Тема1: Основи побудови бухгалтерського обліку в бюджетних установах

Практичне заняття 1. Облік, його суть і основи організації

Мета заняття: засвоїти особливості організації бухгалтерського обліку в бюджетних установах; розглянути побудову балансу і Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.

Завдання 1.1.

Дайте визначення наведеним термінам:

1. Бюджетні установи - це які створені органами місцевого самоврядування, діяльність яких повністю або частково фінансується за рахунок коштів державного або місцевого бюджетів.

2. З огляду ж на сформовану на сьогоднішній день
систему бюджетних відносин, а саме ієрархічну систему вертикальних
зв'язків, бюджетні установи поділяють на:

1. головних розпорядників коштів;

2. розпорядників коштів другого рівня;

3. розпорядників коштів третього рівня.

3. Реєстр неприбуткових установ та організацій являє собою автоматизовану систему збирання, накопичення і оброблення дани які відповідно до ПКУ, звільняються від сплати податку на прибуток.

4. Об'єктом бюджетного обліку є:

1. доходи і видатки бюджету;

2. фонди і резерви, які створюються в бюджеті в процесі його викона\\

3. витрати на утримання бюджетних установ;

4. матеріальні цінності бюджетних організацій;

5. грошові кошти в касі та на рахунках.

5. До специфічних особливостей бюджетного обліку необхідно віднести:

1. контроль виконання кошторису видатків;

2. розподільний облік касових і фактичних видатків;

3. організацію обліку в розрізі статей бюджетної класифікації;

4. сувору відповідність обліку і звітності вимогам нормативних докуентів;

5. галузеву специфіку обліку в установах культури, науки, освіти, охорони здоров'я, управління, оборони і т.ін.

6. Державна казначейська служба України розробляє план рахунків бухгалтерського обліку і порядок його застосування, Інструкції з обліку наявності та використання бюджетних і позабюджетних кош

7. Існують дві організаційні форми обліку в бюджетних установах:

1.бухгалтерії окремих установ;

2.це

нтралізовані бухгалтерії.

8. В основу Плану рахунків закладені Міжнародні стандарти бухгалтерського облікз обліком специфіки діяльності бюджетних організацій.

9. Фінансово-господарська діяльність бюджетних установ як суб'єктів господарювання характеризу­ється низкою особливостей, які впливають на по­будову бухгалтерського обліку:

1. бюджетні установи функціонують па правах державної чунальної фор.2. бюджетні установи належать до неприбу­ткових організацій

3. бюджетні установи у процесі надання нематеріальних послуг зидатки,

4. бюджетні установи не наділяються оборо­тними коштами.

10. Бюджетні установи є пю ланкою бю­дж

і беруть участь у виконан­ні __________________ї відповідно до _________________ з_основ­ного планово-фінансового документа, який підтвер­джує яі здійснення видатків, визначає об­сяг і напрями _______________ви.

Завдання 1.2

Регламентація обліку в бюджетних установах
Визначити склад органів, що здійснюють регламентацію бухгалтерського обліку бюджетних установ. Результати оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 1.1.

№ з/п	Керівний орган	Функції з регламентації бухгалтерського обліку бюджетних установ

Завдання 1.3

За даними завдання скласти бухгалтерський баланс науково – дослідного інституту на 31.01. 200_р.

Дані до виконання завдання:

Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на 31.01.20__ р.:

Основні засоби - 12206 тис.грн.

Розрахунки за іншими операціями – 11205 тис.грн.

Заборгованість постачальникам – 3727 тис.грн.

Результат виконання кошторису за спеціальним фондом (економія) – 5660 тис.грн.

Кредиторська заборгованість підзвітній особі – 52 тис.грн.

Фонд у необоротних активах – 5883 тис.грн.

Грошові кошти на рахунках в банках – 5550 тис.грн.

Заборгованість по заробітній платі – 2070 тис.грн.

Матеріали і продукти харчування – 390 тис.грн.

Інші необоротні матеріальні активи – 3979 тис.грн.

Грошові кошти в касі – 32 тис.грн.

Заборгованість за податками – 484 тис.грн.

Фонд в МШП – 212 тис.грн.

