Поняття судових експертиз та їх використання у правоохоронній діяльності. Класифікація судових експертиз

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА

ТЕКСТИ ЛЕКЦІЙ

Донецьк-2010

ВСТУП

Зміцнення державності, підвищення рівня правової культури у державі, правопорядок і законність залежить від змісту правових норм, відповідності їх законам розвитку суспільства, компетентного рішення правових питань на стадіях попереднього слідства і судового розгляду.

В процесі розслідування правоохоронними органами економічних порушень і під час судового розгляду кримінальних й цивільних справ економічного напряму перед слідчими та судом постає багато питань, вирішення яких в окремих випадках не можливе без застосування спеціальних знань.

Необхідність об’єктивного розслідування господарських злочинів, розкрадання майна потребує підвищенних вимог до судово-бухгалтерської експертизи (СБЕ).

Експертиза – це дослідження, яке грунтується на законі, у формах, передбачених законом, у вирішенні питань, які надаються правоохоронними органами, фахівцями в області бухгалтерського обліку, контролю і аналізу господарської діяльності.

У зв’язку з цим виникає потреба у підготовці кваліфікованих фахівців, знання яких можуть бути використані при проведенні судових експертиз.

Посібник буде корисним експертам і бухгалтерам, які проводять експертне дослідження, а також працівникам суду та правоохоронних органів. У посібнику викладені питання, що відносяться до судово-бухгалтерської експертизи, показана роль і значення судово-бухгалтерської експертизи у боротьбі з правопорушеннями, її місце у правохоронній діяльності, розглянуто класифікацію

судових експертиз, предмет і метод судово-бухгалтерської експертизи, приведені

методики експертного дослідження операцій з грошовими коштами та товарно-матеріальними цінностями, розрахунків та зобов’язань, основних засобів та ін.

Мета даного посібника - надати студентам, практичним робітникам допомогу в освоєнні знань в галузі експертної діяльності.

ТЕМА 1. СУДОВІ ЕКСПЕРТИЗИ, ЇХ ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ У

ПРАВООХОРОННІЙ ДІЯЛЬНОСТІ

У темі розглядаються такі питання:

1.1. Поняття судових експертиз та їх використання у правоохоронній діяльності. Класифікація судових експертиз

1.2. Значення, цілі та завдання судово-бухгалтерської експертизи в умовах ринкових відносин

1.3. Розвиток судово-бухгалтерської експертизи

1.4. Схожість та відмінність судово-бухгалтерської експертизи, ревізії та аудиту

Поняття судових експертиз та їх використання у правоохоронній діяльності. Класифікація судових експертиз

Укріплення законності і правопорядку в Україні зумовлює застосування правоохоронними органами при розгляді кримінальних і цивільних справ судових експертиз [6, с. 8].

Правоохоронна діяльність являє собою сукупність правових відносин, спрямованих на забезпечення правопорядку в суспільстві, заснованому на суворому дотриманні правових норм. Правопорядок в суспільстві передбачає чинність законності, гарантій прав суб’єктів і виконання ними юридичних обов’язків.

Правоохоронна діяльність в Україні забезпечується Президентом України, Верховною Радою, Генеральною прокуратурою України, органами внутрішніх справ, органами державної безпеки та іншими державними установами.

У правоохоронній діяльності, пов’язаній з дослідженням і судовим роз-

глядом кримінальних і цивільних справ, встановлюється істина шляхом оцінюван-

ня доказів, поданих позовів.

Відповідно до Кримінально-процесуального кодексу України і Цивільно-процесуального кодексу України доказами по кримінальній або цивільній справі є будь-які фактичні дані, на основі яких у визнаному законом порядку орган дізнання, слідчий та суд встановлюють наявність або відсутність суспільно небезпечної діяльності, винність особи, яка вчинила цю дію, та інші обставини, які мають значення для вірного вирішення справи. Ці дані встановлюються свідченнями свідків, поясненнями потерпілого, підозрілого, протоколами слідчих та судових дій та інших документів.

