Проректор Н.П. Маслова 3 страница

Ситуация 5

При планировании аудиторской проверки возникла необходимость оценить аудиторский риск. Неотъемлемый риск, обусловленный особенностями деятельности аудируемого лица, оказался высоким и составил 90 %. Риск средств контроля в связи с низкой надежностью системы внутреннего контроля аудиторы оценили в 50 %. После разработки программы аудита по сегментам риск необнаружения составил 14 %. Рассчитайте величину общего аудиторского риска.

Ситуация 6

Исходя из данных ситуации 30, величина общего аудиторского риска оказалась очень высокой. Руководителем аудиторской организации принято решение принять меры для снижения общего аудиторского риска по проверке до приемлемой величины – 5 %. Определите величину риска необнаружения в данном случае. Укажите способы снижения риска необнаружения.

Ситуация 7

В процессе предварительного планирования аудита ОАО «Вертикаль», проводимого впервые аудиторской фирмой «Синус-Аудит», получена следующая информация о клиенте:

1 утеряны материалы предыдущей аудиторской проверки;

2 в отчетном периоде освоено производство принципиально нового вида продукции;

3 в конце аудируемого периода произошла смена главного бухгалтера.

Оцените влияние данных факторов на величину неотъемлемого риска.

Ситуация 8

Общий объем проверяемой совокупности хозяйственных операций по счету «Основные средства» 15876 тыс. руб. Суммарное стоимостное выражение элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов 992 тыс. руб. Уровень существенности согласно расчету – 300 тыс. руб. Для анализируемой статьи учета характерны следующие риски:

1 неотъемлемый риск – средний;

2 риск средств контроля – средний;

3 риск, связанный с пересекающимися процедурами – высокий.

Определите число элементов выборки. Воспользуйтесь рабочим документом, приведенным в приложении 6.

Ситуация 9

Определите число элементов выборки по счету 20 «Основное производство». Для анализируемого счета характерны следующие риски:

1 неотъемлемый риск – средний;

2 риск средств контроля – высокий;

3 риск, связанный с пересекающимися процедурами – средний.

Воспользуйтесь рабочим документом, приведенным в приложении 7. Каким образом можно провести стратификацию с целью формирования репрезентативной выборки?

Ситуация 10

Аудитор должен проверить совокупность документов, систематически пронумерованных, начиная с номера 126 и заканчивая номером 2558. Число элементов, которые необходимо отобрать, равно 14. Случайные числа для каждого элемента выборки определяется случайным образом с помощью таблицы случайных чисел на пересечении соответствующих граф и строк. Таблица случайных чисел приведена в приложении 8.

Порядок и результаты отбора отразите в таблице 12.

Таблица 12

Применение метода случайного отбора элементов выборки

Порядковый номер элемента выборки	Случайное число	Произведение разницы между конечным и начальным значением диапазона на случайное число	Порядковый номер документа, подлежащего отбору в выборку

Использование СПС «КонсультантПлюс»

И     Тема 6. «Получение аудиторских доказательств в процессе аудита» Использование предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудите Рассмотрение аудитором ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.   Литература:   1. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностя/под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2008. 2. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.– 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. 3. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/Под ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы и статистика», 2003. 4. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998. 5. Бычкова СМ., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2001. 6. Василенко А.А., Овчаренко О.В. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. 7. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. 8. Бычкова С.М. Планирование в аудите / Бычкова С.М. Газарян А.В. – М.: Финансы и статистика, 2001. 9. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992 10. Ковалева О.В., Константинов Ю.М. Аудит: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2003 11. Лабынцев Н.Т. Стандарты аудиторской деятельности. Учеб. пособие. – М.: Издательство «ПРИОР», 2000. 12. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 13. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. 14. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. 15. Аудит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2004 16. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.: Омега-Л, 2005. 17. Подольский В.И. Стандарты аудиторской деятельности: Учебн. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 18. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993.. 19. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экономистъ», 2005 20. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. 21. Соколинская Н.Э. Аудит финансовой отчетности по МСФО. // Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 3, 4. 22. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Табалина С.А., Ремизов Н.А. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. 23. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – Ростов н/Д: «Феникс», 2007. – 277с. –.(Закон и общество). 24. Хахонова Н.Н. Аудит: экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». Ростов н/Д: Феникс, 2004. Ситуация 1 Составьте перечень информации, которая должна содержаться в постоянном файле клиента. Предложите варианты кодирования рабочих документов, входящих в состав постоянного аудиторского файла. Опишите значение такой информации в организации работы с клиентами. Ситуация 2 Аудиторская фирма «Синус-Аудит» проводит обязательный аудит ОАО «АПК плюс», основным видом деятельности которого является переработка сельскохозяйственной продукции. В процессе изучения аудитором действующих в ОАО «АПК плюс» систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля получена следующая информация. В бухгалтерии работают 13 бухгалтеров. Используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Вся бухгалтерская информация, кроме расчетов с персоналом по заработной плате, обрабатывается вручную. Компьютерная программа по расчетам заработной платы работников создана программистами ОАО «АПК плюс». Вся полнота ответственности за организацию контроля обработки бухгалтерской информации и составления финансовой отчетности возложена на главного бухгалтера. Производственные отчеты различных подразделений согласно утвержденному графику должны представляться главному бухгалтеру. Руководство предприятия особенное внимание уделяет учету и контролю затрат основного производства. Поэтому периодически в течение года проводятся инвентаризации незавершенного производства. В случае необходимости отражения в учете нетипичных и неоднозначно трактуемых в законодательстве операций решение принимает главный бухгалтер. В аудиторские организации за консультациями учетный персонал не обращается. В связи с сильной загруженностью главный бухгалтер не всегда успевает проконтролировать представление производственных отчетов и изучить результаты инвентаризации и сверок. Это приводит к тому, что основная работа по выявлению и исправлению ошибок, обнаруженных в результате инвентаризаций и сверок, проводится бухгалтерами производственных подразделений. Оцените эффективность процедур внутреннего контроля, разработанных в ОАО «АПК плюс», а также надежность контрольной среды и риск средств контроля аудируемого лица. Ситуация 3 Рассмотрите следующие варианты сочетаний различных видов аудиторских доказательств. Расположите их по убыванию степени надежности. Определите, для подтверждения какой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности используются приведенные аудиторские доказательства. 1.Цель: Подтвердить, что здания являются собственностью аудируемого лица. Таблица 4 Виды аудиторских доказательств (вариант 1)

