Материальных активов. Под прочими необоротными мате­риальными активами следует понимать необоротные

Под прочими необоротными мате­риальными активами следует понимать необоротные малоценные материальные активы, срок службы которых больше 1 года (или операционного цикла, если он больше года), которые не относятся к группе «основные средства» (см. подраз­дел 6.1). Напомним, что в соответствии с п. 5.2 П(С)БУ 7 [7] к прочим необорот­ным материальным активам относятся:

— библиотечные фонды;

— малоценные необоротные материаль­ные активы;

— временные (нетитульные) сооруже­ния;

— природные ресурсы;

— инвентарная тара;

— предметы проката;

— другие необоротные материальные активы.

Информация о наличии и движении прочих необоротных материальных ак­тивов обобщается на счете 11 «Прочие

необоротные материальные активы».

Учет прочих необоротных материаль­ных активов ведется аналогично учету основных средств. Однако амортизация таких активов начисляется с использова­нием только двух методов." прямолиней­ного или производственного.

Как отмечалось ранее, предприятие само­стоятельно устанавливает стоимостный кри­терий отнесения предметов к малоценным необоротным материальным активам, ко­торые будут учитываться на субсчете 112. Это отражается в приказе об учетной поли­тике предприятия (см. подраздел 3.3).

К малоценным необоротным матери­альным активам относятся малоценные предметы, срок полезного использования которых более одного года, в частности специальные инструменты и специальные приспособления, стоимость которых пога­шается начислением износа по установлен­ной предприятием ставке (норме) с учетом ожидаемого срока использования таких объектов, и другие предметы, которые по стоимостным критериям предприятием зачислены в состав малоценных необорот­ных материальных активов.

Амортизация малоценных необоротных

Настоящий бухучет 143

материальных активов и библиотечных фондов в соответствии с п. 27 П(С)БУ 7 [7] может начисляться следующим об­разом:

1) в первом месяце использования
объектов начисляется амортизация в
размере 50 % стоимости, а оставшихся
50 % стоимости — в месяце их исключения
из активов;

2) амортизация в размере 100 % стоимо­
сти объекта начисляется в первом месяце
его использования.

К малоценным необоротным материаль­ным активам (субсчет 112) относятся:

— инструменты и приспособления об­щего назначения;

— специальные инструменты и специ­альные приспособления — инструменты, штампы, пресс-формы и подобные им предметы, используемые для выполнения только одного индивидуального заказа;

— сменное оборудование — многократ-

НО ИСПОЛЬЗуеМЫе В ПрОИЗВОДСТВе ПрИСПО-собления к основным средствам и дру­гие устройства, использование которых обусловлено специфическими условиями изготовления продукции;

— технологическая тара — тара, мно­
гократно используемая непосредственно
в технологическом процессе (контейнеры
для транспортировки отдельных деталей,
поддоны и т. д.);

■ — производственный инвентарь — предметы производственного назначения, которые создают условия для осущест­вления и облегчения технологических операций — рабочие столы, верстаки, оборудование, способствующее охране

труда, шкафы, стеллажи, лари, тумбочки и т. п.;

— хозяйственный инвентарь — офис­
ная и другая мебель и обстановка (сто­
лы, стулья, шкафы, портьеры), ве­
шалки, гардеробы, противопожарный
инвентарь;

— специальная одежда, специальная
обувь и защитные приспособления — ком­
бинезоны, костюмы, куртки, халаты,
полушубки, тулупы, различная обувь,
рукавицы, очки, шлемы, противогазы,
респираторы;

— постельные принадлежности — мат­рацы, подушки, одеяла, простыни, наво­лочки, полотенца и т. п. (за исключением постельных принадлежностей гостиниц, которые относятся к основным средствам, независимо от стоимости);

— прочие малоценные и быстроизна­шивающиеся предметы — столовая посуда и столовые принадлежности, инвентарь

ДЛЯ Социально-культурных мероприятий, спортивный и туристический инвентарь, брезент.

