Читайте также: |
|
Ситуация
Российская организация ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000.
Организации присвоены следующие коды:
- ОКВЭД - 70.31.12 разд. "К";
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.
Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.
На балансе ООО "Альфа" числится движимое и недвижимое имущество, которое расположено по месту нахождения организации и относится к объектам основных средств согласно правилам бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Кроме того, на балансе организации числится объект основных средств - здание, расположенное в Краснодарском крае (ОКАТО 03401369100). По месту нахождения недвижимости организация состоит на учете в ИФНС России N 4 по г. Краснодару (КПП 231106004).
Организация также является собственником здания, расположенного на территории Украины. В отношении данного имущества организация в 2011 г. фактически уплатила на территории Украины налог в сумме 42 000 руб. Для зачета налога организация одновременно с декларацией представила:
- заявление на зачет налога;
- документ, подтверждающий уплату суммы налога на территории Украины, заверенный налоговой инспекцией этого государства.
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации, за налоговый период (2011 г.) приведена в таблице 1.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств
ООО "Альфа" за налоговый период
Дата | Остаточная стоимость, руб. | |||
имущества, расположенного по месту нахождения организации | объекта недвижимости, находящегося в г. Краснодаре | объекта недвижимости, находящегося на территории Украины | ||
движимое | недвижимое | |||
01.01.2011 | 400 000,00 | 5 000 000,00 | 7 000 000,00 | 3 500 000,00 |
01.02.2011 | 393 333,36 | 4 958 333,50 | 6 970 833,80 | 3 488 333,45 |
01.03.2011 | 386 666,72 | 4 916 667,00 | 6 941 667,60 | 3 476 666,90 |
01.04.2011 | 380 000,08 | 4 875 000,50 | 6 912 501,40 | 3 465 000,35 |
01.05.2011 | 373 333,44 | 4 833 334,00 | 6 883 335,20 | 3 453 333,80 |
01.06.2011 | 366 666,80 | 4 791 667,50 | 6 854 169,00 | 3 441 667,25 |
01.07.2011 | 360 000,16 | 4 750 001,00 | 6 825 002,80 | 3 430 000,70 |
01.08.2011 | 353 333,52 | 4 708 334,50 | 6 795 836,60 | 3 418 334,15 |
01.09.2011 | 346 666,88 | 4 666 668,00 | 6 766 670,40 | 3 406 667,60 |
01.10.2011 | 340 000,24 | 4 625 001,50 | 6 737 504,20 | 3 395 001,05 |
01.11.2011 | 333 333,60 | 4 583 335,00 | 6 708 338,00 | 3 383 334,50 |
01.12.2011 | 326 666,96 | 4 541 668,50 | 6 679 171,80 | 3 371 667,95 |
31.12.2011 | 320 000,32 | 4 500 002,00 | 6 650 005,60 | 3 360 001,40 |
У организации есть филиал, расположенный в Тверской области (ОКАТО 28405000000). По месту его нахождения организация состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области (КПП 694943004).
На балансе филиала в качестве объектов основных средств учитывается движимое и недвижимое имущество.
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе филиала, приведена в таблице 2.
Таблица 2
Остаточная стоимость основных средств
филиала за налоговый период
Дата | Остаточная стоимость имущества, руб. | |
движимое | недвижимое | |
01.01.2011 | 1 000 000,00 | 10 000 000,00 |
01.02.2011 | 979 166,70 | 9 972 223,00 |
01.03.2011 | 958 333,40 | 9 944 446,00 |
01.04.2011 | 937 500,10 | 9 916 669,00 |
01.05.2011 | 916 666,80 | 9 888 892,00 |
01.06.2011 | 895 833,50 | 9 861 115,00 |
01.07.2011 | 875 000,20 | 9 833 338,00 |
01.08.2011 | 854 166,90 | 9 805 561,00 |
01.09.2011 | 833 333,60 | 9 777 784,00 |
01.10.2011 | 812 500,30 | 9 750 007,00 |
01.11.2011 | 791 667,00 | 9 722 230,00 |
01.12.2011 | 770 833,70 | 9 694 453,00 |
31.12.2011 | 750 000,40 | 9 666 676,00 |
Организация не имеет льгот, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством (ст. 4 Закона г. Москвы N 64, ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций").
По итогам трех отчетных периодов исчислены авансовые платежи:
- по месту нахождения организации - в сумме 143 880 руб.;
- по месту нахождения объекта недвижимости в г. Краснодаре - в сумме 114 056 руб.;
- по месту нахождения филиала в Тверской области - в сумме 179 094 руб.
Решение
ООО "Альфа" представляет декларацию в налоговые инспекции:
- по месту нахождения организации (в отношении имущества, учитываемого на ее балансе и расположенного по месту ее нахождения, а также в отношении здания, расположенного на территории Украины);
- по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении здания, расположенного в Краснодарском крае);
- по месту нахождения филиала (в отношении имущества, учитываемого на балансе филиала и расположенного по месту его нахождения).
Поскольку ООО "Альфа" является российским налогоплательщиком, оно заполняет декларации в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 2;
2) разд. 1;
3) титульный лист.
Организация обязана подать декларации не позднее 30 марта 2012 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ).
