Порядок учета кассовых операций, его нормативная регламентация.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ №40 от 22 сентября 1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Каждое предприятие для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (вексельных марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и др.) должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено сейфом и охранной сигнализацией.

Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. При малом объеме кассовых операций обязанности кассира возлагаются на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятия должны хранить свои денежные средства в банке. Наличные деньги получают в кассу из банка на конкретные цели (выдача зарплаты, хозяйственные нужды, командировочные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита их остатка. Сверх лимита предприятие может хранить наличные только во время выплаты зарплаты (до трех дней).

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут использовать ее на текущие цели (выплата зарплаты, закупку материалов и товаров, командировочные расходы и т.п.). При этом должен соблюдаться лимит наличных денег.

Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

В кассу организации наличные денежные знаки поступаютс расчетного счета в банке, а также в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п.

Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма. А на оборотной стороне — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием суммы остается у предприятия в чековой книжке.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета, заявления на выдачу денег и др.). При этом предъявляется документ, удостоверяющий личность. Формы приходного и расходного ордеров (КО1 и КО2) утверждены постановлением Госкомстата №18 от
18 августа 1998г.

Сдача наличных денег в банк совершается по объявлениям на взнос наличными.

Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Все кассовые ордера погашаются штампом «оплачено» или «получено» с указанием суммы.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

- оформление первичных документов по приходу и расходу;

- регистрация первичных документов в журнале регистрации;

- записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

- сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

Дебет. Счет 50 «Касса» Кредит

Поступление денег	Кор. счет	Выдача денег из кассы	Кор. счет
За реализованные ОС		Оплата производственных и хозяйственных расходов	20,23,26,43
За реализацию прочих активов		На расчетный счет
С расчетного счета		На валютный счет
С валютного счета		На прочие счета
С прочих счетов		Зарплата работникам
За реализованную продукцию		Аванс подотчетным лицам
Аванс от покупателя	62-аванс	Работникам премии, материальная помощь
От подотчетных лиц
От работников возмещение убытка
От учредителей вклад УК
От дебиторов

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены установленным лимитом. ЦБ РФ установил лимит расчетов наличными 60 тысяч рублей.

Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.

При нарушении условий работы с денежной наличностью и ККМ налоговые органы штрафуют предприятие.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится ревизия кассы. Проверка производится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки составляется акт. Недостача денег взыскивается с кассира, а излишки приходуются в кассу с зачислением их в доход предприятия. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

на недостающую сумму –

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса»;
на излишек денег –

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: при учете на компьютере это журнал проводок по кассе и журнал - ордер №1.

Учет денежных документов (марок, путевок, акций АО и т.п.) ведется на субсчете 50-3 «Касса-Денежные документы» или счете 81 «Собственные акции». Стоимость приобретенных документов отражается по дебету счетов
50-3 или 81 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов (одновременно ведется учет документов на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»). После выдачи документов их стоимость списывается с кредита субсчета 50.3 в дебет счетов:

50 «Касса» или 70 «Расчеты по оплате труда» — по выданным путевкам;

26 «Общехозяйственные расходы» — по использованным маркам;

С кредита счета 81 в дебет счета:

80 «Уставный капитал» — по аннулированным АО собственным акциям.

Дата добавления: 2015-07-15