|
Читайте также: |
│архивными учреждениями и │ │ │
│организациями (пп. 6 п. 2 ст. 149 │ │ │
│НК РФ) (Письмо УФНС России по │ │ │
│г. Москве от 03.07.2009 │ │ │
│N 16-15/068560) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг по перевозке пассажиров: │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│- городским пассажирским транспортом │ + │ + │
│общего пользования (за исключением │ <5> │ <6> │
│такси, в том числе маршрутного) (см. │ │ │
│дополнительно Письма Минфина России │ │ │
│от 17.11.2009 N 03-07-07/75, от │ │ │
│05.06.2009 N 03-07-11/152); │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│- морским, речным, железнодорожным │ + │ + │
│или автомобильным транспортом (за │ <7> │ <8> │
│исключением такси, в том числе │ │ │
│маршрутного) в пригородном сообщении │ │ │
│при условии осуществления перевозок │ │ │
│пассажиров по единым тарифам с │ │ │
│предоставлением всех льгот на проезд,│ │ │
│утвержденных в установленном порядке │ │ │
│(пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Ритуальных услуг, работ (услуг) по │ - │ - │
│изготовлению надгробных памятников и │ │ │
│оформлению могил, а также реализация │ │ │
│похоронных принадлежностей (по │ │ │
│Перечню, утвержденному Постановлением│ │ │
│Правительства РФ от 31.07.2001 N 567)│ │ │
│(пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ). │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Для целей применения данной льготы │ │ │
│при определении понятия "ритуальные │ │ │
│услуги" следует руководствоваться │ │ │
│Федеральным законом от 12.01.1996 │ │ │
│N 8-ФЗ "О погребении и похоронном │ │ │
│деле", Национальным стандартом │ │ │
│Российской Федерации │ │ │
│ГОСТ Р 53107-2008, утвержденным │ │ │
│Приказом Ростехрегулирования от │ │ │
│18.12.2008 N 516-ст, и Общероссийским│ │ │
│классификатором услуг населению, │ │ │
│утвержденным Постановлением │ │ │
│Госстандарта России от 28.06.1993 │ │ │
│N 163 (Письмо Минфина России от │ │ │
│14.11.2011 N 03-07-07/69) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Почтовых марок (за исключением │ - │ - │
│коллекционных марок), маркированных │ │ │
│открыток и маркированных конвертов, │ │ │
│лотерейных билетов лотерей, │ │ │
│проводимых по решению уполномоченного│ │ │
│органа (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг по предоставлению в пользование│ - │ - │
│жилых помещений в жилищном фонде всех│ │ │
│форм собственности (пп. 10 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ), в том числе по │ │ │
│договору финансовой аренды (лизинга) │ │ │
│(Письмо Минфина России от 21.10.2011 │ │ │
│N 03-07-07/63). │ │ │
│По мнению контролирующих органов, │ │ │
│данная льгота не распространяется на │ │ │
│услуги по предоставлению в │ │ │
│пользование жилой площади в общежитии│ │ │
│(Письма Минфина России от 02.07.2010 │ │ │
│N 03-07-11/283, от 18.06.2010 │ │ │
│N 03-07-07/37, УФНС России по │ │ │
│г. Москве от 30.06.2010 │ │ │
│N 16-15/068676). │ │ │
│При этом арбитражные суды │ │ │
│придерживаются противоположной точки │ │ │
│зрения. Судьи указывают, что понятие │ │ │
│"жилищный фонд" включает жилые │ │ │
│помещения в общежитии. Поэтому │ │ │
│применение льготы правомерно │ │ │
│(Постановления ФАС Поволжского округа│ │ │
│от 25.03.2010 N А12-3432/2009, │ │ │
│ФАС Северо-Кавказского округа от │ │ │
│19.10.2010 N А32-16661/2009-34/ │ │ │
│240-59/719-11/1191, от 08.06.2009 │ │ │
│N А32-14660/2008-59/250 (оставлено │ │ │
