Пример. В первом квартале 2003 года Петров работал менеджером в ОАО Альфа

В первом квартале 2003 года Петров работал менеджером в ОАО "Альфа". С апреля он перешел на работу в ООО "Дельта". На новом месте работы за апрель ему начислили 40 000 руб., а за май 70 000 руб. заработной платы.

Рассмотрим порядок исчисления ЕСН в ООО "Дельта" с начисленных Петрову выплат. При этом работа Петрова в ОАО "Альфа" и выплаченная ему там заработная плата в расчет не принимаются. Соответственно расчет налоговой базы начинается с апреля.

Сумма ЕСН с выплат за апрель составила (40 000 * 35,6%) = 14 240 руб., в том числе:
- зачислено в ПФР - (40 000 * 28%) = 11 200 руб.
- зачислено в ФСС - (40 000 * 4%) = 1 600 руб.
- зачислено в ФФОМС - (40 000 * 0,2%) = 80 руб. (федеральный);
- зачислено в ТФОМС - (40 000 * 3,4%) = 1 360 руб. (территориальный).

a) Рассчитываем налоговую базу за апрель-май нарастающим итогом:
40 000 руб. + 70 000 руб. = 110 000 руб.

Как видим, в мае налоговая база, исчисленная нарастающим итогом, превысила 100 000 руб. Предположим, что ООО "Дельта" имеет право в 2003 году применять регрессивную шкалу налогообложения.

b) Рассчитываем общую сумму ЕСН с исчисленной нарастающим итогом налоговой базы: 35 600 руб. + (110 000 руб. - 100 000 руб.) * 20% = 37 600 руб., в том числе:
- в ПФР: 28000 руб. + (110000р. - 100000 р.)* 15,8% = 29 580.
- в ФСС: 4000 руб. + (110000р. - 100000 р.) * 2,2% = 4 220р.
- в ФФОМС: 200 руб. + (110000р. - 100000 р.) * 0,1% = 210р.
- в ТФОМС: 3400 руб. + (110000 р. - 100000 р.) * 1,9% =3590р.

c) Определим сумму ЕСН, подлежащую уплате за май:
(37 600 руб. - 14 240 руб.) = 23 360 руб., в том числе:
- в ПФР: 29 580 руб. - 11 200 = 18 380 руб.
- в ФСС: 4 220 руб. - 1 600 руб. = 2 620 руб.
- в ФФОМС: 210 руб. - 80 руб. = 130 руб.
- в ТФОМС: 3 590 руб. - 1 360 руб. = 2 230 руб.

Операции в мае должны быть отражены следующими записями:
начислена зарплата Петрову –
Д-т сч. 20 К-т сч. 70 - 70 000 руб.
начислен ЕСН –
Дт.сч. 20 К-т сч.69-ПФР - 18 380 руб.
Дт.сч. 20 К-т сч. 69-ФСС - 2 620 руб.
Дт.сч. 20 К-т. сч. 69-ФФОМС - 130 руб.
Дт.сч. 20 К-т сч.69-ТФОМС - 2 230 руб.

Контрольные вопросы:

1. Назовите нормативные законодательные акты по основам организации оплаты труда в РФ.

2. Перечислите первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки.

3. Назовите виды заработной платы и формы оплаты труда.

4. Дайте характеристику видам заработной платы.

5. Назовите бухгалтерские счета, используемые для начисления зарплаты и соответствующих налогов. Дайте их характеристику.

6. Какие удержания производятся из заработной платы?

7. Какие начисления налогов делаются при учете заработной платы?

8. Назовите объект налогообложения на доходы физических лиц. Дайте его характеристику.

9. Дайте характеристику налоговым вычетам, применяемым при определении налога на доходы физических лиц.

10. Что показывает сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

11. Где в бухгалтерском балансе отражается сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

12. В каких документах отражается использование рабочего времени?

13. На основании каких документов осуществляется выплата заработной платы работникам предприятия?

14. Какой период времени является расчетным при расчете отпускных?

Тесты

1. Назовите основные формы оплаты труда:

a) Повременная и сдельная;

b) Основная и дополнительная;

c) Аккордная и простая.

2. Какой записью отражается операция по начислению зарплаты:

a) Д-т сч. 90 «Продажи»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

b) Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

c) Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Какой записью отражается операция по выдаче зарплаты:

a) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

b) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 50 «Касса»;

c) Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т сч. 50 «Касса».

4. Какой записью отражается операция по депонированию зарплаты?

a) Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

b) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 50 «Касса»;

c) Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
.

5. Какой записью отражается операция по начислению единого социального налога?

a) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

b) Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

c) Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

6. Какой записью отражается операция по удержанию налога на доходы физических лиц?

a) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

b) Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

c) Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7. Какой записью отражается операция по получению наличных на выплату зарплаты?

a) Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 50 «Касса»;

b) Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

c) Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задачи

1. Сотрудники ОАО «ППЖТ» кроме основной работы выполняют работу по совместительству. Взносы в фонд социального страхования начисляются со всей суммы заработка. В каком размере следует определять базу для начисления больничных листов – в размере оклада или в общей сумме заработка?

2. В марте 2002 г. ОАО «ППЖТ» передает безвозмездно физическому лицу Дубовой Т.С. новый факс PANASONIC стоимостью 15000 руб. Определить, какие налоги будут удержаны у ОАО «ППЖТ» и Т.С.Дубовой при безвозмездной передаче факса. Написать проводки у ОАО «ППЖТ».

3. Д. Костенко работает инженером в ЗАО «Строймехтранс». Месячный оклад Костенко – 7 500 руб. Требуется начислить и отразить в учете выдачу заработной платы Костенко Д.В. за 1-й квартал 2002 г., учитывая, что в феврале 2002г. на основании больничных листов ему было начислено пособие в размере 1800 рублей. Сумма заработной платы за февраль составила 6 000 руб. За январь и март начисления производились в размере оклада.

Дата добавления: 2015-07-15