Платежный календарь и потребность в краткосрочном финансировании

Масштабы денежного оборота, сложность структуры его фор­мирования часто определяют наличие, или отсутствие реальной пот­ребности в финансовом анализе деятельности предприятия, фирмы, компании. По этим же причинам составление годового финансового плана также не выступает непременным атрибутом системы фи­нансового планирования. Сфера практического применения другого финансового плана - платежного календаря, или бюджета движения денежных средств, существенно шире. Он представляет собой ос­новной оперативный финансовый план предприятия, или оператив­ный план денежного оборота. Здесь определяется целесообразность финансирования всех денежных расходов и их подкрепление реаль­ными источниками денежных поступлений.

Задача по составлению оперативного плана денежного оборота (платежного календаря) решается финансовыми службами в при­нятой на предприятии, в фирме, компании методологии составления этого планового документа. Методология включает: определение сос­тава и степени детализации статей документа, его формы, периодич­ности, порядка разработки статей, последовательности их свода, сроки исполнения, принятый способ устранения дисбаланса притока и оттока денежных средств. Оперативный план денежного оборота составляется не по признаваемым, или проведенным по учету источ­никам денежных поступлений и денежных расходов, а по реальным денежным средствам, движение которых фиксируется на рублевых и валютных счетах. Это означает, что в центре составления платеж­ного календаря лежат реальные денежные потоки на приход и расход денежных средств и финансовых ресурсов. Суть составления пла­тежного календаря - обеспечить закрытие операционного дня, недели, десятидневки. Особо высокое оперативное значение имеет платеж­ный календарь составляемый по дням, или на двух, трехдневный срок, данные по которому обновляются в непрерывном режиме.

Рассмотрим примерный порядок составления платежного ка­лендаря при котором осуществляется планирование денежных потоков на вторую десятидневку января.

Специальное сводное подразделение финансового управления предприятия стекольной промышленности по выпуску оконного и автомобильного стекла в самом конце первой десятидневки января получает задание от финансового директора провести необходимые расчеты и представить оперативный план денежного оборота пред­приятия - платежный календарь на вторую декаду января месяца.

Для этого надо определить: состав статей платежного календа­ря с учетом специфики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, источники получения необходимых данных, произвести расчеты отдельных статей платежного календаря, осуществить свод и балансировку оперативного денежного оборота.

На первоначальном этапе проводится сбор и уточнение необ­ходимых данных для постатейных расчетов к платежному календарю. Уточняется состав и расшифровка статей документа. Затем осущес­твляется расчетная проработка каждой из статей составляемого опе­ративного плана. Она может производиться одним работником, или несколькими работниками сводного подразделения раздельно. При раздельном расчете статей платежного календаря, одни работники отвечают за расчеты например, по доходным статьям платежного календаря (приходные денежные потоки), а другие - по расходным статьям (расходная операционная активность предприятия).

Свод и балансировка платежного календаря осуществляется руководством отдела-исполнителя задачи совместно с исполнителя­ми конкретных расчетов. Окончательное согласование основных нап­равлений денежных расходов и мобилизации денежных поступлений производится у финансового директора, который утверждает опера­тивный план денежного оборота на вторую декаду января. Реальный контроль за ходом исполнения составленного платежного календаря, его оперативное регулирование осуществляет, как правило, один уполномоченный на принятие оперативных решений работник из чис­ла руководства.

Для произведения необходимых расчетов по платежному ка­лендарю работники сводного - обычно планово-аналитического от­дела - собрали, проверили, уточнили, расчетно-аналитически обра­ботали следующую информацию: (СМ. таблицу)

Показатели товарного баланса будут выглядеть следующим образом: (2588 + 500 + 30 + 10 + 41920 - 2548= 42500 тыс.руб). х 0,95= 40376 тыс.руб. - выручка от реализации (объем продаж) про­дукции в безналичной форме.

Представлена и проверена расшифровка прочей реализации на общую сумму 20,1 тыс.рублей, Общая выручка от реализации произведенной продукции и иных активов предприятия, т.е. объем продаж продукции и иного имущества во второй декаде января сос­тавляет 40376 + 20, 1 = 40396, 1 тыс. рублей. Поступления денежных средств по краткосрочным финансовым вложениям рассчитываются исходя из плановых объемов продаж и поступления денежных сред­ств. Коммерческие и банковские кредиты - исходя из имеющихся и пла­нируемых к заключению договоров с учетом залоговых возможностей обеспечения таких кредитов.

Справочно:

- поступающий и уплаченный ндс сальдируются (равны);

- остатки и товары даны по отпускным ценам без НДС.

