Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Глава 5. Льготы по НДС 6 страница

Читайте также:
  1. A) жүректіктік ісінулерде 1 страница
  2. A) жүректіктік ісінулерде 2 страница
  3. A) жүректіктік ісінулерде 3 страница
  4. A) жүректіктік ісінулерде 4 страница
  5. A) жүректіктік ісінулерде 5 страница
  6. A) жүректіктік ісінулерде 6 страница
  7. A) жүректіктік ісінулерде 7 страница

│населению ОК 002-93, утвержденным │ │ │

│Постановлением Госстандарта России от│ │ │

│28.06.1993 N 163 (Письмо │ │ │

│Минфина России от 14.05.2012 │ │ │

│N 03-07-07/50) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Оказание услуг коллегиями адвокатов, │ - │ - │

│адвокатскими бюро, адвокатскими │ │ │

│палатами субъектов Российской │ │ │

│Федерации или Федеральной палатой │ │ │

│адвокатов своим членам в связи с │ │ │

│осуществлением ими профессиональной │ │ │

│деятельности (пп. 14 п. 3 ст. 149 │ │ │

│НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Операции займа в денежной форме и │ - │ - │

│ценными бумагами, включая проценты по│ │ │

│ним, а также операции РЕПО, включая │ │ │

│денежные суммы, которые подлежат │ │ │

│уплате за предоставление ценных бумаг│ │ │

│по таким операциям. При этом договор │ │ │

│РЕПО должен отвечать требованиям, │ │ │

│установленным ст. 51.3 Федерального │ │ │

│закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке│ │ │

│ценных бумаг" (пп. 15 п. 3 ст. 149 │ │ │

│НК РФ) (дополнительно см. Письмо │ │ │

│Минфина России от 22.06.2010 │ │ │

│N 03-07-07/40) <46> │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Выполнение научно-исследовательских и│ - │ - │

│опытно-конструкторских работ за счет │ │ │

│средств бюджетов, а также средств │ │ │

│Российского фонда фундаментальных │ │ │

│исследований, Российского фонда │ │ │

│технологического развития и │ │ │

│образуемых для этих целей в │ │ │

│соответствии с законодательством │ │ │

│Российской Федерации внебюджетных │ │ │

│фондов министерств, ведомств, │ │ │

│ассоциаций; выполнение научно- │ │ │

│исследовательских и опытно- │ │ │

│конструкторских работ учреждениями │ │ │

│образования и научными организациями │ │ │

│на основе хозяйственных договоров │ │ │

│(пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, см. также│ │ │

│Письмо Минфина России от 12.05.2011 │ │ │

│N 03-07-08/145). │ │ │

│По вопросу представления документов, │ │ │

│подтверждающих право на применение │ │ │

│данной льготы, см. Письма │ │ │

│Минфина России от 29.07.2011 │ │ │

│N 03-07-07/41, от 12.08.2009 │ │ │

│N 03-07-11/203, от 11.03.2009 │ │ │

│N 03-07-07/16, УФНС России по │ │ │

│г. Москве от 16.02.2009 │ │ │

│N 16-15/013746, от 23.12.2008 │ │ │

│N 19-11/119609, от 21.11.2008 │ │ │

│N 19-11/108743. │ │ │

│ │ │ │

│Примечание │ │ │

│Налогоплательщик вправе отказаться │ │ │

│от применения данной льготы (п. 5 │ │ │

│ст. 149 НК РФ). В этом случае │ │ │

│действует общий порядок │ │ │

│налогообложения. Однако, если │ │ │

│указанные НИОКР осуществляются в │ │ │

│области космической деятельности и │ │ │

│налогоплательщик отказался от льготы,│ │ │

│применяется ставка НДС 0% (пп. 5 п. 1│ │ │

│ст. 164 НК РФ, см. также Письма │ │ │

│Минфина России от 03.08.2012 │ │ │

│N 03-07-15/95, от 09.06.2011 │ │ │

│N 03-07-08/173) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Выполнение организациями научно- │ - │ - │

