Організація бухгалтерського обліку та порядок зберігання документів.

Банк веде бухгалтерський облік та складає фінансову звітність у валюті України - гривні. Одиниця виміру валюти звітності – тисячі гривень. Операції в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням їх за офіційним валютним курсом Національного банку України на дату здійснення операції або складання звітності. Операції відображаються в обліку в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, незалежно від дати руху коштів за ними.

Порядок документального оформлення господарських операцій та вимоги щодо складання документів регламентуються статтею 9 ("Первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку") Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. № 996-XIV із змінами та доповненнями.

При визначенні термінів зберігання первинних документів, облікових регістрів та звітів Банк керувається "Переліком документів Національного банку України, установ і організацій його системи, акціонерно-комерційних та комерційних банків України із зазначенням строків зберігання", затвердженим постановою Національного банку України 23.12.96 N 327 із змінами та доповненнями від 19.12.2001 р.

2. Принципи обліку основних операцій банку.

2.1. Облік розрахунково-касових операцій.

Розрахунково - касові операції є складовою операційної діяльності банку. Договори банківського рахунку зберігаються в операційному відділі банку і обліковуються на позабалансовому рахунку 9898 «Інші документи та цінності в підзвіті». Після проведення аудиторської перевірки та перевірки податковими органами оригінали договорів списуються з позабалансових рахунків. Облікова вартість договорів 1 грн. При інкасації готівки в НБУ банкноти і монети обліковуються на рахунку 1007 «Банкноти та монети в дорозі». Розрахунки за послуги розрахунково-касового характеру здійснюються за встановленими тарифами:

- за операції зі списання коштів з поточного рахунку суб’єкта господарювання - 5 грн. за 1 документ;

- видача готівки з поточного рахунку - 1 %

- зарахування коштів з іншого банку – 0,05 %

- плата за залишками коштів на вимогу суб’єктів господарювання – 3 %,

фіз. осіб – 7 %

- стягнення плати за безготівковими операціями провадиться в порядку договірного списання меморіальними ордерами.

2.2. Депозитні зобов’язання визначаються за типом контрагента – Банк, суб’єкт господарювання, фізична особа.

За наявністю часового розриву між датою розрахунку і датою угоди, зобов’язання визнаються на позабалансовому рахунку 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами.

Первісне визнання зобов’язань на балансі здійснюється за номінальною та справедливою вартістю депозиту. При залученні коштів за ставкою, яка вище ринкової додаткові збитки обліковуються на рахунку 7398 «Витрати від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова» При залученні депозитів за ставкою, яка нижче ринкової, доходи обліковуються на рахунку 6398 «Дохід від отриманих кредитів, залучених вкладів(депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова». Витрати по депозитних зобов’язаннях визначаються за ефективною ставкою відсотка, нараховані витрати – за номінальною ставкою відсотків.

Відсоткові витрати по депозитах в іноземній валюті та довгострокових депозитах визнаються за методом 30/360.

Відсоткові витрати по депозитах в національній валюті та короткострокових операцій, визнаються за методом факт/360.

Датою нарахування відсотків – є останній день місяця.

Поміж банківських депозитах, початковою датою нарахування відсотків, та датою припинення нарахування відсотків – є дата розрахунку.

По депозитах клієнтів нарахування відсотків починається з наступного дня за датою внесення вкладу, і припиняється в день який передує даті повернення вкладу.

Відсотки сплачені авансом обліковуються на рахунку не амортизованого відсотка і амортизуються щомісяця в порядку, аналогічному нарахуванню відсотків.

Облік договорів банківського вкладу, здійснюється в умовній оцінці – 1 грн і обліковується відповідно до місця зберігання оригіналу договору – операційному відділі банку, на рахунку 9898 «Інші цінності та документи в підзвіті»

Списання договорів здійснюється після підготовки аудиторського висновку за річним звітом, та перевірки податковими органами.

Кредитні угоди оцінюються в умовній оцінці – 1 гривня, зберігаються в кредитному відділі і обліковуються на рахунку 9898 «Інші цінності та документи в підзвіті». Договори застави та інші щодо забезпечення майнових прав оцінюються в умовній оцінці – 1 гривня, зберігаються у сховищі банку і обліковуються на позабалансовому рахунку 9819 «Інші цінності і документи».

Для обліку наданих кредитів відкриваються рахунки першого та другого класу за типом контрагента з використанням загальних та спеціальних обов’язкових параметрів, затверджених НБУ та додаткових (необов’язкових параметрів), запроваджених в «УкрСвет банку».

Зобов’язання з кредитування не залежно від умов надання кредиту обліковуються на рахунках 9100 «Зобов’язання з кредитування, що надані банкам» і 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, що надані банкам».

Винагорода за кредитом в частині процентних доходів визнається 30 числа кожного місяця по кредитах в національній валюті за методом факт/факт, за кредитом в іноземній валюті факт/360.

Днем початку нарахування відсотків є дата фактичного надання кредиту і датою припинення нарахування відсотків є дата повернення кредиту.

Резерви під кредитні ризики створюються на перше число місяця, відрахування в резерви обліковуються на рахунках 770 «Відрахування в резерви» та 772 «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами».

3.1. ВІДОМІСТЬ ПРО ДІЯЛЬНІСТЬ ВАТ «УКРСВЕТ БАНК»

Дата добавления: 2015-07-15