6.10. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР»

В течение 20ХХ года на предприятие ООО «Альянс» поступили необорот­ные активы от различных поставщиков (таблица 6.24) путем:

— внесения в уставный фонд предпри­ятия (февраль);

— приобретения за денежные средства (февраль);

— бартерного обмена (декабрь).

Таблица 6.24

144 Настоящий бухучет

ОАО«Первоцвет» (Взнос в УФ: поступление — 01.02)
1. Установка для гибки профиля		25000,00	25000,00	25000,00	25000,00		104.002
ОАО«Промстанкодеталь» (ПОКУПКА:оплата — 01.02, поступление — 03.02)
1. Станок для порезки профиля (ручной)		6805,00	5670,83	6805,00	5670,83		104.003
2. Станок для фрезерования импоста		5754,00	4795,00	5754,00	4795,00		104.004
3. Станок для сварки профиля (автомат)		19985,00	16654,17	19985,00	16654,17		104.005
4. Станок для порезки штапика(ручной)		8100,00	6750,00	8100,00	6750,00		104.006
5. Станок для порезки подоконника (ручной)		6680,00	5566,67	20040,00	16700,00		104.007, 104.008, 104.009
6. Комплект фрез (для станка для зачистки швов)		2350,00	1958,33	2350,00	1958,33		106.001
ИТОГО	63034,00	52528,33
ЧПВасиленко (ПОКУПКА:поступили - 04.02, оплата - 10.02)
1. Компьютер		3465,00	2887,50	3465,00	2887,50		104.010
2. Принтер лазерный		1320,00	1100,00	1320,00	1100,00		104.011
3. Рабочее место		1500,00	1250,00	6000,00	5000,00		106.002, 106.003, 106.004, 106.005
ИТОГО	10785,00	8987,50
ЧПВасиленко (БАРТЕР:получили — 06.12, передали — 06.12, ввели в эксплуатацию — 08.12)
1. Компьютер		3465,00	2887,50	6930,00	5775,00		104.012, 104.013
ИТОГО	6930,00	5775,00
ОАО«Монтаж» (ПОКУПКА:поступили — 05.02, оплата — 18.02)
1. Цулага (станок для сварки профиля)		162,00	135,00	162,00	135,00		011.001
2. Направляющая (станок для порезки штапика)		147,00	122,50	147,00	122,50		011.002
3. Фреза (станок для фрезкования импоста)		1200,00	1000,00	1200,00	1000,00		011.003
4. Пила дисковая		800,00	666,67	800,00	666,67		011.004

Настоящий бухучет 145

5. Комплект дисковых пил	1,	560,00	466,67	560,00	466,67		011.005
6. Стол монтажный		695,00	579,17	695,00	579,17		011.006
7. Рольган поддерживающий (длина 2,5 м)		458,00	381,67	458,00	381,67		011.007
8. Рольган поддерживающий с рулеткой и упором (длина 2.5 м)		483,00	402,50	483,00	402,50		011.008
9. Тумба под станок		485,00	404,17	2910,00	2425,00		011.009, 011.010, 011.011, 011.012, 011.013, 011.014
10. Шуруповерт		480,00	400,00	1440,00	1200,00		011.015, 011.016, 011.017
11. Дрель		480,00	400,00	960,00	800,00		011.018, 011.019
12. Установка на автомобиль, предназначенная для перевозки окон		1200,00	1000,00	1200,00	1000,00		011.020
ИТОГО	11015,00	9179,17
ОАО «Монтаж» (ПОКУПКА: поступила - 27.05, оплата - 20.05)
1. Пила дисковая		900,00	750,00	900,00	750,00		011.021
ОАО «Феникс» (ПОКУПКА: оплата — несколько этапов, поступил — 02.02)
1. Здание цеха		90000,00	90000,00	90000,00	90000,00		103.01
ОАО «Феникс» (АРЕНДА: поступил — 01.02)
1. Административное здание		12000,00	12000,00	12000,00	12000,00	«-»	00.01
Пирогов С. СОАРЕНДА: поступил — 28.02)
1. Автомобиль «Газель»		25000,00	25000,00	25000,00	25000,00	«-»	00.02

Перечень поступивших объектов не- ния, а также метод, используемый при оборотных активов, их первоначальная начислении амортизации, приведен в стоимость, срок полезного использова- таблице 6.25.