При провадженні попереднього дослідження, дізнання і розбирання кримінальної справи в суді підлягають доказу:

- умови злочинності (час, місце, спосіб скоєння злочину);

- винність обвинуваченого у скоїнні злочину та мотиви злочину;

- обставини, які впливають на ступень та характер відповідальності звинува-

ченого, а також інші обставини, що характеризують особу обвинуваченого;

- характер та розмір збитків, зпричинених злочином.

Факти достовірності доказів можуть бути прийняти правоохоронними органами лише тоді, коли джерела їх отримання доброякісні.

Відповідно до Закону України“Про судову експертизу” судова експертиза – це дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних об’єктів, явищ та процесів, які містять інформацію про обставини кримінальної або цивільної справи, яка перебуває у провадженні органів дізнання, попереднього досліду і суду [1].

Судово-експертну діяльність здійснюють державні спеціалізовані організації і відомчі служби:

- науково-дослідні та інші установи судових експертиз Міністерства юстиції України і Міністерства охорони здоров’я України;

- експертні служби Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства

оборони України, Служби безпеки України.

Судово-експертна діяльність може також здійснюватись на підприємницьких

засадах, на основі спеціального дозволу, а також громадянами за одноразовими договорами.

Судовими експертами можуть бути особи, які мають необхідні знання для давння висновків з досліджуваних питань.

Судові експертизи з позиції призначення та порядку проведення класифікують за такими ознаками: організаційними, процесуальними, видами.

За організаційними ознаками експертизи поділяють на наступні:

- первинні, які призначаються за конкретною справою по-перше, тобто, на стадії попереднього розслідування;

- повторні, які призначаються за цією ж справою і з цих самих питань вдруге;

- основні, ті що охоплюють всі поставлені питання;

- додаткові - експертизи, в яких виникає потреба в залежності від ситуації, яка утворилась в ході розслідування справи.

За процесуальними ознаками експертизи бувають:

- однопредметні – експертизи, в ході проведення яких дослідують питання одного виду експертизи. В них приймають участь експерти однієї спеціальності.

- багатопредметні (комплексні) досліджують питання, які є предметом вивчення фахівців різних спеціальностей (бухгалтерсько - криміналістичні);

- комісійні – експертизи, які проводяться декількома фахівцями різних спеціальностей і результати їх дослідження узагальнюються в одному висновку.

За видами судові експертизи поділяють на: криміналістичні, економічні,

товарознавчі, технічні, технологічні, а також інші спеціальні. Криміналістичні експертизи включають графологічні, авторознавчі, технічно-криміналістичні експертизи документів, трасологічні, фототехнічні, балістичні тощо.

Графологічні експертизи досліджують психологічні і фізіологічні закономірності письмових текстів, визначають ідентифікаційні ознаки письма,

вікові зміни людини в каліграції письма.

Графологічні експертизи досліджують такі питання:

- ким з матеріально відповідальних або посадових осіб зроблені записи у документі;

- чи зроблені рукописні записи у декількох документах іншими особами;

- чи зроблено підпис від імені особи ним самим;

- чи зроблено рукопис навмисно зміненим почерком;

- особою якої статі і віку зроблено рукопис;

- чи виконано рукопис у незвичному стані його виконавця;

- чи виконано текст документу з підробкою почерку;

- скільки часу минуло з моменту складання тексту в разі значних розбіжностей у часі.

Судово-авторознавчі експертизи встановлюють авторську належність документа в тих випадках, коли автор і виконавець анонімного документа різні особи, а також при вивченні машинописного документа.

Судово-авторознавчою експертизою визначають:

- чи є автором документу визначена особа;

- одна чи різні особи є авторами наданих документів;

- рівень грамотності автора і ступінь володіння ним навиків письмово-мовного характеру;

- чи складені окремі фрагменти даного документу різними особами.

Техніко - криміналістичні експертизи документів здійснюють експертні досліди способів виготовлення недоброякісних документів, нанесення тексту і знаків, виявлення підробок печаток, тощо.