Доказательство	Классификация
Устное заявление охранника, подтверждающее, что здания являются собственностью предприятия.
Письменное подтверждение нотариуса о том, что у предприятия имеются документы, подтверждающие владение предприятием заводскими зданиями.
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющих государственную регистрацию, подтверждающие владение предприятием заводскими зданиями.
Устное заявление директора, подтверждающее владение организацией заводскими зданиями.
Заявление, подписанное директором, подтверждающее владение организацией заводскими зданиями.

2. Цель: Подтвердить остаток на расчетном счете организации в конце года.

Таблица 5

Виды аудиторских доказательств (вариант 2)

Доказательство	Классификация
Устное подтверждение остатка финансовым директором.
Копия выписки банка, отражающая остаток на расчетном счете в конце года.
Письменное подтверждение из банка (справка) об остатке на расчетном счете в конце года.
Устное подтверждение заместителя главного бухгалтера об остатке на расчетном счете в банке в конце года.

3. Цель: Подтвердить стоимость административного здания, которое подверглось переоценке в течение года и включено в бухгалтерскую отчетность по новой стоимости.

Таблица 6

Виды аудиторских доказательств (вариант 3)

Доказательство	Классификация
Устное заявление оценщика, подтверждающего стоимость административного здания в конце года.
Статья в финансовой прессе с информацией о стоимости, выплаченной за аналогичное административное здание.
Письмо аттестованного оценщика с подробным описанием его опыта работы и определяющее стоимость административного здания в конце года.

Ситуация 4

По каждой из приведенных ниже целей аудита предложите возможные процедуры проверки по существу, а также источники получения различных аудиторских доказательств.

1. Цель аудита: Гарантировать, что резервы по сомнительной дебиторской задолженности аудируемого лица сформированы надлежащим образом.

2. Цель аудита: Гарантировать, что вся кредиторская задолженность аудируемого лица отражена в бухгалтерской отчетности.

3. Цель аудита: Гарантировать, что отраженные в бухгалтерской отчетности приобретенные товары и услуги соответствуют действительности.

Ситуация 5

По каждой из следующих целей аудита предложите возможные аналитические процедуры:

1. Цель аудита: Гарантировать, что объем продаж аудируемого лица полностью отражен в отчете о прибылях и убытках.

2. Цель аудита: Гарантировать, что материально-производственные запасы аудируемого лица правильно отражены в бухгалтерской отчетности.

3. Цель аудита: Гарантировать, что дебиторская задолженность аудируемого лица правильно отражена в бухгалтерской отчетности.

Ситуация 6

В процессе аудита промышленного предприятия большое значение имеют результаты по сегменту «Аудит формирования себестоимости продукции». В условиях большого объема бухгалтерской информации по счету 20 «Основное производство» руководителем аудиторской проверки принято решение о проведении аналитических процедур в отношении структуры себестоимости готовой продукции. Цель аналитических процедур – выявить зоны (периоды) потенциального риска по статьям затрат, с тем, чтобы более оптимально спланировать и провести аудиторские процедуры по существу. Для проведения аналитических процедур использована фактическая калькуляция себестоимости единицы готовой продукции (таблица 7). При этом выбран вид готовой продукции, занимающий наибольший удельный вес в выпуске.