Таблица 6.2 «^

ПЕРЕЧЕНЬ НЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, ИХ ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ, СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

Наименование	Кол-во	Цена с НДС	Цена без НДС	Счет	Счет затрат	Метод амортизации	Срок использо­вания	Месяц поступления	Как поступает на предприятие
		Станки
1. Станок для порезки профиля (ручной)			5670,83			Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Купили
2. Станок для фрезерования импоста (с ручной подачей фрезы)						Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Купили
3. Станок для зачистки сварочных швов (полуавтомат)						Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Взнос в УФ от физлица
4. Станок для сварки профиля (автомат)			16654,17			Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Купили
5. Станок для порезки штапика (ручной)						Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Купили
6. Станок для порезки подоконника (ручной)			5566,67			Ускоренного уменьшения ОС	10 лет	Февраль	Купили
7. Стол и ванна для гибки профиля						Прямолинейный	10 лет	Февраль	Взнос в УФ от юрлица
	Инстру	мент для станков
1. Цулага (станок для сварки профиля)						50 на 50		Февраль	Купили
2. Направляющая (станок для порезки штапика)			122,5			50 на 50		Февраль	Купили
3. Фреза (станок для фрезерование импоста)						50 на 50		Февраль	Купили
4. Комплект фрез (станок для зачистки сварных швов)			1958,33			Прямолинейный	2 года	Февраль	Купили

П

1
5. Пила дисковая			666,67			50 на 50		Февраль	Купили, сломалась, купили новую
6. Комплект дисковых пил (станок для порезки штапика)			466,67			50 на 50		Февраль	Купили
Дополнительное оборудование
1. Стол монтажный			579,17			50 на 50		Февраль	Купили
2. Рольганг поддерживающий (длина 2,5 м)			381,67			50 на 50		Февраль	Купили
3. Рольганг поддерживающий с рулеткой и упором (длина 2,5 м)			402,5			50 на 50		Февраль	Купили
4. Тумба под станок			404,17			50 на 50		Февраль	Купили
5. Шуруповерт						50 на 50		Февраль	Купили
Оборудование для монтажных бригад
Дрель 2	480 400 11 91	50 на 50		февраль купили
Общехозяйственные ОС
Автомобиль «Газель»						«-»		Февраль	Аренда у работника-водителя
Компьютер			2887,5			Кумулятивный	5 лет	Февраль	1 купили. 2 — бартер (поменяли на продукцию)
Принтер лазерный						Кумулятивный	5 лет	Февраль	купили
Рабочее место (комплект мебели)						Прямолинейный	7 лет	Февраль	Купили
Административное помещение						«-»			Аренда у юрлица; ремонт
Здание цеха						Прямолинейный	25 лет	Февраль	Купили не­завершенку, достроили
Установка на автомобиль, предназначенная для перевозки окон						Прямолинейный	5 лет	Февраль	Купили

148 Настоящий бухучет

В течение года с объектами необорот­ных активов были проведены следующие операции (таблица 6.26):

1. Достройка здания цеха (февраль).

2. Ремонт административного зда-

ния, взятого предприятием в аренду (февраль).

3. Замена сломанной в процессе про­изводства пилы дисковой на новую (май).

Таблица 6.26

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «АЛЬЯНС»