Таким чином експертизою реквізитів документів може бути встановлено:

- спосіб виконання бланку (друкарським);

- відповідність бланку встановленій формі;

- чи виконано рукопис з використанням технічних прийомів копіювання;

- чи були внесені зміни у початковому змісту і які;

- чи однакові і за якими ознаками матеріали (папір, чорнило) використанні для виготовлення документу.

Експертиза відбитків печаток і штампів встановлює:

- яким способом зроблено відбиток в документі;

- що зроблено раніше: текст або відбиток штампу, підпис чи відбиток печатки;

- фабричним або кустарним способом виготовлені печатки;

- чи домальована окрема частина відбитку печатки;

- який зміст тексту на відбитку печатки.

Судово-трасологічні експертизи досліджують сліди відображення об’єктів, а також їхні ідентифікаційні і не ідентифікаційні ознаки. Судово-трасологічною експертизою може бути встановлено:

- чи є на об’єкті залишки відбитків пальців;

- якою частиною руки, якою рукою, яким пальцем залишено відбиток;

- чи залишила ці відбитки конкретна особа;

- взуттям якого типу залишено відбитки;

- чи є на місці злочину відбитки від взуття;

- внаслідок якої дії залишені сліди на місці злочину;

- яким конкретно транспортом залишені відбитки на місці злочину.

Судово-фототехнічні експертизи досліджують факти за фотодокументами, визначають метричні характеристики предметів, частини місцевості, приміщень

на підставі фотоплівок, кіноплівок. Судово-фототехнічною експертизою може бути встановлено:

- за допомогою яких технічних засобів виготовлено досліджуваний фотознімок;

- чи зроблені фотознімки з конкретного негатива;

- чи використовують для виготовлення фотодокументу наданий експерту оригінал;

- чи зображено на фотознімку конкретний об’єкт, приміщення, фрагмент місцевості;

- чи виготовлено фотознімок за допомогою фотомонтажу;

- час виготовлення знімку, тощо.

Судово-балістичні експертизи - це експертизи холодної та вогнепальної зброї, боєприпасів, предметів зі слідами від пострілу.

Судово-балістичною експертизою можна встановити:

- чи є конкретний об’єкт вогнепальним знаряддям;

- система виготовлення даного виду знаряддя;

- чи можливо зробити постріл з конкретного знаряддя кулями, наданими на експертизу;

- чи у виправному стані знаходиться досліджуване знаряддя.

Судово-економічні експертизи включають планово-економічні, фінансово-економічні, судово-бухгалтерські.

Судово-економічні експертизи призначаються при дослідженні правоохоронними органами справ, пов’язаних з економічною діяльністю підприємств різних організаційно-правових форм. Висновки використовуються при дослідженні справ про розкрадання державного майна та майна підприємства,

фальсифікації результатів фінансово-господарської дії, дописах, псування даних обліку і звітності, зловживання службовими посадами.

Планово-економічні експертизи вирішують питання планування виробничої діяльності в тих випадках, коли необгрунтоване планування сприяло нанесенню збитків підприємству та державі. Ця експертиза досліджує обгрунтованість нормативів матеріальних та трудових витрат на виробництво продукції, нормативів фінансування державних капіталовкладень.

Планово-економічною експертизою може бути встановлено:

- в якій мірі неправильне планування виробничої діяльності дозволило підприємству отримати необгрунтовані доходи або збитки;

- в якій мірі необгрунтоване планування на підприємстві сприяло виникненню матеріальних збитків.

Фінансово-економічна експертиза призначається для вирішення питань, які стосуються фінансової діяльності підприємств, які стали об’єктами досліджень правоохоронних органів. Це перш за все зловживання, пов’язані з використанням для підприємств ставки податку на прибуток, порушенням нормативних документів в частині встановлення цін на продукт, що виготовляється, з метою отримання завищеного прибутку, фальсифікацією фінансових розрахунків планів доходів та видатків.

