Читайте также:
|
Сводный бюджет организации состоит из 3 бюджетов первого уровня:
1. операционный: фокусируется на моделировании будущих доходов и расходов от текущих операций за бюджетный период
2. инвестиционный: рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов
3. финансовый: планирование денежных поступлений и расходов
2 уровень:
1. бюджет продаж: это подбюджет, входящий в операционный и являющийся планом дохода от продаж физического объёма, структуры продаж, сбытовых расходов на бюджетный период.
2. бюджет производства: подбюджет, входящий в состав операционного бюджета и являющегося планом физического объёма, структуры выпуска производственных затрат и себестоимости выпуска
3. бюджет запасов ГП: подбюджет, входящий в состав операционного и являющийся планом изменение стоимостного и физического объёма, а так же структуры запасов ГП
4. бюджет закупок: подбюджет, входящий в состав операционного и являющийся планом закупок материальных оборотных средств
5. бюджет постоянных расходов: подбюджет, являющийся планом текущий текущих расходов организации, независящий от колебания объёма производства
3 уровень:
1. план производства и продаж
2. бюджет сбытовых расходов
3. производственная программа
4. бюджет производственных затрат
5. бюджет общехозяйственных расходов
6. бюджет коммерческих расходов
4 уровень:
1. бюджет прямых материальных затрат: подбюджет, входящий в состав бюджет производственных затрат, являющихся планом материальных оборотных средств
2. бюджет прямых затрат: такой бюджет
3. бюджет общепроизводственных расходов: в производственные затраты, включающий косвенные расходы
Выходными результатами бюджетного процесса в организации являются плановые формы сводной финансовой отчётности: баланс, отчёт о прибылях и убытках.
Составление сводного бюджета организации
Общая технология составления сводного бюджета
1. Бюджетирование, определение целевого объёма продаж
Составление сводного бюджета начинается с прогнозирования объёма продажна текущий бюджетный период. В зависимости от текущей деятельности методы составления прогнозного бюджета могут быть разными:
2. на основе целевого объёма продаж определяется производственный план и уровень конечных запасов ГП.
Под товарным выпуском понимается число единиц ГП, полностью укомплектованной и сданной на склад для последующей отгрузке покупателям.
Кроме товарного выпуска в бюджетировании существует понятие валового выпуска, которое вводится на 3 этапе бюджетирования, т к на данном этапе производится в том числе и его определение.
3. на 3 этапе осуществляется разработка производственного плана, которая зависит от планового объёма продаж, величины запасов ГП.
Соотношение объёма продажи, выпуска и величины товарных остатков может быть выражена следующим балансовым равенством
Объём производства равен=-Товарные остатки на начало периода+ Товарные остатки на конец периода
В сх производстве кроме объёма продаж продукции по отдельным видам продукции необходимо учитывать, что мы должны произвести продукции больше, на величину потреблённых производством средств
Прогнозный продаж и методы его расчёта оказывают влияние на план производства, который по сути является расчётным параметром. Исходными же параметрами являются целевой объём и структура продаж, а так же целевой уровень товарных остатков, которые на начало периода являются величиной известной, а на конец величиной прогнозируемой
Целевая величина товарных остатков, её определение основано на принципах оптимизации совокупных выгод-издержек, которые зависят от величины складских запасов.
На этом этапе производится расчёт планового объёма валового выпуска по видам продукции:
1. план производства
2. начального остатка НЗП по видам продукции
3. целевого конечного остатка по видам продукции
Соотношение товарного и валового выпуска осуществляется на основе равенств:
НЗП нач+ВП- Товарный выпуск = НЗП конец в контексте механизма калькуляции
Затраты на НЗП+ производственные затраты- сс выпуска = затраты НЗП кон
В отдельных случаях затраты на НЗП могут быть нулевыми, однако производственные затраты при этом будут иметь значение и место, поэтому валовой выпуск промышленности отличается от товарного на величину остатков НЗП, а для сх необходимо учесть и внутреннее использование производимой продукции.
В контексте соотношения товарного и валового выпуска могут быть выделены 3 группы организаций:
1. использующие простой метод затрат
2. позаказный метод
3. попередельный метод учёта затрат
Следующий этап: определение потребности в основных материалах
На основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в основных материалах. При этом необходимо учитывать, что материалы делятся на основные и вспомогательные не по натуральным – вещественным характеристикам, а по направлению использования в процессе ведения хозяйственной деятельности, т е одни и те же материалы могут быть основными и вспомогательными для общепроизводственных целей.
Существует 2 основных инструмента расчёта бюджета основных материалов:
1. метод технологического планирования, т е потребность в материалах определяется на основе технологий производства, т е определяются удельные прямые затраты в физическом выражении
2. сравнительный анализ счетов: используется на небольших предприятиях с часто меняющейся номенклатурой производства, является при этом более простым и состоит в том, что за ряд прошедших периодов составляется динамика простых затрат и динамика показателя генератора затрат (валовой выпуск). При этом исчисляется средняя величина удельных прямых затрат на 1 усл. ед. выпускаемой продукции.
18.01.13
Стратегическое Бюджетирование
Управление компанией и планирование деятельности
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 161 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Инфраструктура бюджетного процесса | | | ВВЕДЕНИЕ |