Грошові кошти на рахунках у казначействі – 2133 тис.грн.

Оплачені талони на бензин – 23 тис.грн.

Розрахунки за виконавчими листами – 54 тис.грн.

Малоцінні та швидкозношувані предмети – 212 тис.грн.

Фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом (економія) – 7813 тис.грн.

Знос основних засобів – 10302 тис.грн.

Заборгованість перед Пенсійним фондом – 1067 тис.грн.

Грошові кошти на рахунках спеціального фонду – 3417 тис.грн.

Дебіторська заборгованість – 11205 тис.грн.

Завдання 1. 4

За даними завдання скласти бухгалтерський баланс науково – дослідного інституту на 31.01... р.

Дані до виконання завдання:

Залишки на рахунках бухгалтерського обліку на 31.01.... р.:

Основні засоби - 320000 грн.

Заборгованість постачальникам – 6400

Предмети постачання – 31000

Фонд у необоротних активах – 160000

Заборгованість по заробітній платі – 12000

Продукти харчування – 2800

Короткострокові кредити – 5600

Грошові кошти в касі – 150

Фонд в МШП – 171000

Грошові кошти на рахунках у казначействі – 35450

Видатки загального фонду – 600

Фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом (економія) – 15000

Знос ОЗ – 20000.

Завдання 1.5

На підставі наведених нижче даних визначити, до якого розділу активу чи пасиву балансу належать види господарських засобів та джерела їх утворення. Скласти бухгалтерський баланс Фон­ду майна Автономної Республіки Крим на кінець кварталу. Код відомчої класифікації видатків 661.

Таблиця 1.2.

№ з/п	Назва субрахунка	Сума, тис. грн
	Будинки та споруди	50 000
	Машини та обладнання	10 000
	Транспортні засоби	15 000
	Інструменти, прилади та інвентар
	Бібліотечні фонди	10 000
	Білизна, постільні речі, одяг та взуття	14 517
	Програми для ЕОМ
	Знос основних засобів	40 162
	Знос нематеріальних активів
	Малоцінні і швидкозношувані предмети
	Продукти харчування
	Медикаменти і перев’язувальні засоби
	Господарські матеріали і канцелярське приладдя
	Паливо, паливні та мастильні матеріали
	Запасні частини для машин і обладнання
	Інші запаси
	Каса в національній валюті
	Поточний рахунок в іноземній валюті
	Інші поточні рахунки
	Реєстраційний рахунок
	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень
	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду
	Грошові документи
	Розрахунки з різними дебіторами:
	— розрахунки із підзвітними особами
	— розрахунки із відшкодування завданих збитків
	— розрахунки за платежами і податками до бюджету
	— розрахунки із пенсійного забезпечення
	— розрахунки із соціального страхування	0,5
	— розрахунки зі страхування на випадок безробіття	0,5
	— розрахунки за спеціальними видами платежів
	— розрахунки із іншими дебіторами
	— розрахунки з постачальниками та підрядниками
	— розрахунки із замовниками за виконані роботи й надані послуги
	Фонд у необоротних активах	61 617
	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах
	Результат виконання кошторису за загальним фондом	– 212
	Результат виконання кошторису за спеціальним фондом
	Результати переоцінок
	Кредиторська заборгованість:
	— розрахунки за платежами і податками до бюджету
	— розрахунки із пенсійного забезпечення
	— розрахунки із соціального страхування
	— розрахунки зі страхування на випадок безробіття
	— розрахунки із заробітної плати
	— розрахунки із депонентами
	— розрахунки за спеціальними видами платежів
	— розрахунки з іншими кредиторами
	— розрахунки із постачальниками та підрядниками
	— розрахунки із замовниками за виконані роботи й надані послуги
	Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи
	Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
	Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ
	Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи
	Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
	Виробничі витрати

Практичне заняття 2. Облікові реєстри та форми бухгалтерського обліку.

Мета заняття: засвоїти техніку облікової реєстрації та порядок ведення аналітичного обліку в бюджетних установах; розглянути форми бухгалтерського обліку.

