Обязательные удержания из заработной платы

Организация может удержать из зарплаты своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц.Так, в пользу бюджета удерживается НДФЛ и штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, которые не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации.В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещение ущерба другим людям и т. д.Чаще всего удерживать деньги из зарплаты сотрудников приходится на основании исполнительного листа (алименты, суммы возмещения морального и материального вреда, который нанес работник другим людям). Исполнительный лист – это документ, выданный судом на основании принятого им решения. В нем указывается причина и размер удержаний.Отметим, что если организация удерживает деньги на основании исполнительного листа, то приказа руководителя и согласия работника не требуется.Когда исполнительный лист поступает в организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В бухгалтерии любой исполнительный документ также регистрируется в специальном журнале и хранится как бланк строгой отчетности.Может так случиться, что работник, у которого организация удерживает часть зарплаты, увольняется. В этом случае на исполнительном листе следует указать, сколько с него уже было удержано и сколько еще нет. Эти отметки необходимо заверить печатью организации и в течение трех дней после увольнения работника передать в суд по его новому месту работы. Если оно неизвестно, то в суд по месту жительства работника. В том случае, если вы не знаете и адреса своего бывшего работника, исполнительный лист следует отправить в суд по месту нахождения организации. Затем необходимо сообщить взыскателю и судебному исполнителю о том, куда был направлен исполнительный лист.Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» – удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50, 51 – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете следует сделать проводки:Дебет 57 Кредит 50 – сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57 – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю.Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.Пример.Работнику организации начислено за ноябрь 2012 года заработная плата в размере 25 000 руб. В конце месяца ему выписана премия в размере 15 % от начисленной заработной платы. Помимо этого, с данного работнику производятся удержание алиментов на содержание одного несовершеннолетнего ребенка (25%). В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: Дебет 20 (23,25,26,29,44 и т.д.) Кредит 70 - 28 750 руб. (25 000 руб. + 15%) - на сумму начисленной заработной платы и премии; Дебет 70 Кредит 68 - 3 556 руб. ((28 750 руб. –1400) * 13%) - удержание суммы НДФЛ; Дебет 70 Кредит 76 - 6 299 руб. ((28 750 руб. – 3 556 руб.) * 25%) – произведены удержания НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50 - 18 895 руб. (28 750 руб. – 3 556руб. – 6 299руб.) – выдана заработная плата работнику через кассу. Пример.На предприятии «Электротехсервис» выявлен брак изготавливаемой продукции по причине работник. Брак оценен в 3 500 руб. В отчетном месяце работнику начислена заработная плата в сумме 25 980 руб., из которой и будет производиться удержание причиненного предприятию ущерба. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи: Дебет 28 Кредит 20 - 3 500 руб. – списана себестоимость бракованной продукции; Дебет 73 Кредит 28 - 3 500 руб. – отражается сумма, подлежащая удержанию с работника, в возмещение ущерба; Дебет 20 Кредит 70 - 25 980 руб. – начислена заработная плата работнику организации; Дебет 70 Кредит 68 - 3 3377,40 (25 980 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с суммы начисленной заработной платы; Дебет 70 Кредит 73 - 3 500 руб. – удержана с заработной платы сумма ущерба; Дебет 70 Кредит 50 - 19 102,60 руб. (25 980 руб. – 3 377,40 руб. – 3 500 руб.) – выдана заработная плата работнику организации. Пример.За сентябрь 2012 года работнику начислена заработная плата в размере 28 500 руб. Дополнительно, работнику была выдана материальная помощь в размере 4 000 руб. из прибыли организации. При исчислении НДФЛ, работнику предоставляется вычет в размере 1000 рублей на несовершеннолетнего ребенка. В начале месяца на работника поступил исполнительный лист на взыскание с него суммы в размере 15 000 рублей в пользу стороннего предприятия за причиненный ущерб. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи: Дебет 20 Кредит 70 - 28 500 руб. – начислена заработная плата работнику; Дебет 84 Кредит 70 - 4 000 руб. – начислена материальная помощь; Дебет 70 Кредит 68 - 3523руб. ((28 500 руб. – 1 400 руб.) * 13 %) - начислен НДФЛ на сумму заработной платы; Поскольку сумма удержаний из заработной платы не может превышать 50%, рассчитаем максимальную сумму Дебет 70 Кредит 76 - 12 489 ((28 500 руб. – 3 523 руб.) * 50%) - произведены удержания по исполнительному листу. Оставшуюся сумму ущерба переносим на следующий месяц.
Дебет 70 Кредит 50 - 16 488 руб. ((28 500 руб. – 3523руб. – 12489 руб.) + 4 000 руб.) – выплачена заработная плата работнику организации.

Пример: Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада

Сотрудница ООО «Электротехсервис» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) *2)).

Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

Дата добавления: 2015-07-15