Тема: Безналичные расчеты и кредитные операции.

1. Безналичные расчеты

а) расчеты платежными поручениями

б) расчеты по инкассо

в) аккредитивная форма расчета

г) расчеты чеками

2. Учет кредитов и займов

Литература: Гражданский Кодекс РФ гл.23,42 Налоговый Кодекс РФ гл.25

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (приказ Минфина России от 06.10.2008 г. Х°107-н. в ред. От 08.11.2010г.)

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

1. Безналичные расчеты

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком РФ. Основным документом, регулирующим данные операции, является Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При осуществлении безналичных расчетов применяются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;

• платежные требования:

• чеки;

• аккредитивы;

• инкассовые поручения.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги или множительной техники.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа, подписанного лицами, имеющими право подписывать расчетные документы, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы предъявляются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает необходимость в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят получение и возврат кредитов, перечисление денег в бюджет, во внебюджетные фонды, перечисления за оказанные услуги, коммунальные платежи, расчеты с научно- исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» устанавливает следующие формы безналичных расчетов:

• платежными поручениями:

• по аккредитиву;

• чеками;

• по инкассо.

Конкретная форма безналичных расчетов избирается клиентами кредитных организаций самостоятельно и оговаривается непосредственно в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение, как правило, выписывается в четырех экземплярах и действительно в течение десяти календарных дней.

В нем указывается реквизиты плательщика и его банка, реквизиты получателя и его банка, сумма и назначение платежа. Работник банка, принимая платежное поручение к исполнению, возвращает бухгалтеру последний его экземпляр со штампом банка о проведении операции. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

1) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) в целях возврата или размещения кредитов, займов и депозитов, а также уплаты процентов по ним;

4) в целях предварительной оплаты товаров, работ, услуг;

5) в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Рассмотрим схему расчетов платежными поручениями.

Поставщик

Покупатель

1

3 4

Банк поставщика

Банк покупателя

1. Поставщик и покупатель заключили договор- контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги)

3. Покупатель представляет в банк платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет поставщика

4. Банк проверяет правильность оформления платежных поручений, и производит списание денежных средств с расчетного счета клиента на основании первого экземпляра платежного поручения. Последний экземпляр возвращается клиенту вместе с банковской выпиской с расчетного счета, где отражено списание денежных средств с его расчетного счета.

5. Банк покупателя (плательщика) передает платежное поручение банку поставщика (получателя) и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика предает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо используются, в том случае, когда инициатива по перечислению денежных средств принадлежит получателю. Согласно

Положению о безналичных расчетах эти расчеты представляют собой банковскую операцию. Банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика.

Расчетными документами при использовании этой формы расчетов являются платежные требования и инкассовые поручения.

Платежное требование содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Оно применяется при расчетах за поставленные товары, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. При безналичной форме расчетов при заключении договора по оплате между сторонами (поставщиком и покупателем) может быть установлено акцептное (акцепт-согласие на оплату расчетных документов) или безакцептное списание средств.

Например, поставщик выписывает платежное требование и сдает его на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающее отделение банка. В течение 3 дней (не считая дня поступления в банк) плательщик обязан либо акцептовать платежное требование, либо отказаться от акцепта. Платежный документ акцептуется молчаливым согласием плательщика. Отказ от акцепта оформляется письменно. При этом составляется заявление об отказе от акцепта. Если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются выставленные счета за отпущенные газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов за пользование телефоном, почтовые, телеграфные услуги и т.п.

Инкассовое поручение используется для списания денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке государственными органами, выполняющими контрольные функции в случаях, установленных законодательством, а также по исполнительным документам.

Схема расчета платежными требованиями.

1. Заключение хозяйственного договора между поставщиком и покупателем, предусматривающего расчеты платежным требованиям с акцептом.

2. Поставщик представляет в банк платежное требование, на котором проставлено «с акцептом»

3. Проверив правильность оформления, банк-эмитент пересылает платежное требование в банк плательщика средств (исполняющий банк).

4. Исполняющий банк проставляет на платежном требовании дату, при наступлении которой истекает срок акцепта, и передает его плательщику.

5. Плательщик акцептует платежное требование и возвращает его в

банк.

6. На основании акцептованного платежного требования исполняющий банк списывает с расчетного счета плательщика денежные средства и направляет ему банковскую выписку с расчетного счета, приложив к ней экземпляр платежного требования.

7. Исполняющий банк на платежном требовании делает отметку об уплате и передает расчетный документ в банк - эмитент.

8. Банк - эмитент зачисляет денежные средства на расчетный счет получателя и направляет ему банковскую выписку.

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату денежных документов производят по мешу нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать денежные средства для расчетов с поставщиком, т.е. аккредитив —условное денежное обязательство, применяемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.

Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Перечень этих документов определяется в договоре покупателя с поставщиком.

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на счете 55/1 «Аккредитивы».

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или представленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива, то есть происходит замораживание денежных средств покупателя (плательщика).

Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

При открытии аккредитива плательщик пишет заявление на открытие аккредитива. При перечислении средств на покрытый аккредитив делается проводка:

Д 55/1

К 51 (если аккредитив выставляется с расчетного счета)

К 52 (если аккредитив выставляется с валютного счета)

К 66 (67) (если аккредитив выставляется за счет кредитов банка)

После того как поставщик сдаст подтверждающие документы в свой банк на отгрузку продукции покупателю (выполнение работ), то банк его сразу перечисляет ему денежные средства.

У покупателя оплата денежных средств поставщику отражается проводкой:

Д 60

К55/1 - банк даст нам выписку с аккредитива и приложенные к ней документы

Если аккредитив не используется, то выставленный аккредитив возвращается на расчетный или валютный счет

Д 51 (52)

К 55/1

Если ссуда

Д 66 (67)

К 55/1

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета, обслуживающего его банка.

Дата добавления: 2015-07-15