Читайте также:
|
|
Не смотря на известную и весомую долю своей унификации, по своему многообразию денежные расчеты соперничают с практическими формами проявления финансов в экономике.
Ведение предприятием, фирмой, компанией денежных расчетов _ фундаментальный признак существования финансов. Финансы всегда фокусируют часть денежного оборота по критерию учетного подведения его результатов. Делается это на основе выборки доходов и расходов, реализуемых через денежные расчеты. Затем следует сальдирование текущих объемов поступлений и финансирования затрат, фиксация источников финансовых ресурсов на отчетную дату, распределение и использование финансовых ресурсов в общей массе денежных средств.
Основа обеспечения и ведения денежных расчетов предприятий, фирм, компаний - действующее законодательство, правила проведения безналичных и налично-денежных расчетов, договора на расчет но-кассовое обслуживание, заключаемые с коммерческими банками. Эти договора закономерно и объективно базируются на регулировании денежных расчетов государством. В области организации и осуществления расчетов через коммерческий банк - финансовые службы осуществляют операции по трем направлениям: финансовые операции, связанные с привлечением в оборот денежных средств; финансовые операции, связанные с расходованием денежных средств; учетно-кассовые операции.
Первое направление охватывает: ведение расчетов с покупателями за отгруженную им продукцию и заказчиками, своевременное оформление, причитающегося, предприятию финансирования, получение процентов по депозитам, возврат депозитов, проведение специфических фондовых операций (договор-репо, ОРЦБ) и др. Взаимные претензии по соблюдению договорной дисциплины между получателем и плательщиком денежных средств рассматриваются ими без участия банковских учреждений. В тех случаях, когда в связи с осуществлением расчетных операций, у клиента имеются претензии, последние направляются в обслуживающий его банк. Коммерческие банки направляют претензии в обслуживающий их расчетно-кассовый центр. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.
Второе направление включает оперативную финансовую работу по платежам в бюджеты, формирующим прибыль и из нее в порядке линейного распределения, за счет формируемой себестоимости, а также во внебюджетные фонды и организации; перечисление средств в установленные сроки в вышестоящие (холдинговые) организации; ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученную от них или отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы; направление средств в депозиты на основе покупки депозитных сертификатов банков или заключения депозитных договоров и др.
Учетно-кассовые операции связаны со своевременным получением в банке средств для выплаты заработной платы, обработкой банковских выписок и данных о движении средств на расчетном, ссудном и других счетах предприятия (фирмы).
Порядок расчетов предприятий, фирм, компаний с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками определяется:
- нормативными документами Центрального банка РФ;
- указаниями и разъяснениями его сети по вопросам осуществления расчетов. Это главные управления и управления Банка России по соответствующим административно-территориальным единицам, а также расчетно-кассовые центры;
- договорами на расчетно-кассовое обслуживание предприятий, фирм, компании, заключенными с коммерческими банками на ведение рублевых и валютных операций.
Учетную сторону расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций, т.е. порядок отражения их расчетных операций при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, определяет департамент по методологии бухгалтерского учета министерства финансов страны. В рамках действующего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчетных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самостоятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных договорах особенности про ведения конкретных расчетов.
На финансовые службы предприятий возложено осуществление мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способствовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, поскольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам обращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота.
В общем и целом оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансированная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности предприятия, то она выступает одним из источников формирования привлеченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгодно проведение линии на увеличение размера и длительности коммерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка платежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.
В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров нередко смешивается два понятия: форма расчетов и форма платежа. Это связано с тем обстоятельством, что существуют безналичные и наличные расчеты. Вместе с этим, строго говоря, форма расчетов, - это выбор установленного порядка документального оформления и прохождения платежей. Она во многом связана с безналичным документооборотом. Форма самого платежа, - связана с выбором для осуществления расчетов безналичного или налично-денежного оборота.
Порядок платежа определяет оплату по времени ее осуществления, Т.е. предварительный, по факту отгрузки, или последующий характер платежа по получению товара. Организация безналичных расчетов регулируется положением Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации от 1992 года с последующими изменениями и дополнениями от 1993г., 1997г. и другими. Для безналичных расчетов допускается использовать платежные поручения, чеки, аккредитивы и платежные требования-поручения. В принципе банк может принять в счет платежа и вексель, другие ценные бумаги. Однако оформление и маржа банка по таким платежным средствам будет всегда сопряжена с немалыми потерями или расходами для плательщика. Авизо - банковская операция, связанная со списанием со счета и зачислением на счет банковских клиентов денежных средств, что соответствует всегда дебетовым и кредитовым оборотам по счетам клиентов.
В практике хозяйствования наибольшее распространение получили две формы безналичных расчетов. Это платежи платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями. Последние представляют собой поручение поставщика своему банку произвести списание в порядке инкассо средств с расчетного счета покупателя на основании прилагаемых к требованию-поручению платежных документов. Платежные поручения и требования-поручения сегодня выступают, по существу, основными платежными носителями, взаимосвязанных процессов формирования и погашения подавляющей части дебиторской и кредиторской задолженности в хозяйстве. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня следующего за днем их выписки плательщиком. Они принимаются от него к исполнению, как правило, при условии наличия денежных средств на счете. В части осуществления поставщиком денежных расчетов платежными требованиями-поручениями, ограничения по срокам их действия и наличию денежных средств на счете плательщика, положением не предусмотрены. Исполнение же требования поручения плательщиком поставлено в зависимость от наличия у него денежных средств на счете. Списание средств со счета плательщика осуществляется, как правило, только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Банка России.