Расчеты налогов и других обязательных платежей произведены в соответствии с налоговым кодексом и другим действующим законодательством. Контрольное значение прибыли по плану на первый квартал составляет: 360000 х19,83% = 71388 тыс.рублей. Расчетное контрольное значение прибыли на месяц: 71388: 3 = 23796 тыс.руб., а налога на прибыль: 23796 х24% = 5711 тыс.рублей. •

Учитывая специфику исчисления авансовых платежей налога на прибыль собраны и уточнены фактические данные по показателю за предшествующие периоды. Группа расчетов с бюджетом и вне­бюджетными фондами представила общую сумму предстоящих по этим направлениям платежей. Суммы налогов и сборов расшифрова­ны раздельно по платежам и сборам в федеральный бюджет, регио­нальный и местный бюджеты. Платежи во внебюджетные фонды раз­делены по их принадлежности к государству и частным структурам с расшифровкой по получателям.

Следует иметь в виду, что часть исходных данных для составле­ния платежного календаря уже аналитически обработана в ходе спе­циальных расчетов. В финансово-хозяйственной жизни для состав­ления платежного календаря требуется система расчетов практичес­ки по каждой позиции доходов и расходов денежных средств. В прин­ципе платежный календарь не составляется, не просто сводится, а рассчитывается. Кроме того, в ходе составления документа практи­чески реализуется идея непрерывности финансового планирования.

Первая декада выглядит практически как отчет об исполнении, вторая - план к исполнению, уточненный на 10 января, третья декада - ­предварительный план, который будет уточнен на 19-20 января, пер­вая декада февраля появится в конце второй января месяца при уточненном планировании на третью декаду месяца. В итоге имеем следующие значения статей оперативного плана денежного оборота предприятия по выпуску технического стекла.

ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ НА ДЕКАДЫ ЯНВАРЯ (ТЫС.РУБ.)

Данные за первую декаду представляют собой уточненные по­казатели плана на декаду, согласно которому должен быть получен коммерческий кредит от одной из фирм в размере 443 тыс.рублей. Днем 10 января выяснилось, что деньги не поступят на счет предпри­ятия. Поэтому, в счет фактических поступлений денежных средств (по итогу первого раздела) эта запланированная на первую декаду сумма не вошла. Возникший кассовый разрыв в сумме 510,6 тыс.руб., был ликвидирован за счет частично согласованного с поставщиками решения о задержке платежей за сырье и материалы на 532,3 тыс.рублей. На суммы несогласованных с поставщиками задержек платежей предусмотрена уплата во второй декаде штрафов за нес­воевременную оплату в договорных размерах.

Методология, содержание, порядок процесса планирования безналичного денежного оборота в форме составления свода данных по нему по двум разделам выступает исключительной прерогативой финансовой службы. Данный оперативный финансовый план не мо­жет и не должен составляться иными подразделениями предприятия, фирмы, компании. Потому, что платежный календарь не просто опе­ративный финансовый план, а оперативный финансовый план конт­роля за выполнением годового и квартальных финансовых планов, в том числе валютных.

Целесообразность того же расхода может быть определена бух­галтерией по признаку законности, но не целесообразности, вытекаю­щей из комплекса денежных, кредитных и финансовых взаимоотно­шений предприятия и организации.

При составлении платежного календаря следует учитывать действие закона нарастания текущих и перспективных финансовых потребностей. Этот закон и реальная практика составления, а также исполнения плана движения денежных средств опровергают возмож­ность сколь-нибудь устойчивого профицитного оперативного финан­сового планирования денежного оборота. В практических финансах действие закона особенно ярко проявляется в нарастании текущих финансовых потребностей под влиянием инфляции, роста себестои­мости и других оперативных издержек, осуществляемых в виде необ­ходимых денежных затрат.

Кроме того, все признаваемые денежные доходы до факта ре­ального поступления денежных средств на счета предприятия, фир­мы, компании ложатся нагрузкой на собственные оборотные средства.

Последние и без того обладают свойством "проедаться", или теряться в ходе производственной, коммерческой и иной финансово­хозяйственной деятельности. Поскольку, денежным поступлениям противостоят денежные расходы, а реальные расходы зачастую не возможно отложить, собственные оборотные средства часто не выдерживают нагрузку текущего обеспечения финансирования, что при­водит к закономерному повсеместному использованию коротких за­емных источников. Фонды и резервы могут служить здесь амортизи­рующей подушкой, но не систематически, поскольку та же прибыль в рамках финансового плана не остается свободной от денежных расходов.