│в силе Определением ВАС РФ от │ │ │
│17.09.2009 N ВАС-11339/09)) │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Подробнее о практике арбитражных │ │ │
│судов по данному вопросу вы можете │ │ │
│узнать в Энциклопедии спорных │ │ │
│ситуаций по НДС │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Монет из драгоценных металлов, │ - │ - │
│являющихся законным средством │ │ │
│наличного платежа Российской │ │ │
│Федерации или иностранного │ │ │
│государства (группы государств) │ │ │
│(пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ). │ │ │
│По мнению Минфина России, статус │ │ │
│монет может подтверждаться любыми │ │ │
│документами, применяемыми согласно │ │ │
│обычаям делового оборота (Письмо от │ │ │
│09.11.2011 N 03-07-05/35). │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│До 1 апреля 2011 г. согласно пп. 11 │ │ │
│п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС │ │ │
│освобождалась реализация монет из │ │ │
│драгоценных металлов (за исключением │ │ │
│коллекционных монет), являющихся │ │ │
│валютой Российской Федерации или │ │ │
│валютой иностранных государств. │ │ │
│При этом коллекционными монетами │ │ │
│признавались: │ │ │
│- монеты из драгоценных металлов, │ │ │
│являющиеся валютой РФ или валютой │ │ │
│иностранного государства (группы │ │ │
│государств), отчеканенные по │ │ │
│технологии, обеспечивающей получение │ │ │
│зеркальной поверхности; │ │ │
│- монеты из драгоценных металлов, не │ │ │
│являющиеся валютой РФ или валютой │ │ │
│иностранного государства (группы │ │ │
│государств). │ │ │
│Таким образом, в настоящее время │ │ │
│освобождение от НДС, в соответствии с│ │ │
│пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ, │ │ │
│распространяется на реализацию │ │ │
│коллекционных (имеющих зеркальную │ │ │
│поверхность) монет, если они являются│ │ │
│законным средством платежа РФ, │ │ │
│иностранного государства или группы │ │ │
│государств │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Долей в уставном (складочном) │ - │ - │
│капитале организаций, паев в паевых │ │ │
│фондах кооперативов и паевых │ │ │
│инвестиционных фондах, ценных бумаг и│ │ │
│финансовых инструментов срочных │ │ │
│сделок, за исключением базисного │ │ │
│актива этих сделок, который │ │ │
│облагается НДС <9> (пп. 12 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ). │ │ │
│Так, не облагается НДС: │ │ │
│- реализация ФИСС через иностранного │ │ │
│брокера на Лондонской │ │ │
│межконтинентальной бирже (Письмо │ │ │
│Минфина России от 10.06.2011 │ │ │
│N 03-03-06/1/339 (п. 2)); │ │ │
│- передача права собственности на │ │ │
│вексель третьего лица, в том числе в │ │ │
│обмен на товары, работы, услуги │ │ │
│(Письмо Минфина России от 21.03.2011 │ │ │
│N 03-02-07/1-79); │ │ │
│- реализация закладных, │ │ │
│удостоверяющих права залогодержателя │ │ │
│по обеспеченному ипотекой │ │ │
│обязательству (Письмо Минфина России │ │ │
│от 14.09.2009 N 03-07-07/67); │ │ │
│- реализация ценных бумаг, в том │ │ │
│числе векселей (Письмо УФНС России по│ │ │
│г. Москве от 01.02.2011 │ │ │
│N 16-15/009021@) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Депозитарных услуг, оказываемых │ - │ - │
│депозитарием средств Международного │ │ │
│валютного фонда, Международного банка│ │ │
│реконструкции и развития и │ │ │
│Международной ассоциации развития в │ │ │
│рамках статей Соглашений указанных │ │ │
