Нормы законодательства. В разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее -

В разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее - декларация) при расчете налоговой базы по налогу на прибыль показатели выручки, затрат, налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, внереализационных доходов и расходов, другие показатели необходимо указывать как итоговой суммой (по графе 3 "Всего"), так и в разрезе отдельных операций (в графах с 4 по 7 "В том числе для исчисления налога по ставкам").

При этом все строки данного раздела декларации (за исключением строк 10 "Налоговая база" и 12 "Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав") начинают заполняться с показателей, отражаемых в графах 4 - 7, а показатели графы 3 определяются посредством суммирования показателей, отраженных в соответствующих строках граф 4 - 7 (подп. 29.3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее в данной главе - Инструкция N 82)).

Величина налоговой базы по налогу на прибыль отражается в строке 10 "Налоговая база". Сначала в данной строке заполняется показатель по графе 3 "Всего", который определяется как сумма показателя строки 8 "Прибыль (+)" графы 3 и показателя строки 9 "Убыток (-)" графы 3.

При наличии в строке 9 в графах 4 - 7 показателей, имеющих отрицательное значение, по строке 10 в соответствующих графах указывается ноль, а по оставшимся графам строки 10 производится распределение показателя, отражаемого по строке 10 графы 3, исходя из удельного веса положительных значений показателей, отражаемых по строке 8 в графах 4 - 7, в общей сумме положительных значений названных показателей (показатель графы 3 строки 8) (подп. 29.4, 29.6 Инструкции N 82).

Как видно из вышеизложенных формул расчета строки 10, налоговая база по налогу на прибыль и, как следствие, сумма налога на прибыль зависят от показателей, отражаемых в графах 4 - 7 декларации по строкам с 1-й по 9-ю.

В связи с этим у организаций возникают вопросы:

информацию по каким операциям необходимо показывать в отдельных графах 4 - 7 декларации;

необходимо ли отражать в графах 4 - 7 показатели только по тем операциям, которые облагаются по разным ставкам налога на прибыль, или также по тем, по которым в соответствии с требованием налогового законодательства организация ведет раздельный учет выручки и затрат;

надо ли показывать в отдельных графах декларации показатели по хозяйственным операциям, которые освобождаются от налогообложения?

НК и Инструкция N 82 не дают прямого ответа на этот вопрос.

Дата добавления: 2015-07-15