Расчёт среднегодовой стоимости имущества

Сначала нужно сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчётного) периода и на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом и на последнее число налогового периода. Полученную сумму надо разделить на количество месяцев в налоговом (отчётном) периоде, увеличенное на 1.

Налоговым периодом является календарный год, отчётные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ср.год.ст-ть И = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07+01.08+01.09+01.10+01.11+01.12+31.12) / (12+1)

СР.ст.И 1кв = (01.01+01.02+01.03+01.04) / (3 + 1)

СР.ст.И полугодие = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+ 01.07) / (6+1)

По итогам отчётных периодов необходимо исчислять и перечислять авансовые платежи.

Ав.пл. отч.пер. = Ср.ст.И (отч.пер.) * ставка налога * ¼

Максимальное значение ставки налога на имущество 2,2%. Устанавливается ФЗ.

По итогам года уплачивается сумма налога. Для этого нужно из величины налога, рассчитанного за налоговый период вычесть сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

∑налога = Ср.ст.И * 2,2% - (Ав.пл.1 кв + Ав.пл.полуг + Ав.пл. 9 мес)

Расчёт авансовых платежей необходимо предоставлять в налоговый орган не позднее 30 дней со дня окончания очередного отчётного периода.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Пример. В течение календарного года у организации на балансе числились основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество, остаточная стоимость которых составила:

01.01 – 35 млн.р.

01.02 – 35,5

01.03 – 35,3

01.04 – 36

01.05 – 36,2

01.06 – 35,7

01.07 – 35,4

01.08 – 35

01.09 – 34,9

01.10 – 34,5

01.11 – 34

01.12 – 34,3

01.31 – 35

Ср.ст. за 1 кв. = (35+35,5+35,3+36)/(3+1) = 35,45 млн.р.

Ср.ст. за полугодие = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4)/(6+1) = 35,386 млн.р.

Ср.ст. за 9 мес = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4+35+34,9+34,5)/(9+1) = 35,35 млн.р.

Ср.год.ст-ть.И нал.период = (35+35,5+35,3+36+36,2+35,7+35,4+35+34,9+34,5+34+34,3+35)/(12+1) = 35,138 млн.р.

Ав.пл. 1 кв = (35,45 * 2,2%)* ¼ = 195 т.р.

Ав.пл. полуг = (35,586*2,2%)* ¼ = 195,7 т.р.

Ав.пл. 9 мес = (35,35 * 2,2%) * ¼ = 194,4 т.р.

∑налога = 35,138 * 2,2% - (195 + 195,7 + 194,4) = 187,9 т.р.

Д	К	∑
91.2, 26, 44

5. Налог на доходы физических лиц

Плательщики.

1. Юридические лица, являющиеся резидентами РФ
2. Физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющихся налоговыми резидентами

Объект налогообложения – доходы, которые получают налогоплательщики.

Налоговая база. Определяется с учётом всех видов доходов, полученных следующими способами:

1. В денежной форме

2. Доход в натуральной форме

3. В виде материальной выгоды, полученной:

a. От экономии на процентах, при пользовании заёмными средствами, полученными от организаций и ИП, если процент по договору будет меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.

Работнику 1-го марта выдан займ по чрезвычайным обстоятельствам на 3 месяца в сумме 90 тыс.р. ставка., ставка по договору 8%, ставка рефинансирования 13%

∑% лог = 90000*92*8% / 365 = 1815 р.

∑ % 2/3 ставки = (90000 * 92 * 13% * 2/3) / 365 = 1966

Мв = 1966 – 1815 = 151

∑НДФЛ = 151 * 35% = 53 руб

б. От приобретения товаров, работ, услуг.

Например, строительно-монтажное управление продаёт своему работнику квартиру по цене 850 т.р., цена на рынке 950 т.р.

МВ = рын.цена – цена продаж = 950 – 850 = 100 т.р.

4. Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды). Облагаются по ставке 9%.

Доходы, освобождаемые от налогообложения:

a. Государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист)

b. Государственные пенсии

c. Все виды компенсационных выплат в пределах норм

d. Алименты

e. Суммы единовременной материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами

f. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок, оплачиваемых работодателям своим работникам и членом их семей в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения

g. Доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, полученные по каждому из следующих оснований:

i. Стоимость подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей

ii. Стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях

iii. Сумма материальной помощи

iv. Стоимость выигрышей и призов, полученных от рекламных компаний

h. Возмещение работодателем своим работникам, членам их семей стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачём

i. Стипендии

j. Суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам

Налоговые вычеты

Применяются налоговые вычеты при исчислении налоговой базы, к которой применяется ставка 13%.

НК установлено 4 вида налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК)

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК)

3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК)

4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК)

Стандартные налоговые вычеты:

1. Предоставляются 3000 рублей в месяц – лицам, деятельность которых была связана с радиацией, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1,2,3 групп.
2. 500 рублей/месяц – героям СССР и РФ, афганцам, участникам блокады Ленинграда, инвалидам детства, инвалидам 1 и 2 группы.

