессиональным и квалификационным характеристикам и пр.

2. Аудиторский анализ движения и текучести персонала.

3. Аудит эффективности использования персоналом рабочего времени.

Контрольные вопросы:

1. Надо ли включать в общий численный состав работающих на предприятии работников, временно исполняющих свои обязанности или временно командированных на другую работу?

2. Кто относится к непромышленному персоналу на предприятии?

3. Какие показатели характеризуют интенсивность движения персонала?

4. Какие виды наблюдений за использованием рабочего времени управленческого персонала и организацией его труда предпочтительны в случаях, когда:

а) на предприятии предполагается провести обследование использования рабочего времени одновременно во всех подразделениях (содержание труда работников различных должностных групп изучено предварительно);

б) необходимо одновременно детально изучить содержание труда и использование рабочего времени в одном из структурных подразделений предприятия;

в) требуется определить затраты времени на отдельные виды работ и выявить причины потерь рабочего времени у двух работников подразделения;

г) требуется изучение использования рабочего времени специалистов на выполнение основных циклически повторяющихся работ.

Задание для самостоятельной работы:

Провести на изучаемом предприятии (организации) аудиторский анализ по одному из ниже перечисленных направлений аудита:

- аудит эффективности использования персонала

- аудит эффективности использования рабочего времени

- аудит производительности труда

- аудит систем мотивации и оплаты труда

- аудит условий труда

- аудит работы служб управления персоналом

Предварительно представить в таблице направления аудиторского анализа, используемые источники информации и необходимые для аудиторской проверки показатели. Форму представления информации см. ниже.

Задачи (направления) анализа	Информационная база	Показатели (объекты аудиторского анализа)

Задачи:

1. Расчеты показывают, что для выполнения годовой программы предприятию потребуется затратить 3200 тыс. нормо-часов, в том числе по цеху № 1 – 600 тыс., № 2 – 1500 тыс., №3 – 1100 тыс. нормо-часов. Нормы выполняются в среднем на 115 %. Определите явочную и списочную численность рабочих по цехам и в целом по предприятию. Полезный фонд рабочего времени – 234 дня. Коэффициент невыходов рабочих К_н = 1,12.

2. Фактически численность рабочих-заточников в инструментальном цехе составляет 16 человек. Определить требуемую численность рабочих, исходя из запланированной программы выпуска и необходимых норм времени (таблица 3), а также ее соответствие фактической численности.

Таблица 3

Заточка:	Программа на плановый период (количество заточек инструмента), тыс.шт.	Норма времени плановая на заточку инструмента, н-ч.
Новых резцов		0,15
Износившихся резцов		0,04
Сверл		0,05
Универсального инструмента		0,02
Пил		0,25
Проч. инструмента		0,15

Плановый коэффициент выполнения норм = 1,15, плановый ФРВ одного заточника в год = 1880 час.

3. На основании данных, приведенных в таблице 3, выявить отклонения (абсолютные, относительные) фактических показателей численности от плановых показателей. Сделать заключение об уровне обеспеченности предприятия персоналом в целом и по отдельным категориям.

Таблица 4

Показатель	План	Факт	Отклонение
чел.	%
1. Объем товарной продукции, млн. руб.	960,0	978,6
2. Среднесписочная численность работников, чел.
В т.ч. 2.1. Промышленно-производственный персонал, чел. Из него:
2.1.1. рабочие: - основные - вспомогательные
2.1.2. - руководители - специалисты - служащие
2.1.3. МОП
2.2. Непромышленный персонал

Методические указания:

Относительное отклонение фактической численности основных рабочих от плановой определяется с учетом выполнения плана по объему производства продукции:

∆Чотн_ор= Чф_ор – Чпл_ор*Квн

где ∆Чотн_ор – относительное отклонение численности основных рабочих, чел.;

Чф_ор, Чпл_ор– плановая и фактическая численность основных рабочих, чел.;

