Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9.1. По данным табл. 9.1:

1) рассчитайте расход материалов на производство продукции;

2) определите среднюю цену единицы материала;

3) проанализируйте исчисленные показатели.

Таблица 9.1

Расчет материальных затрат на выпуск продукции

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Отчетный период к пред­шествующему периоду, %
Объем выпуска про­дукции, куб.м.
Расход основ­ных материалов на единицу выпуска продукции, куб.м.	1,4	1,42
Расход мате­риалов на производ­ство продукции всего, куб.м.
Средняя цена за еди­ницу материала, руб.
Сумма материальных затрат, тыс. руб.

Задание 9.2. По данным табл. 9.2:

1) исчислите удельный вес затрат по каждому элементу в общей их сумме;

2) установите отклонения и темпы изменения затрат в от­четном периоде по сравнению с предшествующим;

3) проанализируйте исчисленные показатели.

Таблица 9.2 Затраты на производство и реализацию продукции по элементам

Элемент затрат	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшест­вующему периоду, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Материаль­ные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Итого
Объем вы­пущенной продукции		х		х

Задание 9.3. По данным табл. 9.3:

1) определите полную себестоимость продукции (на примере отдельного вида продукции - пиломатериала);

2) рассчитайте удельный вес затрат по статьям от общей их суммы;

3) выявите отклонение затрат отчетного периода от затрат предшествующего периода по сумме и удельному весу;

4) определите темпы роста показателей за отчетный период к предшест­вующему периоду;

5) проанализируйте исчисленные показатели.

Таблица 9.3

Себестоимость продукции (пиломатериала) по статьям затрат

Статья Затрат	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшест­вующему периоду,%
План	факт	От предшествующего года	От плана
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Сырье и ма­териалы
Топливо и энергия на технологиче­ские цели
Заработная плата произ­водственных рабочих
Отчисления на социаль­ное страхо­вание
Расходы на подготовку и освоение производства
Расходы на содержание и эксплуата­цию обору­дования
Общепроиз­водственные расходы
Общехозяй­ственные расходы
Производст­венная себе­стоимость
Коммерче­ские расходы
Полная се­бестоимость продукции
Объем выпущенной продукции, куб.м.
Реализовано продукции, куб.м.
Себестоимость единицы продукции, руб. -производственная себестоимость - полная себестоимость

Задание 9.4. На основе табл. 9.4:

1) исчислите затраты на единицу продукции;

2) определите величину влияния факторов на величину затрат на единицу продукции (объема выпуска, суммы постоянных и пе­ременных затрат);

3) рассчитайте недостающие показатели в табл. 9.4;

4) определите абсолютную и относительную экономию (перерасход) затрат

5) проанализируйте исчисленные показатели.

Таблица 9.4

Постоянные и переменные затраты на производство продукции и влияние факторов на изменение общих затрат

Показатель	Предшествую­щий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к пред­шествующему периоду, %
Объем выпуска продук­ции в натуральном выражении, куб.м
Переменные затраты на общий объем выпуска продукции, тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции, руб.
Постоянные затраты на общий объем выпуска продукции, тыс. руб.
Общая сумма затрат, тыс.руб.
Затраты на единицу продукции, руб.
Влияние на изменения общей суммы затрат: - объема продук­ции	Х	х		х
- переменных затрат на ед. продукции	Х	х		х
- постоянных затрат	Х	х		х
Относительная экономия (+), перерасход (-) затрат	Х	х		х

Для определения влияния факторов следует использовать следующую факторную модель:

Zобщ=Zпост+Zпер.ед *Q

Относительная экономия (перерасход) затрат может быть рассчитана в двух вариантах:

- ∆Zотн.= Z₁- Z₀*ТР_в

- ∆Zотн.= Z₁- (Z_{0 пост}+ Z_{0 пер}*ТР_вп)

Задание 9.5. Руководствуясь данными табл. 9.5:

1) рассчитайте через процентные числа влияние структуры выпуска и прочих факторов на себестоимость продукции;

2) проанализируйте результаты расчетов. Дайте оценку полученным результатам. Поясните экономический смысл влияния структуры и прочих факторов.

Таблица 9.5

Данные для расчета влияния структуры выпуска продукции и прочих факторов на себестоимость единицы продукции

Виды продукции

Объем выпуска, куб.м

Удельный вес, %

Себестоимость единицы

Процентное число

Отклонение себестоимости единицы продукции

продукции, тыс.руб

Предыдущий период

Отчетный период

Предыдущий период

Отчетный период

Предыдущий период

Отчетный период

Гр.4*гр.6

Гр.5*гр.6

Гр.5*гр.7

всего

в том числе за счет

структуры

Прочих факторов

11= гр.7- гр.6

12= гр.9 – гр.8

13= гр.10 – гр.9

Мебельный щит

25,5

25,8

Детали офисной мебели

16,25

16,31

ДСП

4,26

4,33

Пиломате-риал

1,7

1,77

Итого*

*Основные виды продукции (без учета прочей продукции)

Задание 9.6.