│исследовательских, опытно- │ │ │

│конструкторских и технологических │ │ │

│работ, относящихся к созданию новых │ │ │

│продукции и технологий или к │ │ │

│усовершенствованию производимой │ │ │

│продукции и технологий, если в состав│ │ │

│этих работ включаются следующие виды │ │ │

│деятельности (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 │ │ │

│НК РФ, см. дополнительно Письмо │ │ │

│УФНС России по г. Москве от │ │ │

│16.02.2009 N 16-15/013746): │ │ │

│- разработка конструкции инженерного │ │ │

│объекта или технической системы; │ │ │

│- разработка новых технологий, т.е. │ │ │

│способов объединения физических, │ │ │

│химических, технологических и других │ │ │

│процессов с трудовыми процессами в │ │ │

│целостную систему, производящую новую│ │ │

│продукцию (товары, работы, услуги); │ │ │

│- создание опытных, т.е. не имеющих │ │ │

│сертификата соответствия, образцов │ │ │

│машин, оборудования, материалов, │ │ │

│обладающих характерными для │ │ │

│нововведений принципиальными │ │ │

│особенностями и не предназначенных │ │ │

│для реализации третьим лицам, их │ │ │

│испытание в течение времени, │ │ │

│необходимого для получения данных, │ │ │

│накопления опыта и отражения их в │ │ │

│технической документации. │ │ │

│ │ │ │

│Примечание │ │ │

│Налогоплательщик вправе отказаться │ │ │

│от применения данной льготы (п. 5 │ │ │

│ст. 149 НК РФ). В этом случае │ │ │

│действует общий порядок │ │ │

│налогообложения. Однако, если │ │ │

│указанные НИОКР осуществляются в │ │ │

│области космической деятельности и │ │ │

│налогоплательщик отказался от льготы,│ │ │

│применяется ставка НДС 0% (пп. 5 п. 1│ │ │

│ст. 164 НК РФ, см. также Письма │ │ │

│Минфина России от 03.08.2012 │ │ │

│N 03-07-15/95, от 09.06.2011 │ │ │

│N 03-07-08/173) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Услуги санаторно-курортных, │ - │ - │

│оздоровительных организаций и │(кроме │(кроме │

│организаций отдыха, организаций │медицинской │медицинской │

│отдыха и оздоровления детей, в том │деятельности) │деятельности) │

│числе детских оздоровительных │<47> │<48> │

│лагерей, расположенных на территории │ │ │

│РФ, оформленные путевками или │ │ │

│курсовками, являющимися бланками │ │ │

│строгой отчетности (пп. 18 п. 3 │ │ │

│ст. 149 НК РФ) (см., например, │ │ │

│Письмо Минфина России от 04.02.2010 │ │ │

│N 03-07-11/18) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Проведение работ (оказание услуг) по │ + │ - │

│тушению лесных пожаров (пп. 19 п. 3 │(кроме │ │

│ст. 149 НК РФ) │деятельности │ │

│ │добровольной │ │

│ │пожарной охраны) │ │

│ │<49> │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Реализация продукции собственного │ - │ - │

│производства организаций, │ │ │

│занимающихся производством │ │ │

│сельскохозяйственной продукции, │ │ │

│удельный вес доходов от реализации │ │ │

│которой в общей сумме их доходов │ │ │

│составляет не менее 70%, в счет │ │ │

│натуральной оплаты труда, натуральных│ │ │

│выдач для оплаты труда, а также для │ │ │

│общественного питания работников, │ │ │

│привлекаемых на сельскохозяйственные │ │ │

│работы (пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Реализация жилых домов, жилых │ - │ - │

│помещений, а также долей в них │ │ │

│(пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) (Письма │ │ │

│Минфина России от 16.05.2011 │ │ │

│N 03-07-05/11, от 16.02.2011 │ │ │

│N 03-07-05/01, от 22.06.2010 │ │ │

│N 03-07-11/259, ФНС России от │ │ │

│17.07.2012 N ЕД-4-3/11746@, │ │ │

│УФНС России по г. Москве от │ │ │

│27.06.2008 N 19-11/60652) <50> │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Передача доли в праве на общее │ - │ - │

