|
Читайте также: |
(БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА) И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Если вы ввозите в Россию товары из стран Таможенного союза, то одновременно с декларацией вам необходимо представить в налоговую инспекцию Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).
Если вы подадите Заявление о ввозе товаров в налоговые органы не одновременно с декларацией, а позже, то в проставлении отметки на Заявлении вам отказать не должны. Главное - представить Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/114926.
Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу об обмене информацией.
Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и Приложения. Налогоплательщик заполняет разд. 1 и 3, а также Приложение (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров). Раздел 2 Заявления о ввозе товаров заполняется налоговым органом.
Заявление о ввозе товаров необходимо заполнить и представить в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговой инспекции. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) будут возвращены налогоплательщику. Один из возвращенных экземпляров предназначен для самого налогоплательщика, а два - для иностранного налогоплательщика государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары (п. 1 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
Примечание
Формат представления Заявления о ввозе товаров в электронной форме в настоящее время утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@.
В период с 6 марта по 30 сентября 2012 г. включительно применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@.
Ранее применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 24.01.2011 N ММВ-7-6/25@.
Если вы ввозите в Россию продукты переработки давальческого сырья, приобретенного на территории другого государства Таможенного союза и переработанного на территории третьего государства Таможенного союза, то нужно заполнить два Заявления в четырех экземплярах каждое (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- для продавца товаров (давальческого сырья). При этом в графах 2 и 6 таблицы разд. 1 следует указать наименование и стоимость сырья;
- для продавца работ по переработке давальческого сырья. В этом Заявлении в тех же графах необходимо указать соответственно наименование товара, являющегося продуктом переработки, и стоимость работ по переработке сырья.
На каждом листе Заявления о ввозе товаров нужно указать номер Заявления и дату его заполнения, а также проставить номер страницы и общее количество страниц. Об этом сказано в п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров.
На Заявлении о ввозе товаров также указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя, а также главного бухгалтера, проставляются их подписи, дата и печать.
Раздел 1 Заявления о ввозе товаров заполняет покупатель товаров (или посредник, если он уплачивает НДС при ввозе товаров) (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
В строках "Продавец", "Покупатель" указывается УНП, или ИНН/КПП, или РНН/(БИН|ИИН) в зависимости от того, в каком государстве зарегистрирован соответствующий налогоплательщик.
| Государство, в котором зарегистрирован налогоплательщик | Что указывается в строках "Продавец"/"Покупатель" |
| Республика Беларусь | УНП |
| Российская Федерация | ИНН и КПП |
| Республика Казахстан | РНН, либо БИН, либо ИИН |
При приобретении товаров без участия посредников строки с 01 по 07 Заявления о ввозе товаров необходимо заполнить следующим образом (п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
| Номер строки | Что указывается |
| Лицо, заключившее договор с покупателем, указанным в строке 02, или с посредником, действующим в интересах покупателя | |
| Лицо, приобретающее товары и представляющее Заявление о ввозе товаров в налоговый орган по месту постановки на учет | |
| 03, 04 | Код страны, место нахождения (жительства) продавца (строка 03)/ покупателя (строка 04). Код берется из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст |
| Реквизиты договора, заключенного между продавцом и покупателем: номера и даты договора, спецификаций (при наличии) | |
| 06, 07 | Не заполняются |
При приобретении товаров через посредников, не уплачивающих НДС при ввозе товаров на территорию России, строки с 01 по 07 Заявления о ввозе товаров заполняются следующим образом (абз. 6 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
| Номер строки | Что указывается |
| Лицо, реализующее товары посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) по договору с покупателем | |
| Комитент, доверитель либо принципал по договору с посредником (комиссионером, поверенным, агентом) | |
| 03, 04 | Код страны, место нахождения (жительства) продавца (строка 03)/ покупателя (строка 04). Код берется из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст |
| Реквизиты договора между покупателем, указанным в строке 02, и посредником (комиссионером, поверенным либо агентом) | |
| Полное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) посредником по договору, указанному в строке 07 | |
| Реквизиты договора между посредником и продавцом, указанным в строке 01 |
Если вы заключили договор лизинга или договор на переработку давальческого сырья, то в соответствующей ячейке над таблицей разд. 1 нужно проставить отметку "X" (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
При заполнении таблицы разд. 1 Заявления о ввозе товаров надо учитывать следующее.
