Оперативная финансовая работа по обеспечению расчетов

Не смотря на известную и весомую долю своей унификации, по своему многообразию денежные расчеты соперничают с практи­ческими формами проявления финансов в экономике.

Ведение предприятием, фирмой, компанией денежных расче­тов _ фундаментальный признак существования финансов. Финансы всегда фокусируют часть денежного оборота по критерию учетного подведения его результатов. Делается это на основе выборки дохо­дов и расходов, реализуемых через денежные расчеты. Затем следу­ет сальдирование текущих объемов поступлений и финансирования затрат, фиксация источников финансовых ресурсов на отчетную дату, распределение и использование финансовых ресурсов в общей мас­се денежных средств.

Основа обеспечения и ведения денежных расчетов предприятий, фирм, компаний - действующее законодательство, правила про­ведения безналичных и налично-денежных расчетов, договора на расчет но-кассовое обслуживание, заключаемые с коммерческими банками. Эти договора закономерно и объективно базируются на регулировании денежных расчетов государством. В области органи­зации и осуществления расчетов через коммерческий банк - финан­совые службы осуществляют операции по трем направлениям: фи­нансовые операции, связанные с привлечением в оборот денежных средств; финансовые операции, связанные с расходованием денеж­ных средств; учетно-кассовые операции.

Первое направление охватывает: ведение расчетов с покупате­лями за отгруженную им продукцию и заказчиками, своевременное оформление, причитающегося, предприятию финансирования, по­лучение процентов по депозитам, возврат депозитов, проведение специфических фондовых операций (договор-репо, ОРЦБ) и др. Взаимные претензии по соблюдению договорной дисциплины между получателем и плательщиком денежных средств рассматриваются ими без участия банковских учреждений. В тех случаях, когда в связи с осуществлением расчетных операций, у клиента имеются претен­зии, последние направляются в обслуживающий его банк. Коммер­ческие банки направляют претензии в обслуживающий их расчетно­-кассовый центр. Подача жалобы и предъявление иска не приостанав­ливает операции по счету.

Второе направление включает оперативную финансовую рабо­ту по платежам в бюджеты, формирующим прибыль и из нее в поряд­ке линейного распределения, за счет формируемой себестоимости, а также во внебюджетные фонды и организации; перечисление сред­ств в установленные сроки в вышестоящие (холдинговые) организа­ции; ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками за получен­ную от них или отгруженную продукцию, оказанные услуги и выпол­ненные работы; направление средств в депозиты на основе покупки депозитных сертификатов банков или заключения депозитных договоров и др.

Учетно-кассовые операции связаны со своевременным получе­нием в банке средств для выплаты заработной платы, обработкой банковских выписок и данных о движении средств на расчетном, ссудном и других счетах предприятия (фирмы).

Порядок расчетов предприятий, фирм, компаний с покупателя­ми и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками определяется:

- нормативными документами Центрального банка РФ;

- указаниями и разъяснениями его сети по вопросам осущес­твления расчетов. Это главные управления и управления Банка Рос­сии по соответствующим административно-территориальным едини­цам, а также расчетно-кассовые центры;

- договорами на расчетно-кассовое обслуживание предприя­тий, фирм, компании, заключенными с коммерческими банками на ведение рублевых и валютных операций.

Учетную сторону расчетов по дебиторской и кредиторской за­долженности предприятий и организаций, т.е. порядок отражения их расчетных операций при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, определяет департамент по методологии бухгал­терского учета министерства финансов страны. В рамках действую­щего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчет­ных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самосто­ятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных догово­рах особенности про ведения конкретных расчетов.

На финансовые службы предприятий возложено осуществле­ние мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способст­вовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, пос­кольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам об­ращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота.

В общем и целом оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансиро­ванная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности пред­приятия, то она выступает одним из источников формирования прив­леченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгод­но проведение линии на увеличение размера и длительности ком­мерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка пла­тежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.

В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров нередко смешивается два по­нятия: форма расчетов и форма платежа. Это связано с тем обстоя­тельством, что существуют безналичные и наличные расчеты. Вмес­те с этим, строго говоря, форма расчетов, - это выбор установленного порядка документального оформления и прохождения платежей. Она во многом связана с безналичным документооборотом. Форма самого платежа, - связана с выбором для осуществления расчетов безналичного или налично-денежного оборота.