Судово-бухгалтерські експертизи досліджують виробничу та фінансово-господарську діяльність підприємств різних організаційно-правових форм, які допустили нестачу, розкрадання, втрати, безгосподарність та інші негативні явища, відображені в бухгалтерському обліку та звітності, та стали об’єктами розслідування правоохоронних органів. Судово-бухгалтерською експертизою може бути встановлено:

- матеріальні втрати від нестач товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, їх розмір;

- повноту оприбуткування товарів та обгрунтованість списання товарів з підзвітних та матеріально відповідальних осіб;

- надлишки товарно-матеріальних цінностей, реалізацію неврахованих товарів;

- безтоварність операцій;

- спосіб, за допомогою якого утворились надлишки товарно-матеріальних цінностей;

- необгрунтоване списання товара на биття, псування, списання браку;

- документи на бухгалтерські операції, які були використанні для привласнен-

ня матеріальних цінностей та укриття нестач;

- відхилення від чинних інструкцій та положень про ведення бухгалтерського обліку та звітності.

Товарознавчі судові експертизи в залежності від об’єкту дослідження поділяються на експертизи продовольчих та непродовольчих товарів.

Необхідність в проведенні такої експертизи виникає при розслідуванні і судовому розгляді кримінальних справ, пов’язаних з розкраданням державного майна та майна підприємств, господарчими та службовими злочинами.

Експертизою може бути встановлено:

- вид, найменування, артикул, споживчі властивості, якість та показники, які характеризують товари (з метою встановлення їх становища та вартість в даний період часу);

- відповідність товарів вимогам Державних стандартів, умовам постачання та іншим вимогам;

- спосіб виготовлення товарів (фабрично-заводський чи кустарний);

- чи відповідає наявність і фактичні вкладення сировини документальним даним про виготовлення продукції;

- чи відповідають товарні особливості продукції якісним та кількісним показникам супровідних документів;

- чи можливе псування та збиток товарів у конкретних умовах зберігання або транспортування і інші.

Судово-технологічні експертизи об’єднують матеріалознавство, технологію виробництва, зоотехнічні, що вивчають технологію тваринництва. Ці експертизи досліджують технологію обробки сировини, напівфабрикатів та готових виробів, відповідність продукції технологічним нормам, послідовність технологічних процесів, методи їх виконання. Висновки судово-технологічних експертиз використовують при дослідженні розкрадань державного майна, випуску недоброякісної продукції. Експертизами цього виду може бути встановлено:

- кількість та якісний склад готової продукції, яка випускається підприємством;

- яким способом, на якому обладнанні виготовлена продукція;

- назву підприємства, яке виготовило дану продукцію;

- чи відповідає готова продукція стандартам, технічним умовам, тощо;

- чи відповідають втрати сировини встановленим нормам;

- відхилення в технологічному процесі, їх вплив на якість і вихід продукції, природну збитковість; як часто це відбувається і що до цього призвело;

- чи можливо на підприємстві, крім врахованої продукції, за рахунок змін в технологічних процесах виготовити невраховану продукцію і в яких обсягах;

- яку кількість виробів можна виробити додатково із списаної за документами сировини, у порівнянні з оприбуткованою кількістю виробів.

Судово-зоотехнічні експертизи призначаються при дослідженні правоохоронними органами справ, пов’язаних з порушеннями зоотехнічних правил організації тваринництва, утримання та відгодівлі тварин, порушення правил виготовлення кормів, запущеності зоотехнічного звіту та інші.

Судово-технічні експертизи об’єднують будівельні, агротехнічні, автотранспортні, пожежні та інші експертизи, проведення яких пов’язане з проце-

сами виробництва та обслуговування виробничих потреб. Так, наприклад, автотранспортні експертизи досліджують питання, пов’язані з використанням транспортних засобів, їх технічним станом, досліджують причини виникнення дорожньо-транспортних пригод; порушень техніки безпеки.

Пожежні експертизи встановлюють місце, час її виникнення, причини, умови виникнення пожежі; з’ясовують, чи мали місце порушення пожежної безпеки.

Інші спеціальні експертизи включають психологічні, психіатричні, екологічні, біологічні, ветеринарні та інші види експертиз.