Квн – коэффициент выполнения плана по объему производства

∆Чотн_ппп= Чф_ппп – (Чпл_всп.р + Чпл_рсс + Чпл_ор*Квн)

где ∆Чотн_ппп – относительное отклонение численности ППП, чел.;

Чф_ппп – фактическая численность ППП, чел.;

Чпл_всп.р, Чпл_рсс – плановая численность вспомогательных рабочих и РСС, чел.;

4. Пользуясь данными таблицы 4, необходимо изучить структуру персонала по категориям, провести расчет в т.ч. следующих показателей:

- удельный вес РСС в общей численности персонала

-удельный вес рабочих в численности ППП

-удельный вес вспомогательных рабочих в численности ППП и рабочих. Ответить на следующие вопросы:

- соответствуют ли найденные соотношения отдельных категорий персонала (например, соотношение специалистов и служащих) принятым нормативам?

- о чем свидетельствуют выявленные отклонения (например, увеличение по сравнению с планом удельного веса вспомогательных рабочих)?

- чем может быть обусловлено изменение структуры персонала по категориям (увеличение (снижение) удельного веса руководителей, специалистов, основных, вспомогательных рабочих)? Привести возможные причины неукомплектованности персонала по отдельным категориям.

- предположить о возможных последствиях обнаруженных отклонений.

5. В истекшем году технологическая трудоемкость продукции составила 3500 тыс. нормо-часов, фонд рабочего времени 220 дней по 8 ч., нормы в среднем выполнялись на 120 %. Численность вспомогательных рабочих в основных цехах составляла 15% численности основных рабочих. Во вспомогательных цехах трудятся 50 % от числа рабочих основных цехов. Рабочие составляют 70 % численности всего промышленно-производственного персонала. Определить соответствие фактической численности запланированной на текущий год с учетом того, что в планируемом периоде предполагалось в результате осуществления организационно-технических мероприятий снизить трудоемкость на 6 % (при условии неизменности других показателей). Фактически численность работающих на предприятии в текущем периоде составила 3849 человек.

6. В истекшем году планом по труду устанавливалась численность всех работающих на предприятии 6850 человек. В том числе 5480 рабочих. Фактически численность работающих составила 7400 человек. А рабочих – 5700 чел. При этом план по выпуску продукции был выполнен на 110%. А трудоемкость продукции снижена на 4,5 % по сравнению с планом. Рассчитайте относительную экономию или перерасход численности рабочих и всех работающих.

7. Фактическая численность специалистов финансового подразделения составляет 5 человек. Выявить перерасход (экономию) фактической численности по сравнению с нормативной на основе имеющихся исходных данных, приведенных в таблице 4 (используя метод Розенкранца), если:

- годовой фонд времени одного сотрудника –1922 ч;

- коэффициент, учитывающий затраты времени на дополнительные работы – 1,38;

- коэффициент, учитывающий затраты времени на отдых сотрудников – 1,12;

- коэффициент пересчета явочной численности в списочную – 1,1;

Таблица 5

Исходные данные для расчета

Организационно-управленческие виды работ	Количество действий по выполнению вида работ	Время, необходимое для выполнения действия, час
Расчет денежной наличности
Учет доходов, расходов предприятия		0,5
Расчет сводного финансового баланса

Методические указания:

Формула Розенкранца для определения плановой численности РСС:

Ч_РСС= Σm_it_i * Kнрв

ФРВ

где: m_i – среднее количество определенных действий (расчетов, обработки заказов, переговоров) в рамках i-го организационно-управленческого вида работ за установленный промежуток времени;

t_i – время необходимое для выполнения единицы m в рамках i-го организационно-управленческого вида работ;

ФРВ - рабочее время специалиста согласно трудовому договору за установленный промежуток календарного времени;

Кнрв – коэффициент необходимого распределения времени

Кнрв = Кдр * Ко * Кп

Кдр – коэффициент, учитывающий затраты времени на другие работы, заранее не учтенные во времени. 1,2 ≤ Кдр ≤ 1,4

Ко – коэффициент, учитывающий затраты времени на отдых сотрудников в течение рабочего дня; как правило устанавливается на уровне 1,12;

Кп – коэффициент пересчета явочной численности в списочную.

