Ревізія витрачення коштів на придбання товарно – матеріальних цінностей, правильність їх списання, відчуження, стан збереження та правильність ведення обліку.

Ревізію повноти оприбуткування, стану збереження та використання придбаних (безкоштовно отриманих) нематеріальних активів, основних засобів, інших необоротних активів та товарно – матеріальних цінностей проведено вибірковим способом за квітень – червень, вересень - грудень 2008 року, квітень – березень, липень – грудень 2009 року, квітень – грудень 2010 року.

Ревізією стану закріплення необоротних активів та запасів за матеріально відповідальними особами встановлено, що всі необоротні активи та запаси, що рахуються в обліку, закріплено за 5-ма матеріально-відповідальними особами, з якими укладено договори про матеріальну відповідальність.

Оприбуткування та списання матеріальних цінностей ведеться по відповідних субрахунках в картках кількісно-сумового обліку та оборотних відомостях.

Облік матеріальних цінностей ведеться у відповідності до Інструкції з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ № 64 від 17.07.2000р. з внесеними змінами і доповненнями.

Сільська рада дотримується періодичності та порядку проведення інвентаризації необоротних активів та запасів. Річні інвентаризації проводяться на підставі розпоряджень голови, результати оформляються відповідно до вимог наказу Державного Казначейства України від 30.10.1998 № 90,,Про затвердження інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно - матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу”.

В ході ревізії організації фактичного контролю за збереженням необоротних активів, відповідно до розпорядження сільського голови від 28.02.2011 № 11, проведено інвентаризації наявності товарно-матеріальних цінностей, основних засобів, обладнання та інвентарю. За результатами проведених інвентаризацій виявлено лишки основних засобів (меліоративна система) на суму 148300 грн. (568300 грн. залишкова вартість – 420000 грн. сума зносу), яка згідно розпорядження Теребовлянської райдержадміністрації від 12.12.2004 № 736 „Про затвердження актів передачі внутрішньогосподарської меліоративної мережі в спільну власність територіальних громад” та рішенням виконавчого комітету Кобиловолоцької сільської ради від 14.10.2005 № 32 „Про прийняття на баланс внутрішньогосподарської меліоративної мережі” на суму 568300 грн., не була прийнята на баланс Кобиловолоцької сільської ради, чим порушено п.1.2.Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів та інших необоротних активів бюджетних установ затвердженої Наказом Державного казначейства України № 64 від 17.07.2000 року.

Дане порушення допущено колишнім сільським головою Свідерською Я.О. та головним бухгалтером Кобиловолоцької сільської ради Титан Г.М. яка пояснила що з рішенням сесії сільської ради про прийняття на баланс меліоративної системи була ознайомлена під час проведення ревізії.

Порушення тривало на момент проведення ревізії.

Дане порушення призвело до заниження у рядку 120 форми звітності «Баланс» за 2008-2010 роки балансової вартості основних засобів на загальну суму 568300 грн., що є порушенням п 1.2 „Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2008 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів” затвердженого наказом Державного казначейства України №107 від 28.03.2008 року, п.1.2 „Про затвердження Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2009 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів”, затвердженого наказом Державного казначейства України №123 від 25.03.2009 року та ст.3 п.1 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. № 996-ХІV.

(Розпорядження на проведення інвентаризації, інвентаризаційні відомості, у додатках 9,24-29 до акту).

Ревізією дотримання законодавства при проведенні індексації, дооцінки та іншого перегляду вартості необоротних активів порушень не встановлено.

Дотримання законодавства при нарахуванні зносу необоротних активів порушень не встановлено.

Станом на 01.01.2011 року балансова вартість основних засобів установ склала 4057,19 тис. грн., малоцінного інвентарю – 69,51 тис. гривень.

В 2008 році по КФК 010116 „Органи управління” за КЕКВ 2110 „Придбання обладнання і предметів довгострокового користування” затверджено видатків в сумі 4500 грн., з яких профінансовано 4500 грн.(кошти використані на придбання комп”ютера), по КФК 070201 „ Загальноосвітні школи” за КЕКВ 2110 затверджено видатків в сумі 1500 грн., з яких профінансовано 1495 грн. (кошти використані на придбання холодильника), по КФК 080300 „Поліклініки і амбулаторії” за КЕКВ 2110 затверджено видатків в сумі 1100 грн., з яких профінансовано 1100 грн. (кошти використані на придбання конвектора), по КФК 100203 „Благоустрій міст, сіл, селищ” за КЕКВ 2110 затверджено видатків в сумі 2100 грн., з яких профінансовано 2049 грн. (кошти використані на придбання меморіальної дошки), по спеціальному фонду КФК 250404 „Інші видатки” за КЕКВ 2110 затверджено видатків в сумі 1300 грн., з яких профінансовано 1296 грн.(кошти використані на придбання монітора).

В 2009 році по КФК 100203 „Благоустрій міст, сіл, селищ” за КЕКВ 2110 „Придбання обладнання і предметів довгострокового користування” затверджено видатків в сумі 1775 грн., з яких профінансовано 1775 грн.(кошти використані на придбання меморіальної плити).

В 2010 році по спеціальному фонду по КФК 250404 „інші видатки” за КЕКВ 2110 „Придбання обладнання і предметів довгострокового користування” затверджено видатків в сумі 1250 грн., з яких профінансовано 1250 грн. (кошти використані на придбання конвектора).

Касові та фактичні видатки проведені у відповідності затверджених асигнувань.

За період, що підлягав ревізії придбано основних засобів балансовою вартістю 60,49 тис. грн., проведено списання на суму 3,47 тис. гривень.

Під час проведення ревізії проведено зустрічну звірку з приватним підприємством “Каменяр”, щодо повноти достовірності відпуску щебеню і наданих автотранспортних послуг по його перевезенню, якою розходжень не встановлено.

(Довідка зустрічної звірки у Додатку 30, до акту).

Проведеною ревізією щодо правильності оприбуткування і списання основних засобів порушень не встановлено.

Під час ревізії було направлено запит у відділ культури і туризму Теребовлянської районної державної адміністрації, відділ освіти Теребовлянської районної державної адміністрації та Теребовлянську центральну комунальну районну лікарню, щодо безкоштовної передачі на баланс Кобиоволоцької сільської ради товарно – матеріальних цінностей.

Згідно отриманої інформації встановлено, що протягом 2008 - 2010 років відділом культури і туризму Теребовлянської РДА сільському будинку культури с. Кобиловолоки товарно – матеріальні цінності не передавались, клубних квитків передано на загальну суму 8280,00 гривень.

Відділом освіти Теребовлянської РДА за ревізійний період передано матеріальних цінностей на загальну суму 618,29 гривень.

Одержані матеріальні цінності оприбутковані по даних бухгалтерського обліку.

Теребовлянською центральною комунальною районною лікарнею за ревізійний період безкоштовно передано Кобиловолоцькій лікарській амбулаторії товарно – матеріальних цінностей на суму 8011,78 гривень.

Дані матеріальні цінності оприбутковані по даних бухгалтерського обліку своєчасно.

(Відношення, інформації від відділу культури Теребовлянської РДА, Теребовлянської ЦКРЛ, відділу освіти Теребовлянської РДА у Додатках 31-36 до акта).

Під час проведення ревізії проведено фактичне зняття залишку клубних квитків станом на 01.03.2011 року у матеріально-відповідальної особи та якою встановлено, що залишок клубних квитків відповідає даним бухгалтерського обліку.

(Акт інвентаризації у Додатку 37 до акта).

Дата добавления: 2015-07-17