1) По данным табл. 9.6 определите недостающие показатели;

2) рассчитайте влияние факторов: объема выпуска, структуры и изменения индивидуальной себестоимости единицы отдельных видов продукции, на совокупную себестоимость продукции;

3) обобщите результаты расчетов в табл. 9.7;

4) произведите анализ полученных результатов.

Таблица 9.6

Данные для расчета влияния факторов на общую (совокупную) себестоимость продукции

Виды продукции	Объем выпуска, куб.м	Удельный вес, %	Себестоимость единицы	Себестоимость продукции всего, тыс.руб.
	продукции, тыс. руб.
Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	При отчетном объеме; структуре и индивидуальной себестоимости ед..продукции прошлого периода	При отчетных объеме и структуре; индивидуальной себестоимости ед..продукции предыдущего периода
отчетный период
							8= гр.2 х гр.6	9 = ИТОГ гр.3 х гр.4/100 х гр.6	10=гр.3 х гр.6	11=гр.3 х гр.7
Мебельный щит					25,5	25,8
Детали офисной мебели					16,25	16,31
ДСП					4,26	4,33
Пиломате-риал					1,7	1,77
Итого*

*Основные виды продукции (без учета прочей продукции)

Таблица 9.7 - Влияние факторов на общую себестоимость

Показатели	Расчет	Сумма, тыс. руб.
1. Себестоимость продукции предыду­щего периода	гр. 8 табл. 9.6
2. При отчетном объеме; структуре и индивидуальной себестоимости ед.. продукции прошлого периода	гр. 9 табл. 9.6
3. При отчетных объеме и структуре; индивидуальной себестоимости ед. продукции предыдущего периода	гр. 10 табл. 9.6
4. Себестоимость продукции отчетного периода	гр. 11 табл. 9.6
5. Изменение себестоимости продукции всего	стр.4 – стр.1
в том числе за счет: - объема продукции	стр.2 – стр.1
- структуры продукции	стр.3 – стр.2
- индивидуальной себестоимости ед. продукции	стр.4 – стр.3

Задание 9.8 На основе данных табл. 9.6, 9.8:

1) определите влияние факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции;

2) внесите данные влияния факторов в табл. 9.9;

3) проанализируйте полученные показатели.

Таблица 9.8 Данные для расчета влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

Вид изделия	Объем товарной продукции, тыс. руб	Индекс цен на продукцию (Jр)		Продукция отчетного периода в сопоставимых ценах, тыс. руб. (гр. 2: гр. 3)	Себестоимость всей продукции, тыс. руб.	Отклонение себестоимости отчетного периода от себестоимости предшествующего периода, тыс. руб. (гр.9–гр.6)
предшествующий период	отчетный период	Индекс цен на ресурсы (Jr)	предшествующий период (гр. 8 табл. 9.6) (С0 = Q0 x r0 x Ц0)	при себестоимости предшествующего периода и объеме и структуре отчетного периода (гр. 10 табл. 9.6) (Q1 x r0 x Ц0)	отчетного периода при ценах на ресурсы предшествующего периода (гр. 7 х гр.4) (Q1 x r1 x Ц0)	Отчетный период (гр. 11 табл. 9.6) (С1 = Q1 x r1 x Ц1)
Мебельный щит			1,15	1,21
Детали офисной мебели			1,1	1,24
ДСП			1,2	1,26
Пиломате-риал			1,05	1,17
Итого^*

*Основные виды продукции (без учета прочей продукции)

Примечания:

В данной таблице Q-это объем продукции и заключенная в нем структура (эти два фактора рассмотрены в совокупности)

1. Уровень затрат на 1 руб. продукции (У_р) предшествующего периода:

2. Уровень затрат в ценах предшествующего периода, пересчитанный на объем выпуска и структуру отчетного периода:

3. Уровень затрат на 1 руб. продукции отчетного периода при ценах на ресурсы и продукцию предшествующего периода:

4. Уровень затрат на 1 руб. продукции отчетного периода при ценах на продукцию предшествующего периода:

1. Уровень затрат на 1 руб. продукции отчетного периода:

Таблица 9.9 Влияние факторов на уровень расходов на 1 руб. товарной продукции

Фактор	Формула расчета	Расчет	Величина влияния
Объем выпуска и структура продукции
Ресурсоемкость продукции
Цена на ресурсы
Цена на продукцию
Итого

Задание 9.11. На основании данных табл. 9.12:

1) рассчитайте выполнение планового задания по сниже­нию затрат на 1 руб. продукции в сравнении с предыдущим периодом;

2) определите изменение расходов на 1 руб. продукции за пе­риод в целом по всем затратам и по их элементам;

3) проанализируйте исчисленные показатели.