Платежный календарь может носить сводный характер не то­лько по принципу разделения расчетов между подразделениями фи­нансовой службы предприятия, фирмы, компании. Сводный опера­тивный план безналичного денежного оборота корпоративной струк­туры есть синтезированный план движения безналичных денежных средств предприятий и организаций бизнес сообщества.

Цель такого сводного финансового плана денежного оборота ­оптимизация денежных потоков внутри, входящих в состав такой объ­единенной структуры юридических лиц, т.е. между ними. При этом в составе сводного и индивидуальных оперативных планов денеж­ного оборота коммерческих структур появляются статьи в доходной и расходной части, отражающие поступления наличных денежных средств по перераспределению и выделение (расход) денежных средств в порядке их перераспределения. В головной структуре в доходной части сводного платежного календаря может также отража­ться остаток денежных средств на счете по перераспределению на начало планируемого периода.

Кассовый план предприятия, налично-денежный оборот и финансы организаций

Организация финансовой службой составления, учета и контро­ля за исполнением кассового плана представляет собой важный участок оперативной финансовой работы. Кассовый план является практической формой реализации текущего финансового контроля за выполнением годового финансового плана предприятия.

Кассовый план - это план оборота, т.е. поступления и расходо­вания наличных денежных средств по счету касса. Регулярное сос­тавление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финан­совый контроль за движением наличных денежных средств на предп­риятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Принцип обязательности составления по отношению к кассово­му плану, равно как и по отношению к другим видам финансового планирования, в реальном бизнесе не действует. Отсутствие плани­рования налично-денежного оборота, как и других форм финансового планирования, красноречиво говорит за само предприятие, фирму, компанию, состояние экономической и финансовой работы на них. Такое отсутствие не есть доказательство ненужности финансового планирования, а выступает доказательством частичного не соответ­ствия практики ведения бизнеса его же собственным фундаменталь­ным основам и задачам. Основа успешности любого бизнеса - расче­ты планов и прогнозов. Главные задачи - прибыль, увеличение стои­мости предприятия, инвестиции в развитие.

Решать в серьез и надолго такие задачи невозможно без гра­мотного управления финансами предприятия, фирмы, компании. Об­ратная картина лишь подтверждает, что видимость не совпадает час­то с сущностью, а исключения из правила, в целом лишь подтверж­дают само правило. В тех случаях, когда наличные обороты не прохо­дят полностью через кассу предприятия, фирмы, компании должен составляться официальный и реальный кассовый план.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют представления кассового плана от своих клиентов юриди­ческих лиц. При этом форма кассового плана выдается операцион­ными подразделениями банков. Предприятия, фирмы, компании представляют кассовый план в обслуживающий их банк по форме, не совпадающей с тем кассовым планом, который разрабатывается для внутренних оперативных управленческих нужд предприятия.

Основой для заполнения кассового плана для банка выступает, так называемая, классическая форма кассового плана предприятия, фирмы, компании. Она представляет собой форму кредитного пла­нирования, довольно подробный оперативный план налично-денеж­ного оборота на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам. Кас­совый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плано­вый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.

В первом разделе показывается поступление наличных денеж­ных средств непосредственно в кассу предприятия. Планирование этих поступлений производится исходя из уточненного финансовой службой ожидаемого оборота за текущий квартал. Такая оценка про­изводится на основе фактического хода выполнения уточненного плана поступлений наличных денег в текущем квартале за прошед­шие 40-44 дня с его начала.

Источниками данных при планировании первого раздела высту­пают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведен­ные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договора с оплатой наличными денежными сред­ствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с уч­тенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы прове­дения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним сумма­ми предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реа­лизуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие рас­четы движения налично-денежных средств.

Первый раздел также фиксирует разделение текущих плановых поступлений наличных денежных средств на часть, расходуемую на месте и инкассируемую в коммерческий банк для зачисления на сче­та предприятий, фирм, компаний. Сама инкассация, и зачисления инкассированных банками сумм на счета предприятий, фирм, компаний, производятся в соответствии с заключенным договором. За ин­кассацию осуществляются безналичные платежи (иногда налично­-денежные), производимые, как правило, в виде удержаний причита­ющихся банку сумм из остатков денежных средств предприятия на счетах. Обороты по наличным платежам за предоставление услуг по инкассации должны быть учтены в расходной части кассового пла­на во втором разделе в как прочие расходы.

РАЗДЕЛ 1. ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ТЫС.РУБ.)

В составе прочих поступлений первого раздела отражаются все другие притоки наличных денег в планируемом периоде.