Порядок платежа определяет оплату по времени ее осуществ­ления, Т.е. предварительный, по факту отгрузки, или последующий характер платежа по получению товара. Организация безналичных расчетов регулируется положением Банка России о безналичных рас­четах в Российской Федерации от 1992 года с последующими измене­ниями и дополнениями от 1993г., 1997г. и другими. Для безналичных расчетов допускается использовать платежные поручения, чеки, ак­кредитивы и платежные требования-поручения. В принципе банк мо­жет принять в счет платежа и вексель, другие ценные бумаги. Однако оформление и маржа банка по таким платежным средствам будет всегда сопряжена с немалыми потерями или расходами для платель­щика. Авизо - банковская операция, связанная со списанием со счета и зачислением на счет банковских клиентов денежных средств, что соответствует всегда дебетовым и кредитовым оборотам по счетам клиентов.

В практике хозяйствования наибольшее распространение полу­чили две формы безналичных расчетов. Это платежи платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями. Последние представляют собой поручение поставщика своему банку произвести списание в порядке инкассо средств с расчетного счета покупателя на основании прилагаемых к требованию-поручению платежных до­кументов. Платежные поручения и требования-поручения сегодня выступают, по существу, основными платежными носителями, вза­имосвязанных процессов формирования и погашения подавляющей части дебиторской и кредиторской задолженности в хозяйстве. Пла­тежные поручения действительны в течение десяти дней со дня сле­дующего за днем их выписки плательщиком. Они принимаются от него к исполнению, как правило, при условии наличия денежных средств на счете. В части осуществления поставщиком денежных расчетов платежными требованиями-поручениями, ограничения по срокам их действия и наличию денежных средств на счете платель­щика, положением не предусмотрены. Исполнение же требования­ поручения плательщиком поставлено в зависимость от наличия у него денежных средств на счете. Списание средств со счета платель­щика осуществляется, как правило, только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по теле­факсу), если иное не оговорено указаниями Банка России.

Платежные поручения и платежные требования-поручения за­полняются предприятиями, фирмами, компаниями в соответствии с требованиями установленных стандартов с указанием идентифика­ционных номеров налогоплательщика (ИНН), банковских идентифи­кационных кодов (БИК), других необходимых реквизитов действую­щих форматов расчетных документов.

Аккредитивная форма расчетов находит наибольшее применение при осуществлении расчетных операций во внешнеэкономичес­кой деятельности предприятий, фирм, компаний. Аккредитив, исполь­зуемый в расчетах по внешнеторговым сделкам, еще может назы­ваться документарный аккредитив, аккредитивное письмо. По своей сути аккредитив может быть определен как одностороннее, условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению кли­ента-приказодателя аккредитива (импортера) в пользу его контра­гента по контракту, Т.е. бенефициара или получателя платежа (экс­портера). По этому денежному обязательству банк, открывший аккре­дитив (банк эмитент), может произвести; немедленный или с расс­рочкой платеж бенефициару; акцептовать тратты бенефициара и оплатить их в срок; уполномочить другой банк осуществить такие платежи, или акцепт и оплату, при условии представления бенефи­циаром документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполне­нии других условий аккредитива. Под трапами обычно принято понимать обязательства, возникающие по векселям и, как правило, по переводным векселям. Аккредитив по своей экономической природе есть сделка, обособленная от договора купли-продажи, или иного договора, на котором он может быть основан. При этом банки никак не связаны условиями указанных договоров. Однако аккредитив отк­рывается банком по указанию приказодателя (импортера). Это ука­зание формируется в виде его инструкций в соответствии с усло­виями контракта. Поэтому, в контракте должны быть четко опреде­лены все основные условия будущего аккредитива в числе которых: вид аккредитива (отзывный; безотзывный; трансферабельный, т.е. переводной; с подтверждением, или без подтверждения другим банком); наименование банка-эмитента; наименование авизующего и исполняющего аккредитив банка; сумма аккредитива; способ ре­ализации аккредитива; перечень документов, представляемых бене­фициаром и их характеристика; сроки для представления докумен­тов; сроки отгрузки, условия страхования, уплаты фрахта, банковской комиссии и другие.