Таблица 9.12

Динамика затрат на рубль продукции

Показатель	Числовое значение
Затраты на 1 руб. продукции за предыдущий период
в том числе: материальные расходы
оплата труда
отчисления на социальные нужды
амортизация
прочие затраты
Затраты на 1 руб. продукции по плану
Затраты на 1 руб. продукции отчетного периода
в том числе: материальные затраты
оплата труда
отчисления на социальные нужды
Амортизация
прочие затраты
Плановое задание по снижению затрат на 1 руб, продукции:
руб.
%
Фактическое снижение затрат:
руб.
%
в том числе: материальные затраты
оплата труда
отчисления на социальные нужды
амортизация
прочие затраты

Задание 9.12. По данным табл. 9.13:

1) рассчитайте влияние на материальные затраты объема, структуры продукции, уровня затрат;

2) проанализируйте полученные показатели.

Таблица 9.13 - Определение влияния факторов на материальные затраты

Показатели	Сумма, тыс.руб	Отклонение затрат отчетного периода от затрат предыдущего периода
Предыдущий период	Предыдущий период при объеме и структуре отчетного периода	Отчетный период	Всего (гр.4- гр.2)	В том числе за счет
Объема продукции (гр.2 х темп прироста продукции)	Структуры продукции (гр.3-гр.2- гр.6)	???
Объем выпуска продукции
Материальные затраты

Задание 9.13 По данным табл. 9.14:

1) рассчитайте показатели, перечисленные в табл. 9.14;

2) определите отклонения и темп изменения данных отчет­ного периода в сравнении с предыдущим периодом;

3) определите влияние выпуска продукции и материальных затрат на 1 руб. продукции на материальные затраты;

4) дайте краткое аналитическое заключение.

Таблица 9.14 Материальные затраты в себестоимости продукции

Показатель	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Отчетный к предыдущему, %
Объем выпуска продукции
Материальные затраты
в том числе прямые ма­териальные затраты
Материальные затраты на 1 руб. продукции, руб.
Прямые материальные затраты на 1 руб. про­дукции, руб.
Удельный вес прямых материальных затрат в общей величине матери­альных затрат, %

Задание 9.14. По данным табл. 9.15:

1) определите отклонения и темп изменения данных отчет­ного периода от данных предыдущего периода;

3) выявите влияние объема выпуска продукции и трудовых затрат на 1 руб. продукции на трудовые затраты;

4) сделайте выводы и дайте предложения по результатам ана­лиза.

Таблица 9.15

Затраты по оплате труда в себестоимости продукции

Показатель	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Отчетный к предыдущему, %
Объем выпуска продукции
Затраты на оплату труда, тыс. руб.
в том числе прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
Затраты на оплату труда на 1 руб. продукции, руб.
Прямые затраты на оплату труда на 1 руб. продукции, руб.
Удельный вес прямых затрат в общей величине затрат на оплату труда, %

ВОПРОСЫ, ЗАДАНИЯ И ТЕСТЫ

1. Перечислите задачи анализа себестоимости продукции.

2. Что включается в информационное обеспечение анализа се­бестоимости продукции?

3. Каков порядок анализа динамики расходов в целом и в разре­зе статей и элементов затрат?

4. Опишите методику анализа влияния факторов на величину расходов.

5. Перечислите основные факторы, влияющие на уровень затрат и полную себестоимость продукции.

6. Какие виды расходов относятся к переменным?

7. Назовите приемы, используемые при анализе себестоимости продукции.

8. Каковы особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных расходов?

9. Как подразделяются расходы по элементам затрат?

10. Что представляют собой прямые и косвенные расходы?

11. Перечислите общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

12. Какие факторы оказывают влияние на размер материальных расходов по производству продукции?

13. Как выполняется анализ затрат на 1 руб. товарной продук­ции?

14. Перечислите резервы снижения себестоимости прсукцни.

15. Какова методика анализа прямых материальных расходов?

16. Как проводится анализ прямых трудовых расходов?

17. Как классифицируются расходы по статьям расходов (стать­ям калькуляции)?

Таблица 9.8

Дата добавления: 2015-07-14