Это могут быть:

- средства, поступающие от родителей детей, находящихся на объектах социально-культурной сферы;

- благотворительная помощь, оказанная в налично-денежной форме;

- средства предприятия и инвесторов, в том числе на осущес­твление закупок сельскохозяйственной продукции;

- целевые налично-денежные поступления в возмещение при­чиненного ущерба;

- суммы планируемых снятий налично-денежных средств со счетов в тех случаях, когда торговая выручка, или объем реализации продукции, работ и услуг за наличный расчет без налогов и сборов, уплачиваемых по результатам получения таких доходов, не покры­вает потребности в предстоящих плановых расходах;

- другие средства, включая например, поступления авансо­вых налично-денежных сумм от юридических лиц;

- денежные средства, полученные от физических лиц в налич­ной форме для оплаты по их поручению продукции, работ и услуг в соответствии с заключенными договорами;

- другие виды поступлений наличных денежных средств не противоречащие действующему законодательству, в качестве кото­рых по жизни могут выступать суммы денежных пожертвований, доб­ровольных взносов на определенные цели, членских взносов, денеж­ных средств полученных по завещанию и т.п.).

Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денеж­ных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прог­нозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, а при создании спе­циального фонда - фонда материального поощрения, размеров уста­новленных для своих обучающихся работников стипендий, норм вып­лат суточных и иных командировочных расходов и другой плановой информации о наличных выплатах в предстоящем периоде.

РАЗДЕЛ 2. ВЫПЛАТЫ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ (ТЫС.РУБ).

В составе прочих выплат значительный удельный вес могут занимать платежи в наличной форме за товары, работы и оказанные услуги. В целом при планировании расходов и доходов в наличных деньгах следует учитывать действующий порядок. Особенностью проведения наличных расчетов в хозяйстве выступает попытка госу­дарства их лимитировать.

Налично-денежные расчеты между юридическими лицами по оплате продукции (работ и услуг) ограничиваются для производ­ственно-коммерчесних структур по сумме платежа сделки. Для пред­приятий и организаций потребительской кооперации, осуществляю­щих, заготовку, переработку и реализацию продукции, порог налич­ных платежей по сделке установлен в полтора раза выше.

Однако, это формальные ограничения, которые обходились в практике финансов и бизнеса и, всегда будут обходиться, если будут иметь место в механизме рыночного хозяйствования. По размерам налично-денежных платежей физических лиц в оплату продукции, товаров, работ и услуг предприятий и организаций ограничений не установлено.

При осуществлении расчетов наличными деньгами следует иметь в виду, что по оплате товаров (работ и услуг) оптом и в розницу за наличный расчет, помимо сохранения в цене налога на добав­ленную стоимость, может быть установлена ставка не налога с про­даж (отменен с 1 января 2004 года), а налога на покупку, особенно оптом. Налог на покупку - трансформированный ростом цены прода­жи, отмененный налог с продаж: Физическое лицо-покупатель может вносить наличные денежные средства и одновременно поручать юридическому лицу произвести безналичное перечисление в оплату товаров третьему лицу.

Третий раздел кассового плана предприятия (фирмы, компа­нии) посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оп­латы труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда. Суммы вычетов в раздаточных ведомостях на выплату налич­ных денежных средств на руки определяются исходя из действую­щего налогового законодательства, исполнительных листов и других документов судов, расчетных документов о продаже товаров в кре­дит, приказов о наложении начетов на физических лиц в возмещение причиненного ущерба предприятию, фирме, компании, личных заяв­лений работников о целевом удержании иных сумм из их заработка и перечислении получателям.

РАЗДЕЛ 3. РАСЧЕТ ВЫПЛАТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПРОЧИХ ВИДОВ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ (тыс.руб.)

В составе прочих удержаний из фонда оплаты труда могут отра­жаться: взносы членов отраслевых профсоюзных организаций, удер­живаемые и перечисляемые (зачисляемые) по назначению; средства по страховым платежам по заключенным коллективным и индивиду­альным договорам на добровольное страхование, а также, например, по обязательному страхованию личных транспортных средств работ­ников предприятия, фирмы, компании, используемых ими в произ­водственно-коммерческих целях; суммы превышения, фактически удерживаемых алиментов, над причитающимися в законодательном порядке ежемесячными удержаниями, производимыми на основании исполнительных листов судебных органов; другие, не противореча­щие законодательству вычеты из начисленной заработной платы и иных видов оплаты труда. В связи с такими начислениями и выплатой денег работникам экономист-финансист должен различать: начисле­ния заработной платы, возникновение кредиторской задолженности, устойчивый пассив, фактическую выплату.

В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он по существу представляет собой кален­дарь выплаты заработной платы работникам предприятия, фирмы, компании. Календарь выплат заработной платы составляется с уче­том фактически принятой на предприятии, фирме, компании системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).

Дата добавления: 2015-07-11