│имущество в многоквартирном доме при │ │ │

│реализации квартир (пп. 23 п. 3 │ │ │

│ст. 149 НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│С 1 октября 2010 г. - услуги │ - │С 1 января │

│застройщика на основании договора │ │2010 г. не нужна │

│участия в долевом строительстве, │ │лицензия на │

│заключенного в соответствии с │ │строительство │

│Федеральным законом от 30.12.2004 │ │зданий и │

│N 214-ФЗ "Об участии в долевом │ │сооружений <18> │

│строительстве многоквартирных домов и│ │ │

│иных объектов недвижимости и о │ │ │

│внесении изменений в некоторые │ │ │

│законодательные акты Российской │ │ │

│Федерации". │ │ │

│Исключением являются услуги │ │ │

│застройщика, оказываемые при │ │ │

│строительстве объектов │ │ │

│производственного назначения, т.е. │ │ │

│предназначенных для использования в │ │ │

│производстве товаров (выполнении │ │ │

│работ, оказании услуг) (пп. 23.1 п. 3│ │ │

│ст. 149 НК РФ) <51>. │ │ │

│ │ │ │

│Примечание │ │ │

│Застройщиками признаются юридические │ │ │

│лица, указанные в п. 1 ст. 2 Закона │ │ │

│N 214-ФЗ. Лица, не являющиеся │ │ │

│застройщиками, данной льготой │ │ │

│пользоваться не вправе (Письмо │ │ │

│Минфина России от 14.03.2011 │ │ │

│N 03-07-10/04) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Передача в рекламных целях товаров │ - │ - │

│(работ, услуг), расходы на │ │ │

│приобретение (создание) единицы │ │ │

│которых не превышают 100 руб. (пп. 25│ │ │

│п. 3 ст. 149 НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Операции по уступке (переуступке, │ - │ - │

│приобретению) прав (требований) │ │ │

│кредитора по обязательствам, │ │ │

│вытекающим из договоров по │ │ │

│предоставлению займов в денежной │ │ │

│форме и (или) кредитных договоров, а │ │ │

│также по исполнению заемщиком │ │ │

│обязательств перед каждым новым │ │ │

│кредитором по первоначальному │ │ │

│договору, который лежит в основе │ │ │

│договора уступки (пп. 26 п. 3 ст. 149│ │ │

│НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Проведение работ (оказание услуг) │Лицензия нужна │Лицензия нужна │

│резидентами портовой особой │для осуществления│для осуществления│

│экономической зоны в портовой особой │видов │видов │

│экономической зоне (пп. 27 п. 3 │деятельности, │деятельности, │

│ст. 149 НК РФ) │подлежащих │подлежащих │

│ │лицензированию в │лицензированию в │

│ │соответствии с │соответствии с │

│ │законодательством│законодательством│

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│Безвозмездное оказание услуг по │Нужна лицензия на│Нужна лицензия на│

│предоставлению эфирного времени │вещание, на │вещание, на │

│и (или) печатной площади в │оказание услуг │оказание услуг │

│соответствии с законодательством │связи для целей │связи для целей │

│Российской Федерации о выборах и │теле-, │теле-, │

│референдумах (пп. 28 п. 3 ст. 149 │радиовещания <52>│радиовещания <53>│

│НК РФ) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│С 1 января 2010 г. - реализация │ - │ - │

