Позиция специалистов налоговых органов. Позиция специалистов налоговых органов заключается в том

Позиция специалистов налоговых органов заключается в том, что если по договору поставки оборудования выплачивается вознаграждение за имущественные права на использование программного обеспечения, то будет возникать объект налогообложения в виде роялти. Однако сложность возникает в определении налоговой базы, когда по условиям договора платежи за приобретение программного обеспечения включены в стоимость приобретаемого оборудования. Специалисты налоговых органов рекомендуют разделить доходы, причитающиеся к выплате, по их видам с целью применения к каждому доходу соответствующего налогового режима.

Подробнее см.:

- интервью "Online-конференция "Налогообложение деятельности иностранных организаций в Беларуси" (А.Ч.Сундукова, начальник главного управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь). - 2014.

Специалист МНС отмечает, что если договор, заключенный с иностранной организацией, содержит положение о том, что нерезидент предоставляет компьютерную программу и разрешает ее использование, то возникает объект обложения налогом на доходы в виде роялти. Размер вознаграждения за использование имущественных прав следует устанавливать в договоре;

- статью "Налогообложение доходов иностранных организаций в виде роялти" (Н.Г.Долгова, главный государственный налоговый инспектор управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) (Налоги Беларуси. - 2012. - N 22).

В статье на примере рассматривается ситуация, когда белорусское предприятие приобретает у иностранной организации специфическое оборудование и неисключительное право использования программного обеспечения (ПО) для этого оборудования путем поставки носителей с соответствующим ПО и (или) лицензией на него. Автор отмечает, что лицензионные платежи рассматриваются как объект налогообложения в виде роялти.

Также автор отмечает, что на практике часто встречаются смешанные договоры, предметом которых могут быть обязательства по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Если между резидентом и нерезидентом заключен смешанный договор, предусматривающий в том числе и выплату доходов нерезиденту, то к каждому виду выплачиваемого нерезиденту дохода (вознаграждения) применяется соответствующий налоговый режим. В таких договорах целесообразно разделить доходы, причитающиеся к выплате, по видам для применения к каждому соответствующего налогового режима. И даже если все виды дохода, являющиеся предметом одного договора, подлежат налогообложению в соответствии с национальным законодательством по одной ставке, то различные режимы налогообложения для них могут предусматривать международные соглашения об избежании двойного налогообложения;

- интервью "Онлайн-семинар "Налог на доходы иностранных организаций" (А.Ч.Сундукова, начальник управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь). - 2012.

Специалист МНС отмечает, что на практике покупают оборудование, которое стоит недорого, но в него могут быть заложены разработки, которые стоят баснословных денег. Каждый раз возникает спорная ситуация. Всегда сложно определить, переданы ли какие-то имущественные права по договору.

Дата добавления: 2015-07-15