Судово-психологічні експертизи досліджують діяльність осіб, які притягують-

ся правоохоронними органами до кримінальної справи, індивідуально-психологічні властивості яких виходять за межі нормальної поведінки людини.

Експертизою може бути встановлено:

- загальна психологічна характеристика особливостей досліджуваного об’єкту;

- психологічні особливості особи, які мають різко виразний характер і можуть впливати на їх поведінку;

- літні властивості та індивідуальні особливості досліджуваної особи;

- відповідність психічного розвитку підслідного психічному розвитку, з якого наступає кримінальна відповідальність;

- чи здатна особа з урахуванням індивідуально-психологічних та вікових особливостей, стану розумового розвитку вірно сприймати обставини, які

мають значення для справи, та надавати правдиві свідчення;

- чи була людина під час здійснення правопорушення в стані фізіологічного афекту.

Висновки судово-психологічної експертизи враховуються правоохоронними органами при встановленні достовірності системи доказів зі справи, яка досліджується.

Судово-психіатрична експертиза проводиться для визначення психічного стану звинуваченого під час здійснення ним протиправної дії.

Судово-психіатричною експертизою встановлюють:

- чи страждав звинувачений на час учинення злочину будь-яким психічним захворюванням, діагноз хвороби, якщо вона триває на час проведення експертизи;

- чи може звинувачений осмислювати свою діяльність та керуватись ними;

- чи потребує звинувачений в вимушеному лікуванні.

Разом з тим психічне захворювання звинуваченого не є доказом його непідсудності. Експертиза повинна дати оцінку його психічному стану при скоєнні протиправної дії. Експертиза в своїх висновках повинна дати відповідь, чи може звинувачений пристати перед судом та нести відповідальність за скоєний злочин.

При дослідженні кримінальних справ про службові та господарські злочини, пов’язаних з нанесенням збитків екології, призначається судово - екологічна експертиза, нею встановлюють:

- чи відповідає проект даного об’єкту нормам, правилам та вимогам охорони навколишнього середовища і раціонального його використання;

- чи виконано будівництво даного об’єкту відповідно до вказаних норм, правил та вимогам;

- чи мають місце конкретні негативні наслідки внаслідок невідповідного проектування або будівництва конкретного об’єкту;

- які порушення або прорахунки проекту технологічних процесів його

здійснення призвели до негативних наслідків;

- конкретних службових та інших осіб, відповідальних за порушення або прорахунки в проекті або технологічному процесі;

- чи вірно побудовані та функціонують очисні споруди підприємства.

Судово-біологічні експертизи досліджують об’єкти рослинного та тваринного походження, які мають відношення до дослідженої справи. До таких об’єктів відносять: частки тканини, органів тіла людини: волосся, кров, слина, кісткові залишки людини.

Судово-біологічна експертиза встановлює:

- чи є даний об’єкт волосом, чи належить цей об’єкт людині чи тварині;

- механічне пошкодження волосся, яким знаряддям воно було зроблене;

- чи належить волосся конкретній особі;

- групова належність крові, належність її конкретній особі.

Судово-ветеринарні експертизи досліджують питання, пов’язані з порушен-ням ветеринарних правил, порушенням правил заняття різними видами промисловості, які призвели до матеріальних збитків, розкрадань майна.

При дослідженні конкретних питань, які вимагають спеціальних знань,

можуть призначатись і інші спеціальні експертизи:

- експертиза лакофарбових матеріалів та їх покриття;

- експертиза волокон, волокнистих матеріалів і виробів з них;

- експертиза нафтопродуктів та паливно-мастильних матеріалів;

- експертиза металів та сплавів, скла та кераміки, виробів з них;

- експертиза отруйних та сильнодіючих і наркотичних речових;

- експертиза об’єктів рослинного походження та інші.

Таким чином, проведення того чи іншого виду судової експертизи у правоохоронній діяльності залежить від об’єкту дослідження, змісту та складності кримінальної та цивільної справи, які досліджуються, методів розкриття фактів та причин правопорушень, які використовують судові експерти при експертному дослідженні.

Дата добавления: 2015-07-15