| Номер графы | Что указывается |
| Графа 1 | Номер строки по порядку |
| Графа 2 | Наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке. Например, вместо "столы письменные, кровати, парикмахерские кресла" можно указать: "мебель". В других графах этой строки отражаются сведения по всем товарам, отнесенным к указанному виду (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104046@) <*> |
| Графа 3 | Десятизначный код ТН ВЭД ТС по подакцизным товарам, а также по товарам, облагаемым по пониженной ставке. Данный код указывается в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза. Действующая редакция ЕТТ ТС утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 (далее - Решение N 54), которое вступило в силу 23 августа 2012 г. (см. также Письмо ФТС России от 13.08.2012 N 01-11/40581) <**> |
| Графа 4 | Единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе. Отражается буквенное обозначение в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 (шт., т, кг, л и т.д.) (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@ (п. 3)) |
| Графа 5 | Количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4 |
| Графа 6 | Стоимость товара (работы) на основании сведений из счета- фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Например, в счете-фактуре стоимость ввезенных товаров указана в белорусских рублях. Значит, в графе 6 вы также указываете стоимость товара в белорусских рублях <*> |
| Графа 7 | Код валюты на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Он должен соответствовать кодам из Общероссийского классификатора валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (код российского рубля - 643, код белорусского рубля - 974, код казахстанского тенге - 398) |
| Графа 8 | Установленный Банком России курс российского рубля к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров |
| Графа 9 | Серия и номер транспортных (товаросопроводительных) документов |
| Графа 10 | Дата транспортных (товаросопроводительных) документов |
| Графа 11 | Номер счета-фактуры |
| Графа 12 | Дата счета-фактуры |
| Графа 13 | Дата принятия налогоплательщиком товара на учет |
| Графы 14, 15 | Налоговая база в российских рублях, которая определяется как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19 <***> |
| Графы 16 - 18 | Ставка налога. Если по ввезенным товарам предусмотрено освобождение от уплаты косвенных налогов, то указывается слово "льгота" |
| Графа 19 | Сумма акцизов |
| Графа 20 | Сумма НДС, которая рассчитывается исходя из ставок (графа 18) и налоговой базы (графа 15) |
--------------------------------
<*> При заполнении Заявления о ввозе товаров, направляемого продавцу давальческого сырья, в графах 2 и 6 указываются наименование и стоимость давальческого сырья. А при заполнении Заявления о ввозе товаров для продавца работ по переработке давальческого сырья в указанных графах отражаются соответственно наименование товара - продукта переработки и стоимость работ по переработке.
<**> С 1 января 2012 г. и до момента вступления в силу Решения N 54 действовала редакция ЕТТ ТС, утвержденная Решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850.
До 1 января 2012 г. применялась редакция ЕТТ ТС, утвержденная Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18 и Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130.
<***> Налоговая база по НДС указывается в графе 15 таблицы разд. 1 Заявления в обязательном порядке, даже если товары (работы, услуги) освобождены от налогообложения (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@ (п. 2)).
Отметим, что Правила заполнения Заявления о ввозе товаров также предусматривают следующие особенности заполнения граф таблицы разд. 1 в зависимости от оформления транспортных (товаросопроводительных) документов и счетов-фактур:
1) если транспортный (товаросопроводительный) документ имеет итоговую строку по аналогичным друг другу товарам, то сведения из нее можно перенести в одну строку Заявления о ввозе товаров с указанием общего наименования таких товаров (абз. 33 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);
2) в Заявление нужно перенести все наименования товаров (указать каждую позицию), если в транспортном (товаросопроводительном) документе:
- поименованы подакцизные товары;
- приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам или имеющим разные единицы измерения (абз. 34 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);
3) если транспортный (товаросопроводительный) документ не имеет итоговой строки по аналогичным друг другу товарам, то в Заявление о ввозе товаров переносятся показатели всех строк этого документа. При этом в графах 9 и 10 таблицы разд. 1 указываются сведения одного и того же документа (абз. 35 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров);
4) если в счете-фактуре содержатся наименования товаров из нескольких транспортных (товаросопроводительных) документов, то в Заявлении нужно указать позиции из каждого такого документа, а в графах 11 и 12 таблицы повторяются реквизиты данного счета-фактуры (абз. 36 п. 3 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
Кроме того, ФНС России даны разъяснения о том, как заполняются графы 11 и 12 разд. 1 Заявления, если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства, с территории которого ввозятся товары. Чиновники отмечают, что в таком случае в графах 11 и 12 указываются реквизиты иного предусмотренного законодательством государства-экспортера документа, в котором отражена стоимость импортируемых товаров. Например, при ввозе товаров из Белоруссии это может быть ТТН-1, ТН-2 или любой другой документ.
