Учет прочих денежных средств в бюджетных учреждениях.

К прочим денежным (сч 13) средствам относятся:

- Аккредитив (130), который представляет собой соглашение м/у банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк плательщика по его поручению дает обязательство оплатить определенную сумму в пользу поставщикака, при условии, что в установленные сроки поставщик предъявит в банк определенные документы в соответствии с условиями аккредитива. Различают: отзывной и безотзывной аккредитивы. Отзывной может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления. Безотзывной не может быть изменен.

В бюджетных организациях, являющихся приказодателями, суммы открытых аккредитивов учитываются как кассовые расходы по соответствующим подразделениям Бюджетной классификации. Возврат неиспользованных аккредитивов отражается в учете как восстановление кассовых расходов.

Учитываются аккредитивы на активном субсчете 130 «Аккредитивы».

- На основании сообщения банка-эмитента об открытии аккредитива и выписки со счета в банке, подтверждающей списание денежных средств со счета приказодателя и зачисление их на счет банка-эмитента по учету расчетов по аккредитивам, составляется бухгалтерская запись: Д130- К100, 102, 111, 118. При возврате неиспользованной суммы аккредитива на счет в банке составляется обратная бухгалтерская запись.

- На основании сообщения банка-эмитента об открытии аккредитива и выписки с лицевого счета органа казначейства (при открытии аккредитива по внешнеторговым договорам), подтверждающей списание денежных средств со счета органа казначейства и зачисление их на счет банка-эмитента по учету расчетов по аккредитивам, составляются одновременно две записи: получение финансирования Д 100, 102 – К 230, 231, 140,143;

открытие аккредитива: Д130 – К 100,102.

и другие.

Аналитический учет по 130 субсч ведется по выставленному аккредитиву в книге текущих счетов и расчетов ф.№292.

- Чек книжка (131)- составленное на специальном бланке письменное поручение покупателя товаров, работ, услуг (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке суммы в белорусских рублях получателю средств (чекодержателю).

По Д субсчета 131 отражаются суммы полученных в банке чековых книжек, а по К-суммы оплаченных чеков и возврат неиспользованного остатка чековой книжки на текущий счет учреждения. Записи по Д и К производятся на основании выписок банка и приложеных к ним документов.

Суммы, оплаченные по чекам, записываются в накопительную ведомость по рачетам чеками из чековых книжек ф.№323 (мемор. ордер №4). Ведомость является регистром синтетического и аналитического учета.

- Денежные документы (132): оплаченные талоны на бензин и технические масла; талоны на питание; полученные извещения на почтовые переводы; ЦБ, сданные больными на хранение и др.

Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется приходно и расходно кассовыми ордерами, на которых ставится штамп «Фондовый». Эти операции учитываются отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет ведется в разрезе их видов в книге текущих счетов и расчетов ф.№292 и на других бланках строгой отчетности.

- Финансовые вложения (134): суммы свободных внебюджетных средств, вложенные в депозиты банков, гос облигации, ЦБ с целью получения дохода.

Аналитический учет по субсчету 134 ведется по видам и объектам финансовых вложений в книге ф.№292.

Дата добавления: 2015-07-15