Платежные поручения и платежные требования-поручения заполняются предприятиями, фирмами, компаниями в соответствии с требованиями установленных стандартов с указанием идентификационных номеров налогоплательщика (ИНН), банковских идентификационных кодов (БИК), других необходимых реквизитов действующих форматов расчетных документов.
Аккредитивная форма расчетов находит наибольшее применение при осуществлении расчетных операций во внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний. Аккредитив, используемый в расчетах по внешнеторговым сделкам, еще может называться документарный аккредитив, аккредитивное письмо. По своей сути аккредитив может быть определен как одностороннее, условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента-приказодателя аккредитива (импортера) в пользу его контрагента по контракту, Т.е. бенефициара или получателя платежа (экспортера). По этому денежному обязательству банк, открывший аккредитив (банк эмитент), может произвести; немедленный или с рассрочкой платеж бенефициару; акцептовать тратты бенефициара и оплатить их в срок; уполномочить другой банк осуществить такие платежи, или акцепт и оплату, при условии представления бенефициаром документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Под трапами обычно принято понимать обязательства, возникающие по векселям и, как правило, по переводным векселям. Аккредитив по своей экономической природе есть сделка, обособленная от договора купли-продажи, или иного договора, на котором он может быть основан. При этом банки никак не связаны условиями указанных договоров. Однако аккредитив открывается банком по указанию приказодателя (импортера). Это указание формируется в виде его инструкций в соответствии с условиями контракта. Поэтому, в контракте должны быть четко определены все основные условия будущего аккредитива в числе которых: вид аккредитива (отзывный; безотзывный; трансферабельный, т.е. переводной; с подтверждением, или без подтверждения другим банком); наименование банка-эмитента; наименование авизующего и исполняющего аккредитив банка; сумма аккредитива; способ реализации аккредитива; перечень документов, представляемых бенефициаром и их характеристика; сроки для представления документов; сроки отгрузки, условия страхования, уплаты фрахта, банковской комиссии и другие.
Практика реформирования отечественной экономики привела к достаточно широкому распространению не денежных форм платежа и расчетов, связанных, прежде всего, с бартерными расчетными операциями, зачетами задолженности между предприятиями и бюджету, вексельными платежами. Следует иметь в виду, что бартер попадает на счет реализации продукции (продаж) и соответствующие суммы бартерных операций по реализации продукции увеличивают кредит счета реализации (продаж). Следовательно, в составе кредитового сальдо по счету реализации бартерные операции предприятия переносятся в кредит счета прибылей и убытков. Это по существу означает, что бартерная реализация подлежит обложению налогом на прибыль. При отсутствии денежных средств для уплаты этого налога, соответствующие суммы подлежат обращению на такой источник, как имущество предприятия, фирмы, компании.
Реализация в порядке осуществления бартерных операций подлежит также обложению налогом на добавленную стоимость, который учитывается отдельно на соответствующем субсчете по расчетам с бюджетом.
В соответствии с действующим порядком, по согласованию между предприятиями, фирмами, компаниями могут производиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае для урегулирования расчетов в банк представляется поручение, или расчетный чек на не зачтенную сумму. Предприятия и организации, получившие вексельный кредит, могут использовать векселя для расчетов с контрагентами, в зачетных схемах, или реализовать векселя по рыночным их котировкам. Широкое применение в схемах, применяемых для проведения взаимозачета платежных требований, наряду с векселями, находят договора цессии, т.е. уступки прав требования в пользу другого юридического, или физического лица.
С позиций наведения порядка в платежном обороте хозяйства целесообразна разработка мер по снижению в масштабах государства не денежных форм расчетов, поскольку их широкое использование вытесняет истинно рыночную основу ведения и организации расчетов. Основа эта связана с использованием денежного, и никакого другого, оборота. Для конкретных предприятий вопрос этот не столь однозначен. С одной стороны, работать в условиях рынка, в условиях товарно-денежных отношений и без денег, получаемых за результаты своей производственной деятельности, нельзя не рассматривать как экономический нонсенс. Многие директора стремятся выйти из тисков безденежных товарообменных отношений, которые ограничивают финансовые возможности развития. Вместе с этим, не менее многочисленная часть руководителей предприятий, не стремятся к сокращению не денежных расчетов, справедливо рассматривая их как средство для уменьшения платежей в бюджет и формирования наличных денежных ресурсов.
Очередность списания денежных средств со счета предприятия дифференцирована гражданским законодательством в зависимости от того, достаточна ли сумма денежных средств для удовлетворения всех требований к счету предприятия, или эта сумма недостаточна.
