Характеристика элементов взносов

Тема Страховые взносы во внебюджетные фонды

Экономическое значение страховых взносов во внебюджетные фонды

С 01.01.2001 г. в качестве страховых взносов выступал единый социальный налог (ЕСН), регулируемый гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог», который поступал в доходы бюджетов: федерального, Фонда социального страхования РФ (ФСС), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ЕСН в бюджет и в государственные внебюджетные фонды были возложены на налоговые органы, в том числе и по взысканию сумм недоимки, пени и штрафов.

ЕСН позволял сконцентрировать в одних руках учет налогоплательщиков и сбор налога, соблюдать единые принципы формирования доходов и расходования полученных средств.

За период своего существования ЕСН так и не стал единым налогом, поскольку он направлялся на отдельные коды бюджетной классификации и по различным декларациям. Но, самое главное, он не оправдал возложенных на него надежд по вопросам легализации заработной платы.

В этой связи с 01.01.2010 г. в России ЕСН упразднен. Вместо него Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. После отмены ЕСН администрирование страховых взносов перешло непосредственно к государственным внебюджетным фондам. Пенсионный фонд стал администрировать взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно.

Характеристика элементов взносов

Плательщики страховых взносов (ст. 5 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) – это страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения:

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

– для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту обложения:

– выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

– выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов:

– для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;

– для плательщиков физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями – сумма выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для данной категории плательщиков страховых взносов, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 р. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 р. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Данное положение вступает в силу с 01.01.2011 г. Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов (415000 р.) подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.

Расчетный и отчетный периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений:

– день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

– день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица – для плательщиков физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Дата добавления: 2015-07-15