│организаций (пп. 12.1 п. 2 ст. 149 │ │ │
│НК РФ). │ │ │
│Депозитарием средств Фонда, Банка и │ │ │
│Ассоциации в валюте РФ является │ │ │
│Центральный банк РФ (п. 1 ст. 2 │ │ │
│Федерального закона от 03.11.2010 │ │ │
│N 291-ФЗ) <10> │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│С 1 января 2013 г. - услуг на рынке │ + │ │
│ценных бумаг, товарных и валютных │ <11> │ │
│рынках (пп. "а" п. 1 ст. 3, ч. 3 │ │ │
│ст. 11 Федерального закона от │ │ │
│28.07.2012 N 145-ФЗ): │ │ │
│- оказываемых регистраторами, │ │ │
│депозитариями (включая │ │ │
│специализированные депозитарии и │ │ │
│центральный депозитарий), дилерами, │ │ │
│брокерами, управляющими ценными │ │ │
│бумагами, управляющими компаниями │ │ │
│инвестиционных фондов, паевых │ │ │
│инвестиционных фондов и │ │ │
│негосударственных пенсионных фондов, │ │ │
│клиринговыми организациями, │ │ │
│организаторами торговли на основании │ │ │
│лицензий на осуществление │ │ │
│соответствующих видов деятельности, а│ │ │
│также связанных с ними услуг (по │ │ │
│перечню, установленному │ │ │
│Правительством РФ); │ │ │
│- по проведению, контролю и учету │ │ │
│товарных поставок по обязательствам, │ │ │
│допущенным к клирингу, оказываемых │ │ │
│операторами товарных поставок, │ │ │
│получившими аккредитацию в │ │ │
│соответствии с Федеральным законом от│ │ │
│07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и │ │ │
│клиринговой деятельности"; │ │ │
│- по принятию на себя обязательств, │ │ │
│подлежащих включению в клиринговый │ │ │
│пул, оказываемых центральными │ │ │
│контрагентами на основании лицензии │ │ │
│на осуществление клиринговой │ │ │
│деятельности либо при условии │ │ │
│получения ими аккредитации в │ │ │
│соответствии с Законом N 7-ФЗ; │ │ │
│- по поддержанию цен, спроса, │ │ │
│предложения и (или) объема │ │ │
│организованных торгов, оказываемых │ │ │
│маркет-мейкерами в соответствии с │ │ │
│Федеральным законом от 21.11.2011 │ │ │
│N 325-ФЗ "Об организованных торгах" │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг, оказываемых без взимания │Лицензия нужна │Лицензия нужна │
│дополнительной платы, по ремонту и │для осуществления│для осуществления│
│техническому обслуживанию товаров и │деятельности по │деятельности по │
│бытовых приборов, в том числе │ремонту и │ремонту и │
│медицинских товаров, в период │техническому │техническому │
│гарантийного срока их эксплуатации, │обслуживанию │обслуживанию │
│включая стоимость запасных частей для│некоторых видов │некоторых видов │
│них и деталей к ним (пп. 13 п. 2 │товаров <12> │товаров <13> │
│ст. 149 НК РФ). Порядок применения │ │ │
│данной льготы приведен в Письмах │ │ │
│Минфина России от 16.02.2012 │ │ │
│N 03-07-07/25, от 26.10.2011 │ │ │
│N 03-07-07/65, от 31.03.2011 │ │ │
│N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 │ │ │
│N 03-07-07/53, ФНС России от │ │ │
│06.08.2012 N ЕД-4-3/13003@, │ │ │
│УФНС России по г. Москве от │ │ │
│18.06.2009 N 16-15/61634, от │ │ │
│17.03.2009 N 16-15/23330, от │ │ │
│17.03.2009 N 16-15/023683 │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│Услуг в сфере образования, │ + │ + │
│оказываемых некоммерческими │ <14> │ <15> │
│образовательными организациями по │ │ │
│реализации: │ │ │
│- общеобразовательных и (или) │ │ │
│профессиональных образовательных │ │ │
│программ (основных и (или) │ │ │
│дополнительных); │ │ │
│- программ профессиональной │ │ │
│подготовки, указанных в лицензии, или│ │ │