Практика реформирования отечественной экономики привела к достаточно широкому распространению не денежных форм пла­тежа и расчетов, связанных, прежде всего, с бартерными расчетными операциями, зачетами задолженности между предприятиями и бюд­жету, вексельными платежами. Следует иметь в виду, что бартер по­падает на счет реализации продукции (продаж) и соответствующие суммы бартерных операций по реализации продукции увеличивают кредит счета реализации (продаж). Следовательно, в составе кре­дитового сальдо по счету реализации бартерные операции предп­риятия переносятся в кредит счета прибылей и убытков. Это по су­ществу означает, что бартерная реализация подлежит обложению налогом на прибыль. При отсутствии денежных средств для уплаты этого налога, соответствующие суммы подлежат обращению на такой источник, как имущество предприятия, фирмы, компании.

Реализация в порядке осуществления бартерных операций подлежит также обложению налогом на добавленную стоимость, ко­торый учитывается отдельно на соответствующем субсчете по расче­там с бюджетом.

В соответствии с действующим порядком, по согласованию между предприятиями, фирмами, компаниями могут производиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае для урегулирования расчетов в банк представляется поручение, или рас­четный чек на не зачтенную сумму. Предприятия и организации, полу­чившие вексельный кредит, могут использовать векселя для расчетов с контрагентами, в зачетных схемах, или реализовать векселя по рыночным их котировкам. Широкое применение в схемах, приме­няемых для проведения взаимозачета платежных требований, наря­ду с векселями, находят договора цессии, т.е. уступки прав требова­ния в пользу другого юридического, или физического лица.

С позиций наведения порядка в платежном обороте хозяйства целесообразна разработка мер по снижению в масштабах государ­ства не денежных форм расчетов, поскольку их широкое использование вытесняет истинно рыночную основу ведения и организации рас­четов. Основа эта связана с использованием денежного, и никакого другого, оборота. Для конкретных предприятий вопрос этот не столь однозначен. С одной стороны, работать в условиях рынка, в условиях товарно-денежных отношений и без денег, получаемых за результаты своей производственной деятельности, нельзя не рассматривать как экономический нонсенс. Многие директора стремятся выйти из тисков безденежных товарообменных отношений, которые ограничи­вают финансовые возможности развития. Вместе с этим, не менее многочисленная часть руководителей предприятий, не стремятся к сокращению не денежных расчетов, справедливо рассматривая их как средство для уменьшения платежей в бюджет и формирования наличных денежных ресурсов.

Очередность списания денежных средств со счета предприятия дифференцирована гражданским законодательством в зависимости от того, достаточна ли сумма денежных средств для удовлетворения всех требований к счету предприятия, или эта сумма недостаточна.

При достаточности у предприятия денежных средств для удов­летворения всех требований, предъявленных к его счету, списание этих средств со счета производится по мере поступления распоря­жений клиента и других документов на списание, Т.е. в порядке кален­дарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете для оплаты всех поступивших к нему требований, списание с него производится в порядке специально определяемой очереднос­ти. Установлено шесть позиций очередности перечислений со счета или выдачи денежных средств. Списание по исполнительным доку­ментам: в возмещение причиненного вреда жизни и здоровью; али­менты. Списание по исполнительным документам: выходные посо­бия; оплата труда по трудовому договору, контракту; авторские воз­награждения. Списание по платежным документам: оплата труда по трудовому договору, контракту; отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинско­го страхования, государственный фонд занятости населения. Списа­ние по платежным документам: платежи в бюджет; отчисления. во внебюджетные фонды, платежи которых не предусмотрены в третьей очереди. Списание по исполнительным документам: других денеж­ных требований. Списание по другим платежным документам в по­рядке календарной очередности. Списание денежных средств со сче­та по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В области организации кредитных взаимоотношений предприя­тия с коммерческим банком - финансовые службы осуществляют оперативную финансовую работу по согласованию, заключению и исполнению кредитных соглашений по следующим направлениям: обеспечение открытия (получения) кредитной линии; получение кре­дитов полным рублем на свои расчетные счета; получение кредитов, зачисляемых на специальные ссудные счета.