Таблица 7

Калькуляция себестоимости единицы готовой продукции, тыс. руб.

Статьизатрат

Месяцы

I

I I

I I I

IV

V

V I

V I I

V I I I

IX

X

XI

XI I

Амортизация основных средств

Сырье и материалы

Тепловая и электрическая энергия на технологические цели

Заработная плата и единый социальный налог

Прочие производственные расходы

Всего

Проанализируйте тенденции изменения калькуляционных статей по месяцам отчетного года. Выявите зоны потенциального риска по статьям затрат. Для решения поставленной задачи постройте графики изменения затрат по различным статьям в течение двенадцати месяцев. Сформулируйте предположения о причинах поведения показателей. Предложите вопросы, которые целесообразно задать работникам бухгалтерии. По результатам аналитических процедур предложите перечень необходимых аудиторских процедур по существу.

Использование СПС «КонсультантПлюс»

И     Тема 7. «Взаимодействие аудитора с аудируемым лицом и третьими лицами в процессе аудита» Общение с руководством экономического субъекта в процессе аудита Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта   Литература: 1. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностя/под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2008. 2. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.– 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. 3. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/Под ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы и статистика», 2003. 4. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998. 5. Бычкова СМ., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2001. 6. Василенко А.А., Овчаренко О.В. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. 7. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. 8. Бычкова С.М. Планирование в аудите / Бычкова С.М. Газарян А.В. – М.: Финансы и статистика, 2001. 9. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992 10. Ковалева О.В., Константинов Ю.М. Аудит: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2003 11. Лабынцев Н.Т. Стандарты аудиторской деятельности. Учеб. пособие. – М.: Издательство «ПРИОР», 2000. 12. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 13. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. – 3-е изд, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. 14. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. 15. Аудит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2004 16. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.: Омега-Л, 2005. 17. Подольский В.И. Стандарты аудиторской деятельности: Учебн. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 18. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993.. 19. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экономистъ», 2005 20. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005. 21. Соколинская Н.Э. Аудит финансовой отчетности по МСФО. // Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 3, 4. 22. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Табалина С.А., Ремизов Н.А. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. 23. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – Ростов н/Д: «Феникс», 2007. – 277с. –.(Закон и общество). 24. Хахонова Н.Н. Аудит: экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». Ростов н/Д: Феникс, 2004. Ситуация 1 В процессе аудиторской проверки ОАО «Дифференциал» возникла необходимость направления запросов дебиторам с целью получения в качестве аудиторских доказательств письменного подтверждения дебиторской задолженности. Четырехлетний опыт проведения аудиторских проверок данного клиента свидетельствует об отсутствии существенных искажений в сальдо дебиторов. Тестирование системы внутреннего контроля в аудируемом периоде позволило оценить ее как надежную. Уровень существенности составил 600 тыс. руб. По каждому из приведенных ниже перечню дебиторов произведите выборку по сальдо дебиторов. Установите, сколько и какие именно сальдо рекомендуется подтвердить посредством направления запросов дебиторам. Таблица 8 Данные о дебиторской задолженности (вариант 1)

Дебитор	Сальдо на конец года (тыс. руб.)
ООО «Трапеция»
ООО «Параллель»
Другие дебиторы (250 сальдо менее 12 тыс. руб.)
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности

Таблица 9

Данные о дебиторской задолженности (вариант 2)

Дебитор	Сальдо на конец года (тыс. руб.)
ООО «Трапеция»
ООО «Параллель»
ОАО «Биссектриса»
ЗАО «Грань»
ФГУП «Контур»
Другие дебиторы (10 сальдо в размере от 1200 до 2400 тыс. руб. и 50 сальдо менее 3600 тыс. руб.)
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности

Таблица 10

Данные о дебиторской задолженности (вариант 3)

Дебитор	Сальдо на конец года (тыс. руб.)
Разные дебиторы (5 сальдо менее 150 тыс. руб.)
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности

Таблица 11

Данные о дебиторской задолженности (вариант 4)

Дебитор	Сальдо на конец года (тыс. руб.)
Разные дебиторы (100 сальдо в размере от 60 до 600 тыс. руб.)
Разные дебиторы (100 сальдо менее 60 тыс. руб.)
Общая сумма дебиторской задолженности по данным отчетности

Составьте проект запроса от имени клиента в адрес одного из отобранных дебиторов. Используйте образец запроса, приведенный в приложении 5. Определите форму используемого внешнего подтверждения.

Использование СПС «КонсультантПлюс»

Дата добавления: 2015-11-28