При достаточности у предприятия денежных средств для удовлетворения всех требований, предъявленных к его счету, списание этих средств со счета производится по мере поступления распоряжений клиента и других документов на списание, Т.е. в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете для оплаты всех поступивших к нему требований, списание с него производится в порядке специально определяемой очередности. Установлено шесть позиций очередности перечислений со счета или выдачи денежных средств. Списание по исполнительным документам: в возмещение причиненного вреда жизни и здоровью; алименты. Списание по исполнительным документам: выходные пособия; оплата труда по трудовому договору, контракту; авторские вознаграждения. Списание по платежным документам: оплата труда по трудовому договору, контракту; отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, государственный фонд занятости населения. Списание по платежным документам: платежи в бюджет; отчисления. во внебюджетные фонды, платежи которых не предусмотрены в третьей очереди. Списание по исполнительным документам: других денежных требований. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание денежных средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
В области организации кредитных взаимоотношений предприятия с коммерческим банком - финансовые службы осуществляют оперативную финансовую работу по согласованию, заключению и исполнению кредитных соглашений по следующим направлениям: обеспечение открытия (получения) кредитной линии; получение кредитов полным рублем на свои расчетные счета; получение кредитов, зачисляемых на специальные ссудные счета.
Финансовые службы предприятий, фирм, компаний в оперативном плане выполняют важную задачу - обеспечение и контроль за расчетами с налоговыми и неналоговыми органами по платежам в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. Организация финансовой работы в этих направлениях практически реализует распределительные процессы в первичном звене хозяйства. В ходе первичного распределения полученной выручки возмещаются материально-денежные затраты на производство и реализацию продукции и образуется валовой доход. За счет него формируются доходы работников, предприятия и государства, а также органов управления, создание которых было им санкционировано для выполнения социальных функций.
На этой стадии распределения доходы работников всегда представлены фондом оплаты труда, а предприятия, фирмы, компании - прибылью. Доходы государства на стадии первичного распределения в принципе могут формироваться за счет: налогов, уплачиваемых предприятием в составе цены по результатам реализации продукции, или как надбавка к отпускной цене (акцизы, налог на добавленную стоимость - внутри цены, отмененный с 1 января 2004г. налог с продаж, как надбавка к цене); налогов, формирующих финансовые результаты его деятельности (налог на имущество и другие налоги, сборы включая местные); налогов и обязательных платежей, источником уплаты которых выступает себестоимость (таможенные платежи, налоги и обязательные платежи, относимые на текущие затраты по производству, реализации продукции, или издержки обращения). Доходы органов финансового обеспечения социальных гарантий представлены платежами предприятия в рамках единого социального налога, источником которого выступает себестоимость.
На стадии перераспределения вновь созданной стоимости доходы государства формируются, главным образом, за счет: налогов, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль); налогов, источником которых может выступать чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий На рассматриваемой стадии распределения, доходы работников предприятий и населения представлены целевыми выплатами из соответствующих социальных (страховых) фондов государства и предприятий, а также за счет средств, аккумулируемых бюджетной системой. Доходы перераспределительного происхождения могут находить свое отражение в хозяйстве в бюджетном финансировании производственно-коммерческих структур как целевом поступлении бюджетных ресурсов в их распоряжение.
Финансовые службы в оперативном плане должны обеспечить расчеты по платежам в бюджеты и фонды. Это, прежде всего, означает оформить плановые и фактические целевые платежи, а также предусмотреть необходимые денежные средства для их уплаты. Оформить, - значит произвести соответствующие расчеты, причитающихся к уплате сумм платежей и подготовить платежные документы на перечисления получателям. Предусмотреть необходимые денежные средства - значит планировать и контролировать денежный оборот. Контроль финансовых служб за расчетами с бюджетами и фондами должен быть направлен на соблюдение сроков платежей и выполнение результатов производимых ежеквартальных перерасчетов.
Важным направлением такого контроля также выступает проводимая работа по минимизации налоговых и других обязательных платежей.
В основе обеспечения расчетов и контроля за расчетами с бюджетами и фондами лежат два основополагающих момента: действующий порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; действующая отчетность. К первому можно отнести ставки налогов и обязательных отчислений, порядок их исчисления и источник выплаты. Эти параметры устанавливаются законодательными и подзаконными актами, налоговой службы Минфина России и другими компетентными органами управления. Второй момент связан с отражением налогов и обязательных платежей предприятий, а также расчетов по ним в составе годовой и квартальной отчетности. Формы бухгалтерского баланса, приложения к нему, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании полученных средств в составе годовой и квартальной отчетности утверждаются приказами Минфина России. Формы расчетов налогов в составе годовой и квартальной отчетности предприятий устанавливаются приложениями к инструкциям налоговой службы. Порядок учета налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, других налогов и обязательных платежей устанавливается главным держателем методологии налогового учета в хозяйственных организациях - налоговой службой Минфина России. Часто это делается по согласованию с соответствующими органами управления хозяйством (например, по налогу на добавленную стоимость и акцизам с соответствующей службой России по политике цен).
Дата добавления: 2015-07-11; просмотров: 112 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Методология оперативной финансовой работы предприятия с коммерческими банками, бюджетами и фондами | | | Платежный календарь и потребность в краткосрочном финансировании |