Завдання 2.1

Меморіально-ордерна форма обліку

На підставі наведеного переліку господарських операцій визначити, в яких меморіальних ордерах дістануть відображення ці господарські операції.
Результати оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 2.1.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція субрахунків	Назва і номер меморіального ордера
Дебет	Кредит
	Перераховано кошти міським службам комунального господарства
	Нарахована заробітна плата працівникам бюджетної установи
	Надійшли кошти до каси для виплати заробітної плати
	Виплачено з каси кошти під звіт на закупівлю матеріалів
	Перераховано кошти у вигляді авансового платежу на виконання робіт для бюджетної установи за рахунок коштів спеціального фонду
	Перераховано кошти постачальникам у порядку планових платежів
	Списано малоцінні та швидкозношувані предмети
	Реалізовано транспортний засіб уста­нови
	Перераховано кошти за реалізований транспортний засіб
	Нараховано плату за перебування дітей у дитячому дошкільному закладі
	Оприбутковано продукти харчування, що надійшли від постачальників за розрахунками в порядку планових платежів
	Списано використані продукти харчування
	Списано витрачені господарські матеріали
	Оприбутковано бланки довіреностей

Завдання 2.2

1. Заповнення меморіального ордера № 15.

На підставі наведених даних заповнити меморіальний ордер № 15 «Зведення відомостей за розрахунками з батьками на утримання дітей» за вересень 200 _ р., який веде централізована бухгалтерія. Скласти бухгалтерські проведення за здійсненими операціями.

1. Довідка про залишки на субрахунку № 674 за установами, що обслуговуються:

Таблиця 2.2.

Установа, що обслуговується	Залишок за субрахунком № 674 на 01.09.200_ р.
Дебет	Кредит
Д/с № 1
Д/с № 2
Д/с № 3
Д/с № 4
Д/с № 5

2. Перелік господарських операцій

Таблиця 2.3.

Установа, що обслуговується	Нараховано плату за утримання дітей у дитячому дошкільному закладі за вересень	Повернуто плату за утримання дітей у дитячому дошкільному закладі виходячи із фактичних днів відвідування за вересень	Оплачено за квитан­цією
Д/с № 1		—
Д/с № 2		—
Д/с № 3
Д/с № 4		—
Д/с № 5		—

Завдання 2.3

Заповнення меморіальних ордерів № 1, 4, 6, 8.

На підставі господарських операцій, здійснених Київським університетом харчових технологій у період із 01.05.200_ до 31.05.200_, відобразити операції в системі кореспонденції субрахунків. На підставі отриманих результатів заповнити меморіальні ордери № 1, 4, 6, 8 та картку аналітичного обліку готівкових операцій. (Назву та номер підтверджувального документа проставити самостійно.)

1. Довідка про залишки за субрахунками на 01.05.200_ р.:

Таблиця 2.4.

Субрахунки		Сума
Дебет	Кредит
301«Каса в національній валюті»	—
362«Розрахунки із підзвітними особами»	Мухін С. В.
Казанов О. П.
364«Розрахунки з іншими дебіторами»	ВО «Хімік»
675«Розрахунки з іншими кредиторами»	Завод «Керамік»

2. Перелік господарських операцій

Таблиця 2.5.