│воспитательного процесса; │ │ │
│- дополнительных образовательных │ │ │
│услуг, соответствующих уровню и │ │ │
│направленности образовательных │ │ │
│программ, указанных в лицензии │ │ │
│(дополнительно по этому вопросу см. │ │ │
│Письмо Минфина России от 21.06.2012 │ │ │
│N 03-07-07/59); │ │ │
│- услуг по сдаче в аренду помещений. │ │ │
│Исключением является реализация │ │ │
│консультационных услуг (пп. 14 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ). │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Образовательные услуги по │ │ │
│приведенному перечню освобождаются от│ │ │
│обложения НДС с 1 октября 2011 г. │ │ │
│Такие уточнения введены Федеральным │ │ │
│законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ │ │ │
│(пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 │ │ │
│Закона N 235-ФЗ, ст. 163 НК РФ, см. │ │ │
│также Письмо ФНС России от 07.10.2011│ │ │
│N АС-4-3/16572@ (п. 1)). │ │ │
│До указанной даты помимо услуг по │ │ │
│сдаче в аренду помещений от обложения│ │ │
│НДС освобождалась реализация услуг по│ │ │
│проведению некоммерческими │ │ │
│образовательными организациями │ │ │
│учебно-производственного (по │ │ │
│направлениям основного и │ │ │
│дополнительного образования, │ │ │
│указанным в лицензии) или │ │ │
│воспитательного процесса (кроме │ │ │
│консультационных услуг) (пп. 14 п. 2 │ │ │
│ст. 149 НК РФ) │ │ │
├─────────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│С 1 октября 2011 г. - следующих │ - │ - │
│услуг (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ): │ │ │
│- по социальному обслуживанию │ │ │
│несовершеннолетних детей; │ │ │
│- по поддержке и социальному │ │ │
│обслуживанию граждан пожилого │ │ │
│возраста, инвалидов, безнадзорных │ │ │
│детей и иных лиц, находящихся в │ │ │
│трудной жизненной ситуации, │ │ │
│признаваемых таковыми в соответствии │ │ │
│с российским законодательством о │ │ │
│социальном обслуживании или о │ │ │
│профилактике безнадзорности и │ │ │
│правонарушений несовершеннолетних; │ │ │
│- по выявлению несовершеннолетних │ │ │
│граждан, нуждающихся в установлении │ │ │
│над ними опеки или попечительства, │ │ │
│включая обследование условий жизни │ │ │
│таких несовершеннолетних граждан и их│ │ │
│семей; │ │ │
│- по выявлению совершеннолетних │ │ │
│недееспособных или не полностью │ │ │
│дееспособных граждан, нуждающихся в │ │ │
│установлении над ними опеки или │ │ │
│попечительства, включая обследование │ │ │
│условий жизни таких граждан и их │ │ │
│семей; │ │ │
│- по подбору и подготовке граждан, │ │ │
│выразивших желание стать опекунами │ │ │
│или попечителями несовершеннолетних │ │ │
│граждан либо принять детей, │ │ │
│оставшихся без попечения родителей, в│ │ │
│семью на воспитание в иных формах, │ │ │
│установленных семейным │ │ │
│законодательством РФ; │ │ │
│- по подбору и подготовке граждан, │ │ │
│выразивших желание стать опекунами │ │ │
│или попечителями совершеннолетних │ │ │
│недееспособных или не полностью │ │ │
│дееспособных граждан; │ │ │
│- по организации и проведению │ │ │
│физкультурных, физкультурно- │ │ │
│оздоровительных и спортивных │ │ │
│мероприятий, оказываемых населению. │ │ │
│ │ │ │
│Примечание │ │ │
│Для целей применения данной льготы в │ │ │
│отношении указанных услуг следует │ │ │
│руководствоваться Федеральным законом│ │ │
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 99 | Нарушение авторских прав