Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка 910 показывает основные средства, которые не при­надлежат фирме на праве собственности. Сумма по этой строке берется со счета 001 «Арендованные основные средства».

Строка 911. Счет 001 используют не только для операций по отра­жению арендованного имущества, но и для операций по лизингу. Поэтому если компания имеет одновременно договоры по аренде имущества и лизингу имущества, необходимо организовать их раздельный учет (выделить стоимость лизингового имущества, которое впоследствии станет собственностью арендатора, и иму­щества, подлежащего возврату арендодателю). По данным раз­дельного учета заполняется строка-расшифровка 911, в которой указывается стоимость ОС, полученных по лизингу.

Суммы по строке 920 «Товарно-материальные ценности, приня­тые на ответственное хранение» учитывают по ценам, указан­ным в договорах, приемо-сдаточных актах и других первичных документах принятия на хранение. Значение для строки 920 переносится с одноименного забалансового счета 002.

Строка 930. Товары, поступившие в организацию для продажи по договору комиссии, не являются собственностью фирмы. Их не отражают в активах или пассивах баланса, а используют заба­лансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию». Все суммы учитывают по ценам, указанным в приемо-сдаточных докумен­тах. Переносится остаток по счету 004 в строку 930 справки.

Строка 940. Нереальные для взыскания долги относят на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты. После этого задолженность еще пять лет отражают за бухгалтерским балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и в справке по строке 940.

Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» показывает гарантии, которые фирма получила в обеспечение обязательств контрагента. Это банковские гарантии, облига­ции и векселя в обеспечение выданных займов, векселя в счет оплаты, приобретенные опционы и варранты. Сумма для этой строки переносится с забалансового счета 008 «Обеспечения обя­зательств и платежей полученные».

Строка960 является зеркальным отражением предыдущей стро­ки 950. Ее используют, чтобы учесть выданные фирмой гаран­тии. Указывается в строке 960 остаток по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Если фирма арен­дует часть основ­ных средств, а часть взяла по договору лизинга, на забалансо­вом счете 001 «Арендованные основ­ные средства» необхо­димо организовать раз­дельный учет этих ОС.

Строка 970. Организация может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда справочно следова­ло показывать износ, который отражался по строке 970 «Износ жилищного фонда». Но с 1 января 2006 года вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако поступать так нужно только в отношении имущества, купленно­го после этой даты. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129.

Строка 980. Отметим, что все вышесказанное в полной мере можно распространить и на объекты внешнего благоустройс­тва. По ним точно так же до 1 января 2006 года начислялся износ. Сумма износа по объектам внешнего бла­гоустройства отражается по строке 980 «Износ объектов внешне­го благоустройства и других аналогичных объектов».

Строка 990. Компьютерные программы на правах неисключи­тельного пользования, чужие товарные знаки, изобретения, авторские произведения и другие нематериальные активы, полу­ченные в пользование, учитывают на отдельном забалансовом счете. Номер и название этого счета фикси­руют в учетной политике фирмы. В строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» справки указывается остаток по этому счету. (Таблица 14)

Таблица 14

Заполнение справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Строка справки	Код	Методика заполнения
Арендованные основные средства		Сальдо забалансового счета 001
в том числе по лизингу		Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные цен­ности, принятые на ответствен­ное хранение		Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию		Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задол­женность неплатежеспособных дебиторов		Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные		Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные		Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда		Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начислен­ного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других ана­логичных объектов		Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полу­ченные в пользование		Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование (например, 012)

Контрольные вопросы

1. Что означает термин «Бухгалтерский баланс»?

2. Раскройте виды классификаций бухгалтерских балансов и их содержание.

3. Охарактеризуйте основные теории балансовых оценок.

4. Что понимается под вуалированием бухгалтерского баланса?

5. Перечислите основные требования, предъявляемые к балансу.

6. Сколько разделов содержит форма №1 «Бухгалтерский баланс»?

7. Перечислите разделы актива баланса и раскройте их содержание.

8. Назовите разделы пассива баланса и раскройте их содержание.

9. Приведите перечень регулирующих счетов в российской практике.

10. Какая информация отражается в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах?

Дата добавления: 2015-07-14