│коммунальных услуг управляющими │ │ │

│организациями, товариществами │ │ │

│собственников жилья, жилищно- │ │ │

│строительными, жилищными или иными │ │ │

│обслуживающими кооперативами. При │ │ │

│условии, что они приобрели │ │ │

│коммунальные услуги у организаций │ │ │

│коммунального комплекса, поставщиков │ │ │

│электрической энергии и │ │ │

│газоснабжающих организаций (пп. 29 │ │ │

│п. 3 ст. 149 НК РФ). См. │ │ │

│дополнительно Письма Минфина России │ │ │

│от 21.11.2011 N 03-07-14/112, от │ │ │

│20.09.2011 N 03-07-14/93, от │ │ │

│14.09.2011 N 03-03-07/32, от │ │ │

│02.09.2011 N 03-07-14/89, от │ │ │

│06.05.2011 N 03-07-14/45, от │ │ │

│12.10.2010 N 03-07-11/404, от │ │ │

│27.09.2010 N 03-07-14/66, от │ │ │

│21.07.2010 N 03-07-07/51, от │ │ │

│05.07.2010 N 03-07-11/285, от │ │ │

│01.07.2010 N 03-07-07/44, от │ │ │

│19.05.2010 N 03-07-07/26, от │ │ │

│30.04.2010 N 03-07-07/21, от │ │ │

│27.04.2010 N 03-07-07/18, от │ │ │

│23.12.2009 N 03-07-15/169, ФНС России│ │ │

│от 28.05.2010 N ШС-37-3/2791@, │ │ │

│УФНС России по г. Москве от │ │ │

│21.04.2010 N 16-15/042344. │ │ │

│ │ │ │

│Примечание │ │ │

│Для целей применения указанной льготы│ │ │

│следует руководствоваться понятием │ │ │

│"управляющая организация", изложенным│ │ │

│в Жилищном кодексе РФ (Письмо │ │ │

│Минфина России от 22.09.2011 │ │ │

│N 03-07-11/253) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│С 1 января 2010 г. - реализация │ - │ - │

│управляющими организациями, │ │ │

│товариществами собственников жилья, │ │ │

│жилищно-строительными, жилищными или │ │ │

│иными обслуживающими кооперативами │ │ │

│работ (услуг) по содержанию и ремонту│ │ │

│общего имущества в многоквартирном │ │ │

│доме, если они осуществляют эти │ │ │

│работы (услуги) не собственными │ │ │

│силами, а приобретают их у │ │ │

│организаций и индивидуальных │ │ │

│предпринимателей, которые выполняют │ │ │

│их непосредственно либо с │ │ │

│привлечением субподрядчиков (пп. 30 │ │ │

│п. 3 ст. 149 НК РФ). См. │ │ │

│дополнительно Письма Минфина России │ │ │

│от 21.11.2011 N 03-07-14/112, от │ │ │

│14.09.2011 N 03-03-07/32, от │ │ │

│02.09.2011 N 03-07-14/89, от │ │ │

│06.05.2011 N 03-07-14/45, от │ │ │

│17.03.2011 N 03-07-11/52, от │ │ │

│16.11.2010 N 03-07-11/437, от │ │ │

│25.10.2010 N 03-07-14/77, от │ │ │

│06.08.2010 N 03-07-11/345, от │ │ │

│05.07.2010 N 03-07-11/285, от │ │ │

│01.07.2010 N 03-07-07/44, от │ │ │

│17.06.2010 N 03-07-11/256, от │ │ │

│21.05.2010 N 03-07-07/29, от │ │ │

│19.05.2010 N 03-07-07/26, от │ │ │

│30.04.2010 N 03-07-07/21, от │ │ │

│27.04.2010 N 03-07-07/18, от │ │ │

│12.03.2010 N 03-07-14/18, от │ │ │

│23.12.2009 N 03-07-15/169, │ │ │

│УФНС России по г. Москве от │ │ │

│21.04.2010 N 16-15/042344 <54>. │ │ │

│ │ │ │

│Примечание │ │ │

│Для целей применения указанной льготы│ │ │

│следует руководствоваться понятием │ │ │

│"управляющая организация", изложенным│ │ │

│в Жилищном кодексе РФ (Письмо │ │ │

│Минфина России от 22.09.2011 │ │ │

│N 03-07-11/253) │ │ │

├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤


Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 84 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.035 сек.)