Если же отдельный документ, в котором приведены сведения о стоимости товаров, не составлялся, но такая информация содержится в товаротранспортном (товаросопроводительном) документе, в графах 9 - 12 таблицы можно указать реквизиты одного документа (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@ (п. 1)).
Примечание
О том, как заполняются графы разд. 1 Заявления о ввозе товаров в том случае, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов, вы можете узнать в разделе "Ситуация: Как заполнить графы разд. 1 Заявления о ввозе товаров, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов".
Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в случаях, если (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
- операции по реализации товаров не облагаются НДС в государстве продавца, так как это государство не является местом реализации товаров;
- товары реализуются через посредника (см. также Письмо Минфина России от 23.11.2010 N 03-07-08/324).
В первом случае в строке 08 указывается налогоплательщик государства, из которого вывезены товары, применивший ставку НДС 0%. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанным налогоплательщиком и покупателем.
Во втором случае в строке 12 отражаются реквизиты посреднического договора, а в строках 08 и 09 - стороны этого договора.
В иных случаях разд. 3 не заполняется и, соответственно, не представляется в налоговые органы в составе Заявления. Однако если вы все же представите этот раздел с указанием в нем прочерков или нулей, в принятии Заявления вам не откажут и проставят на нем соответствующие отметки (Письмо ФНС России от 21.10.2010 N АС-37-2/13886@).
Кроме того, по мнению Минфина России, Заявление должны принять и в том случае, если при отсутствии посреднических отношений вы заполните разд. 3, указав в нем дополнительную информацию. Например, указание сведений о взаимоотношениях поставщика - налогоплательщика страны, не являющейся участником Таможенного союза, и грузоотправителя - налогоплательщика страны - участника Таможенного союза не является основанием для отказа в принятии заявления (Письмо Минфина России от 27.01.2011 N 03-07-13/1-04).
Приложение к Заявлению заполняется только в случае, если в поставке товара участвуют более трех лиц.
При этом в Приложении нужно указать сведения о сделках по перемещению товаров от продавца к покупателю. В данном случае продавец - это лицо, которое применяет ставку НДС 0% при вывозе товаров с территории Белоруссии или Казахстана, а покупатель - лицо, представляющее Заявление (п. 5 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).
СИТУАЦИЯ: Как заполнить графы разд. 1 Заявления о ввозе товаров, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов
В настоящее время при заполнении Заявления о ввозе товаров в электронном виде для каждого наименования товара можно указывать несколько транспортных (товаросопроводительных) документов.
В то же время ранее, до внесения соответствующих изменений в Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 24.01.2011 N ММВ-7-6/25@, это не было предусмотрено.
Обратите внимание!
Действующий Формат Заявления о ввозе товаров утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@. Он применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган лично, направленных по почте или по телекоммуникационным каналам связи, начиная с 1 октября 2012 г. (п. 3 Приказа ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/583@).
В период с 6 марта по 30 сентября 2012 г. включительно применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/40@.
В связи с этим специалисты ФНС России разъяснили, как следует заполнять Заявление, если одному наименованию товара соответствует несколько транспортных (товаросопроводительных) документов (Письмо от 13.10.2010 N АС-37-2/13179@).
Так, логично было бы в графах 9 и 10 таблицы разд. 1 Заявления указывать все транспортные (товаросопроводительные) документы независимо от их количества.
Однако чиновники отмечали, что в Заявлениях в электронном виде для каждого наименования товара в соответствующих графах разд. 1 можно указывать только один транспортный (товаросопроводительный) документ. Это было предусмотрено Требованиями к составу и структуре информации в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов в бюджеты государств - членов Таможенного союза, установленными Протоколом об обмене информацией.
Таким образом, сведения, представленные налогоплательщиком на бумажном носителе, могли отличаться от данных, полученных налоговым органом в рамках информационного обмена между налоговыми органами государств Таможенного союза. В этом случае применение нулевой ставки НДС не было подтверждено. Проверяющие также были вправе привлечь вас к ответственности за несоответствие сведений (п. 9 ст. 2 Протокола о товарах).
Примечание
Подробнее о привлечении к ответственности по данному основанию вы можете узнать в разд. 35.6 "Ответственность (штраф) за несоответствие показателей декларации по импорту из стран Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана) данным налогового органа, полученным в рамках обмена информацией".
В связи с этим ФНС России в приведенном Письме указала, что для подтверждения ставки НДС 0% в Заявлении необходимо отражать только один транспортный (товаросопроводительный) документ по каждому наименованию товара.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 73 | Нарушение авторских прав