8. На основании данных таблицы 6, провести аудиторский анализ состояния квалификационного уровня рабочих на предприятии. Определить соответствие требуемого уровня квалификации работ фактическому уровню квалификации рабочих.

Таблица 6

Распределение разрядов рабочих и работ

Разряд рабочих	Сдель-щики, чел.	Повременщики, чел.	Всего, гр. 2+3+4	%	Разряд работ	Отклонение
основ-ные	вспомо-гатель-ные	Рабочие места, ед.	%	%, гр.6-8	чел., гр.5-7
I
II
III
IV
V			-
VI			-
Итого					100,0		100,0

9. Произвести расчет необходимых показателей (табл.7) и сделать заключение об обеспеченности цеха рабочими основных специальностей.

Таблица 7

Распределение рабочих и работ по специальностям

Вид работ	Нормативный объем трудовых затрат на месячный выпуск продукции	Фактически
Трудоемкость, н-ч.	Тарифная ЗП, тыс. д.е.	Средняя стоимость н-ч, гр.3/гр.2	Стоимость 1 часа работ 1 разряда	Средний разряд работ	Коэф-т выполнения норм времени	Трудоемкость, тыс. чел.-ч., гр.2/гр.7	Полезный месячный ФРВ одного рабочего часа	Необходимая числен-ность рабочих, гр.8/гр.9	Число рабочих	Средний разряд рабочих
Фрезер-ные	16214,0	525,8		28,00	2,65	1,19		159,4			2,69
Слесар- ные	18129,0	583,4		28,00	2,58	1,17		149,5			2,49
…						…				…	…
Итого сдельных работ	83786,0	2714,4		28,00	2,64	1,18		153,5			2,59

10. Дополнительно задачи по анализу состава работников по уровню образования, условиям труда, возрасту, анализу интенсивности движения персонала см. Кокшарова В.В. Анализ и моделирование трудовых показателей на предприятии. – Екатеринбург, 2003.

11. Среднесписочная численность работников предприятия за отчетный год составила 1000 человек. Предприятие работает по пятидневной
рабочей неделе.

Праздничные и выходные дни составили 111000 чел. дней;

Дни очередного отпуска – 18000 чел.-дней;

Отпуска по учебе – 3000 чел.-дней;

Отпуска по беременности и родам – 36000 чел.-дней

Неявки по болезни – 5000 чел.-дней

Другие неявки, разрешенные законом – 1000 чел.-дней

Неявки с разрешения администрации – 2700 чел.-дней

Прогулы – 200 чел.-дней

Провести аудиторский анализ эффективности использования рабочего времени. Для этого:

1) рассчитать использование ресурсов рабочего времени в среднем на одного работника;

2) определить структуру ресурсов рабочего времени в % к календарному фонду времени работников;

3) определить критериальные показатели, характеризирующие эффективность использования ресурсов рабочего времени предприятия (в т.ч. удельный вес полезного ФРВ в номинальном ФРВ, процент потерь рабочего времени, показатель абсентеизма и пр.).

Исходные и расчетные данные представить в виде таблицы.

Таблица 8

Использование ресурсов рабочего времени

Ресур-сы РВ за отч. год	Человеко-дни	Использование ресурсов рабочего времени
Структура ресурсов РВ	Всего чел.-дней	В среднем на одного работника	В % к ФРВ календарному
ФРВ кален-дарный		1. Праздничные и выходные дни
2. Неявки на работу
В том числе: 2.1. дни очередного отпуска
2.2. отпуска по учебе
2.3. отпуска по беременности и родам
2.4. неявки по болезни
2.5. другие неявки, разрешенные законом
2.6. неявки с разрешения администрации
2.7. прогулы
3. Фактически отработанные дни
Итого

Дата добавления: 2015-07-20