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйствен­ной операции	Корреспондирую­щие счета	Сумма, грн.	Примечание
Дт	Кт
1. Поступление объектов необоротныхм	атериальных активов
1.1. Получение объектов ОС в виде взноса в уставный капитал
Акт о приемке оборудования, . приходный ордер	04.02	Получен станок для зачистки сварочных швов от Сидорчу-ка И. В. в качестве взноса в уставный фонд ООО «Альянс» <16>			15960,00	Заполнены первичные документы ф. №03-1, 03-6 (см. рисунки 6.6 и 6.8 на с. 158-160 и 164- 166)
АкТ о приемке оборудования, приходный ордер	06.02	Получена установка для гибки профиля от ОАО «Первоцвет» в качестве взноса в уставный фонд ООО «Альянс» для формирования его целостного имуще­ственного комплек­са (эта операция не является объектом обложения НДС) <16>			25000,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	07.02	Введены в эксплуатацию:
— станок для зачистки сварочных швов (104.001)			15960,00	—
— установка для гибки профиля (104.002)			25000,00	—
1.2. Покупка объектов необоротных маї	■ериальных активов
Здание цеха
Акт приемки-пе­редачи	02.02	Приобретен недострой(здание цеха —103.001) от ОАО «Феникс»			90 000,00	—

Настоящий бухучет 149

Налоговая на­кладная постав­щика		Отражена сумма НДС в составе налогового кредита			18000,00	—
Платежное пору­чение	22.02	Оплачена часть стоимости здания цеха ОАО «Феникс»			38000,00	—
Платежное пору­чение	20.09	Оплачена оставшаяся часть стоимости здания ОАО «Феникс»			70000,00	—
Станки
Платежное пору­чение	01.02	Перечислена предоп­лата ОАО «Промстан-кодеталь» за станки (104.003 - 104.009, 106.001)			63 034,00	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Отражена сумма НДС в составе на­логового кредита			10 505,67	Отнесение суммы НДС в состав налогового кредита не зависит от срока ввода в эксплуатацию объектов ОС
Акт о приемке оборудования, приходный ордер	03.02	Получены станки от ОАО «Промстанкодеталь»			52 528,33	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Списана сумма на­логового кредита по НДС			10 505,67	—
Бухгалтерская справка	03.02	Произведен зачет задолженности с ОАО «Промстанкодеталь»			63 034,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	03.02	Станки введены в эксплуатацию (104.003-104.009, 106.001)	104 106	152 152	50570 1958,33	—
Офисная техника и мебель
Приходный ордер	04.02	Получены основные средства от ЧП «Василенко» (104.010, 104.11, 106.002-106.005)			8987,50	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Отражена сумма НДС в составе на­логового кредита			1797,50	—

150 Настоящий бухучет

Платежное пору­чение	10.02	Перечислена оплата ЧП «Василенко»			10785,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	10.02	Введены в эксплуатацию:				—
— компьютер (104.010) и принтер лазерный (104.011)			3987,50	—
— офисная мебель (106.002-106.005)			5000,00	—
Малоценные необоротные материальные активы
Приходный ордер	05.02	Поступил инст­румент от ОАО «Монтаж» (011.001— 011.020)			9179,20	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Отражен налоговый кредит по НДС			1835,80	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	Инструмент пере­дан в эксплуатацию (011.001-011.020)			9179,20	—
Платежное пору­чение	18.02	Перечислена оплата за инструмент ОАО «Монтаж»			11015,00	—
1.3. Обмен неподобными активами (бартер с доплатой)
Компьютер
пко	02.12	Получен аванс в счет поставки окон от ЧП «Василенко» <14, 21>			10000,00	ВД = 8333,33
Налоговая на­кладная	Начислены налого­вые обязательства поНДС<14,21>		641/ НДС	1666,67	—
Накладная на от­пуск	06.12	Отгружены окна (модель 1) ЧП «Ва-силенко»<14, 21>			26200,00	ВД= 13500,00
Списана сумма налоговых обяза­тельств по НДС <14, 21>			1666,67	—
Налоговая на­кладная	Начислены налого­вые обязательства по НДС со стоимо­сти неоплаченной отгрузки <14, 21>		641/ НДС	2700,00	—