I. Декларация, представляемая по месту нахождения организации
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 2.
Напомним, что этот раздел организация заполнит дважды:
- первый раз - в отношении имущества, расположенного за границей (на территории Украины);
- второй раз - в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей.
Таким образом, в составе данной декларации представляется два разд. 2.
1.1. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного на территории Украины.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:
Строка | Показатель |
"Код вида имущества" | |
Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <14>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<14> Используются данные графы 5 таблицы 1. При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Строка | Показатель графы 3 |
3 500 000 | |
3 488 333 | |
3 476 667 | |
3 465 000 | |
3 453 334 | |
3 441 667 | |
3 430 001 | |
3 418 334 | |
3 406 668 | |
3 395 001 | |
3 383 335 | |
3 371 668 | |
3 360 001 | |
3 360 001 <*> |
--------------------------------
<*> По нашему мнению, в графе 3 строки 141 отдельно отражается остаточная стоимость недвижимого имущества (пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 17.7.3 "Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации".
Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.
Строка | Показатель |
3 430 001 ((сумма строк 020 - 140) / 13) | |
- | |
- | |
- <*> | |
3 430 001 (3 430 001 - 0) | |
- | |
2.2 <**> | |
75 460 ((3 430 001 x 2.2) / 100) | |
- <***> | |
- | |
- | |
42 000 |
--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 4 по строке "Код вида имущества" (пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы N 64.
<***> В отношении имущества, расположенного за границей, данная строка не заполняется, разд. 2 по такому имуществу в налоговом расчете отдельно не заполняется (п. 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). Сумма налога, уплаченная за границей, в налоговых расчетах также не отражается.
1.2. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей - на территории Украины (пп. 3 п. 4.2 и п. 5.2 Порядка заполнения декларации <15>).
--------------------------------
<15> Кроме того, данные об остаточной стоимости этого имущества отражаются при формировании отдельного разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества". Это следует из пп. 3 п. 4.2, абз. 2 и 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.
Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:
Строка | Показатель |
"Код вида имущества" | |
Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <16>. Поскольку организация не пользуется льготами, то в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит так.
--------------------------------
<16> Используются данные граф 2, 3 и 5 таблицы 1 (значения граф суммируются). При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Строка | Показатель графы 3 |
8 900 000 | |
8 840 000 | |
8 780 001 | |
8 720 001 | |
8 660 001 | |
8 600 002 | |
8 540 002 | |
8 480 002 | |
8 420 002 | |
8 360 003 | |
8 300 003 | |
8 240 003 | |
8 180 004 | |
7 860 003 <*> |
--------------------------------
<*> По нашему мнению, в графе 3 строки 141 отдельно отражается остаточная стоимость недвижимого имущества (пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 17.7.3 "Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации".
Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.
Строка | Показатель |
8 540 002 ((сумма строк 020 - 140) / 13) | |
- | |
- | |
- <*> | |
8 540 002 (8 540 002 - 0) | |
- | |
2.2 <**> | |
187 880 ((8 540 002 x 2.2) / 100) | |
143 880 | |
- | |
- | |
- <***> |
--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 4 по строке "Код вида имущества" (пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы N 64.
<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества".
2. Раздел 1.
Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет в разделе такие данные.
Строка | Показатель |
182 1 06 02010 02 1000 110 | |
2000 <*> |
--------------------------------
<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации):
187 880 руб. - 143 880 руб. - 42 000 руб. (42 000 руб. - сумма налога, уплаченная на территории Украины, поскольку она меньше суммы налога к уплате в РФ).
3. Титульный лист.
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Обратите внимание на то, что в строке "КПП" нужно указать код, который присвоила налоговая инспекция при постановке на учет по месту нахождения организации, т.е. КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. В данном случае это 770401001.
Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет руководитель организации Иванов Иван Иванович. После этого нужно поставить дату и заверить подпись печатью организации.
Далее представим, каким образом будет выглядеть декларация, подготовленная с помощью программных средств.
Напомним, что если декларацию вы распечатываете на принтере, то печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, расположение и размеры полей декларации не должны изменяться. Также в этом случае допустимо отсутствие обрамлений знакомест (ячеек).
┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│
││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0840││2011 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Форма по КНД 1152026
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер корректировки │ │ │0│ Налоговый период (код) │3│4│ Отчетный год │2│0│1│1│
└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Представляется в налоговый │7│7│0│4│ по месту нахождения │2│1│4│
орган (код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│"│А│Л│Ь│Ф│А│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(налогоплательщик)
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД │7│0│.│3│1│.│1│2│
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
Форма ┌─┐ ИНН/КПП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
реорганизации │-│ реорганизованной │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│/│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│
(ликвидация) └─┘ организации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(код)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер контактного телефона │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
На │ │ │4│ страницах с приложением подтверждающих │ │ │2│ листах
└─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘
─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового
указанных в настоящей декларации, │ органа
подтверждаю: │
│
┌─┐ 1 - налогоплательщик, │ Сведения о представлении декларации
│1│ 2 - представитель налогоплательщика │
└─┘ │ ┌─┬─┐
│ Данная декларация │ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ представлена (код) └─┴─┘
│И│В│А│Н│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 115 | Нарушение авторских прав