№ з/п	Дата здійснення операції	Назва та номер документа	Зміст господарської операції	Сума, грн
	01.05.200_		Оплачено рахунок за канцтовари магазину «Канцтовари-люкс»	58,50
	02.05.200_		Оприбутковано канцтовари від магазину «Канцтовари-люкс» (див. опе­рацію № 1)
	02.05.200_		Оприбутковано фарбу, отриману від магазину «Будматеріали» (оплата буде здійснена пізніше) (див. опера­цію № 4)
	04.05.200_		Перераховано магазину «Будматеріали» кошти за фарбу
	05.05.200_		Оприбутковано кондиціонер DSN-95K, придбаний у «Ной-Хаус Укра­їна» (оплата буде здійснена пізніше) (див. операцію № 9)
	06.05.200_		Отримано до каси готівку з реєстраційного рахунка
	06.05.200_		Отримано до каси готівку зі спеціаль­ного реєстраційного рахунка
	06.05.200_		Видано з каси готівку під звіт Іванченко Т.В. для закупівлі запасних частин для автомобіля
	07.05.200_		Оплачено рахунок «Ной-Хаус Укра­їна» за кондиціонер
	07.05.200_		Прийнято звіт від Іванченка Т. В. про витрачені підзвітні суми (див. операцію № 8)
	07.05.200_		Повернуто Іванченком Т. В. залишок авансу до каси
	08.05.200_		Надійшла до каси плата за навчання від Токаченко П. К.
	08.05.200_		Надійшло на реєстраційний рахунок з каси
	09.05.200_		Виплачено з каси депоновану заробітну плату
	10.05.200_		Нараховано кошти від реалізації металобрухту (див. операцію № 16)
	12.05.200_		Надійшла плата за реалізований металобрухт
	13.05.200_		Отримано рахунок від ВАТ «Укр НДІП» на оплату комунальних послуг	359,56
	14.05.200_		Виставлено акредитив для розрахунків за рахунок коштів спеціального фонду для розрахунків із ТОВ «Парус-Сервіс» за програмний продукт «БЕСТ-ПРО»
	15.05.200_		Отримано в банку чекову книжку для розрахунків за рахунок коштів загального фонду
	18.05.200_		Перераховано плату «УкрНДІП» за комунальні послуги	359,56
	19.02.200_		Видано з каси готівку під звіт Тимченко О. А. для закупівлі господарських матеріалів
	19.05.200_		Отримано повідомлення на поштовий переказ від видавництва «Преса України»
	19.05.200_		Прийнято звіт про використання коштів, наданих під звіт від Тимченко О. А. (див. операцію № 21)
	19.05.200_		Видано з каси Тимченко О. А. у рахунок перевитрачання підзвітних сум
	20.05.200_		Оприбутковано путівку до будинку відпочинку «Чайка» (оплата вартості путівки буде здійснена пізніше за рахунок коштів спецфонду)
	20.05.200_		Оприбутковано путівку до будинку відпочинку «Політехнік» (оплата вартості путівки буде здійснена пізніше за рахунок коштів фонду соціального страхування)
	21.05.200_		Сплачено чеком за ККЗ «Росинка» за мінеральну воду (див. операцію № 19)
	23.05.200_		Нараховано плату за виконані будівельною фірмою «Роман» будівельні роботи
	25.05.200_		Оприбутковано програмний продукт «БЕСТ-ПРО» в рахунок вистав­леного акредитиву для розрахунків з ТОВ «Парус-Сервіс» (див. операцію № 18)
	26.05.200_		Повернуто невикористаний залишок за чековою книжкою на реєстраційний рахунок
	26.05.200_		Списано чекову книжку
	26.05.200_		Повернуто невикористаний акредитив на спеціальний реєстраційний рахунок
	26.05.200_		Погашено заборгованість перед заво­дом «Керамік» за мармурову плитку
	27.05.200_		Отримано від ВО «Хімік» матеріали для навчальних цілей, що були оплачені 04.04.200_ р.
	28.05.200_		Видано під звіт начальнику відділу кадрів Колоту А. І. бланки трудових книжок (3 шт.)
	29.05.200_		Оприбутковано талони на бензин, що були оплачені 12.04.200_ р. ТОВ «АСКО»
	29.05.200_		Внесено до каси Колотом А. І. кошти за бланки трудових книжок
	30.05.200_		Отримано до каси кошти за поштовим переказом від видавництва «Преса України»
	30.05.200_		Отримано до каси від Петрова І. Ю. плату за путівку до будинку відпочинку «Чайка» (30 % вартості) (див. операцію № 25)
	30.05.200_		Списано різницю вартості путівки до будинку відпочинку «Чайка»
	30.05.200_		Отримано до каси від Іванкова П. К. плату за путівку до будинку відпочинку «Політехнік» (10 % вартості) (див. операцію № 26)
	30.05.200_		Списано різницю вартості путівки до будинку відпочинку «Політехнік»
	30.05.200_		Видано під звіт водію Лямку П. А. талони на бензин
	31.05.200_		Списано використаний Лямком П. А. бензин

Дата добавления: 2015-07-15