Настоящий бухучет 151

Бухгалтерская справка		Списан доход от реализации ЧП «Василенко» металло- пластиковых окон <14, 21>			21833,33	—
Отражен зачет за­долженностей <14, 21>			10000,00	—
Приходный ордер	Получены 2 компь­ютера от ЧП «Ва­силенко» (104.012, 104.013) <14, 21>			5775,00	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Сумма НДС включена в состав налогового кредита <14, 21>	641/ НДС		1155,00	—
Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженностей по ЧП «Василенко» <21>			6930,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	08.12	Компьютеры введе­ны в эксплуатацию (104.012, 104.013) <21>			5775,00	Обратите внимание: даже если амортизация в текущем периоде не начисляется, в ведомости начисления амортизации объекты все равно отража­ются
ПКО	09.12	Получена доплата в кассу от ЧП «Васи­ленко» <14, 21 >			9270,00	—
2. Достройка (подрядный способ)
Здание цеха
Платежное пору­чение	20.02	Перечислена предоплата за строительные работы по достройке здания цеха ОАО «Феникс»			10 200,00	—
Налоговая на­кладная постав­щика	20.02	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита			1700,00	—

152 Настоящий бухучет

Акт выполненных работ	15.03	Приняты работы по достройке здания цеха от ОАО «Феникс»			8500,00	—
Отражена сумма НДС			1700,0	—
Бухгалтерская справка		Отражен зачет задолженности			10 200,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	01.04	Здание цеха введено в эксплуатацию (103.001)			98 500,00	—
3. Начисление амортизации*
Ведомость расче­та амортизации № 4**	29.02	Начислена аморти­зация по малоцен­ным необоротным малоценным акти-• вам методом «50 на 50» в первом месяце их исполь­зования			3614,65	В первый ме­сяц использо­вания начис­ляется 50 % амортизации
91.1
Ведомость расче­та амортизации №4	27.05	Начислены первые 50 % амортизации по новой пиле дисковой			350,00	—
91.1
Ведомости расче­та амортизации №1,2,3	31.12	Начислена амортизация за декабрь 20ХХ г.	—
— по основным средствам			1955,71
91.1		1785,42
		170,29
— по малоценным необоротным материальным активам			16,67
91.1		16,67
Увеличен остаток по счету 09	—		1972,38
4. Ремонт арендованных ОС
Административное здание
Платежное пору­чение	10.09	Перечислена предоплата ОАО «Феникс» за ремонт администра­тивного здания (00.01)			5700,00	—

* Напоминаем, что одновременно с начислением амортизации на субсчетах 131 и 132 необходимо отразить эти же

суммы на забалансовом счете 09 *Амортизационные отчисления».

** Этот и последующие расчеты амортизации приведены на рисунках 6,2 — 6.5 (см. с. 154-157).

Настоящий бухучет 153

Налоговая на­кладная постав­щика		Отражена сумма НДС в составе налогового кредита			950,00	—
Акт выполненных работ	15.09	Приняты ремонтные работы			4750,00	—
Отражена сумма НДС			950,00	—
Бухгалтерская справка		Отражен зачет задолженности			5700,00	—
5. Выбытие необоротных активов
Замена пилы дисковой на новую
Акт на списание (ф. № 03-3)	20.05	Начислен износ сломанной пилы (011.004)			358,33	Заполнен первичный документ ф. № 03-3 (см. рисунок 6.7 на с. 161-163)
91.1
Списан износ, начисленный по испорченной пиле (011.004)			666,67
5. Приобретение необоротных активов
Платежное пору­чение	26.05	Перечислена предоплата за новую пилу ОАО «Монтаж» (011.021)			900,00	—
Налоговая на­кладная постав­щика	Отражена сумма НДС в составе на­логового кредита			150,00	—
Приходный ордер	27.05	Оприходована новая пила от ОАО «Монтаж» (011.021)			750,00	—
Списана сумма НДС			150,00	—
Бухгалтерская справка	Отражен зачет задолженности			900,00	—
Акт приемки-пе­редачи (ф. №03-1)	Новая пила введе­на в эксплуатацию (011.021)			750,00	—

Предприятие (организация)

ООО «Альянс»

код ЕГРПОУ

Ведомость № 1 «Расчет амортизации по основным средствам и малоценным необоротным материальным активам,

которые поступили и выбыли в отчетном периоде»

за 2QXX год

Дата добавления: 2015-07-12