Финансовые службы предприятий, фирм, компаний в оператив­ном плане выполняют важную задачу - обеспечение и контроль за расчетами с налоговыми и неналоговыми органами по платежам в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. Организация финансовой работы в этих направлениях практически реализует рас­пределительные процессы в первичном звене хозяйства. В ходе пер­вичного распределения полученной выручки возмещаются матери­ально-денежные затраты на производство и реализацию продукции и образуется валовой доход. За счет него формируются доходы ра­ботников, предприятия и государства, а также органов управления, создание которых было им санкционировано для выполнения соци­альных функций.

На этой стадии распределения доходы работников всегда пред­ставлены фондом оплаты труда, а предприятия, фирмы, компании­ - прибылью. Доходы государства на стадии первичного распределения в принципе могут формироваться за счет: налогов, уплачиваемых предприятием в составе цены по результатам реализации продукции, или как надбавка к отпускной цене (акцизы, налог на добавленную стоимость - внутри цены, отмененный с 1 января 2004г. налог с про­даж, как надбавка к цене); налогов, формирующих финансовые ре­зультаты его деятельности (налог на имущество и другие налоги, сборы включая местные); налогов и обязательных платежей, источ­ником уплаты которых выступает себестоимость (таможенные плате­жи, налоги и обязательные платежи, относимые на текущие затраты по производству, реализации продукции, или издержки обращения). Доходы органов финансового обеспечения социальных гарантий представлены платежами предприятия в рамках единого социаль­ного налога, источником которого выступает себестоимость.

На стадии перераспределения вновь созданной стоимости до­ходы государства формируются, главным образом, за счет: налогов, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль); налогов, источ­ником которых может выступать чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий На рассматриваемой стадии распреде­ления, доходы работников предприятий и населения представлены целевыми выплатами из соответствующих социальных (страховых) фондов государства и предприятий, а также за счет средств, акку­мулируемых бюджетной системой. Доходы перераспределительного происхождения могут находить свое отражение в хозяйстве в бюд­жетном финансировании производственно-коммерческих структур как целевом поступлении бюджетных ресурсов в их распоряжение.

Финансовые службы в оперативном плане должны обеспечить расчеты по платежам в бюджеты и фонды. Это, прежде всего, оз­начает оформить плановые и фактические целевые платежи, а также предусмотреть необходимые денежные средства для их уплаты. Оформить, - значит произвести соответствующие расчеты, причитаю­щихся к уплате сумм платежей и подготовить платежные документы на перечисления получателям. Предусмотреть необходимые денеж­ные средства - значит планировать и контролировать денежный обо­рот. Контроль финансовых служб за расчетами с бюджетами и фонда­ми должен быть направлен на соблюдение сроков платежей и выпол­нение результатов производимых ежеквартальных перерасчетов.

Важным направлением такого контроля также выступает прово­димая работа по минимизации налоговых и других обязательных платежей.

В основе обеспечения расчетов и контроля за расчетами с бюд­жетами и фондами лежат два основополагающих момента: действу­ющий порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; действующая отчетность. К первому можно отнести ставки налогов и обязательных отчислений, порядок их исчисления и источник вып­латы. Эти параметры устанавливаются законодательными и подза­конными актами, налоговой службы Минфина России и другими ком­петентными органами управления. Второй момент связан с отраже­нием налогов и обязательных платежей предприятий, а также рас­четов по ним в составе годовой и квартальной отчетности. Формы бухгалтерского баланса, приложения к нему, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании полученных средств в составе годовой и квартальной отчетности утверждаются приказами Минфина России. Формы расчетов налогов в составе годовой и квартальной отчетности предприятий устанавливаются приложениями к инструкциям нало­говой службы. Порядок учета налога на прибыль, налога на добав­ленную стоимость, акцизов, других налогов и обязательных платежей устанавливается главным держателем методологии налогового учета в хозяйственных организациях - налоговой службой Минфина России. Часто это делается по согласованию с соответствующими органами управления хозяйством (например, по налогу на добавленную сто­имость и акцизам с соответствующей службой России по политике цен).

Дата добавления: 2015-07-11