Для 1 и 2 вычета предоставляется заявление и документ, подтверждающий соответствующие заслуги.

1. 400 рублей/месяц для всех остальных. Действует до месяца, пока не появится доход в 40000 рублей и более.
2. 1000 рублей/месяц – предоставляется каждому родителю на каждого ребёнка. Совокупный доход до 280000 рублей. Предоставляется на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы отделения в возрасте до 24 лет является инвалидом 1,2 группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Для 3 и 4 вычета основание для предоставления – это заявление с приложением копии свидетельства о рождении, справки из учебного заведения.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, то он должен выбрать больший.

Данный налоговый вычет (стандартный) предоставляется налоговым агентом (работодатель).

Социальные вычеты:

1. Благотворительный – оказание денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения. Предоставляется в размере фактически произведённых расходов, но не более 25% от полученного дохода в налоговом периоде.
2. Образовательный. Предоставляется в сумме, уплаченной родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения. В размере фактически произведённых расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. Данный вычет не будет применяться, если расходы будут оплачены из материнского капитала.
3. Медицинский вычет. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях в РФ в сумме фактических расходов.
4. Медицинские вычеты, предоставляются в сумме, уплаченной по лечению детей до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных на лечение врачом.
1. Образовательные, уплаченные за своё обучение в образовательных учреждениях (любая сумма).
2. В сумме, уплаченной в пенсионных взносах на налоговый период по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
3. В сумме, уплаченной в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведённых расходов, но в совокупности не более 120000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом по истечении года в течение декларации.

Имущественные НВ:

1. При продаже имущества – жилых домов, квартир, доли в них, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки. Находящиеся в собственности менее 3 лет, налоговый вычет 1000000 рублей.

При продаже иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, налоговый вычет не более 250000 рублей.

При продаже имущества, находящегося в собственности более 3-х лет вычет в размере полной суммы, полученной от продажи

1. При покупке жилья. Предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение квартиры, жилого дома на территории РФ в размере фактически произведённых расходов, но не более 2 млн.р.
2. Ставка в размере 30% применяется по доходам не резидента
3. 9% - доход от долевого участия деятельности организаций.

Порядок исчисления и уплаты налогов:

Сумма налогов определяется в полных рублях. Исчисление суммы налогов производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам календарного месяца. Данное исчисление налога применяется к доходам, облагаемым по ставке 13%. Сумма налога должна быть перечислена налоговыми агентами не позднее дня фактического получения или перечисления денежных средств

Налоговые декларации

Не позднее 30 апреля необходимо предоставить декларацию в налоговый орган следующим налогоплательщикам:

1. ИП и лица, занимающиеся частной практикой

2. Физические лица, исходя из доходов, полученных от продажи имущества

3. Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ.

4. Физические лица, получающие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых договоров.

Пример. Физическое лицо – Петров, ИП, место работы основное, имеет 2 детей до 18 лет. Получил на 2 месяца.

Январь.

1. Зарплата 5500, премия – 200, больничный лист – 175, материальная помощь – 1000, дивиденды – 1000.
2. За счёт средств организации приобретён абонемент для посещения тренажёрного зала 150р.
3. Суточные сверх норм за 2 дня нахождения в командировке составили 100 рублей.

Февраль:

1. з/п 5500, премия – 1250, материальная помощь – 1500, дивиденды – 1500.
2. Оплата ВУЗ – 8000
3. Оплачена путёвка дочери в оздоровительный лагерь на территории РФ – 5300
4. Вручён подарок к юбилейной дате на сумму 2500.

Совокупный Н/О доход = 5500+200+175+150+100 = 6125

Нал.выч = 400 + (1000*2) = 2400

Нал. База = 6125 – 2400 = 3725

∑НДФЛ янв (13%) = 3725 * 0,13 = 484

∑НДФЛ янв (9%) = 1000 * 0,09 = 90

∑НДФЛ янв.переч = 484+90 = 574

Сов н/о Д (янв-февр) = 6125 + 5500+1250 = 12875

Нал выч (янв-февр) = 2400+400+(1000*2) = 4800

Нал база янв-февр = 12875 – 4800 = 8075

∑НДФЛ(янв-февр)13% = 8075*0,13=1050

∑НДФЛ (янв-февр) 9% = 1500*0,09 = 135р.

Н.переч. за 2 = (566+135)=701р.

6. НДС

Глава 21 НК, ч.2.

НДС – вид косвенного налога на товары и услуги. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Поступления денежных средств в бюджет от НДС составляют более 40% всех поступлений налогов.

Налогоплательщики:

1. Организации
2. ИП
3. Лица, признаваемыми плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила без НДС в совокупности 2 млн.р. Освобождение предоставляется на 12 месяцев, отказаться от него нельзя.

Дата добавления: 2015-07-15