Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Читайте также:
  1. B) средство платежа
  2. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  3. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  4. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  5. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  6. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  7. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ

Целью аудита кредит ов, займов и средств целевого финансирования является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудит а кредитов, займов и средст в целевого финансирования являются:

— изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средств целевого финансирования;

— оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования; изучение правомерного расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования;

— проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредитов, займов и средств целевого финансирования, правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности;

— проверка своевременного и полного погашения кредитов, займов и средств целевого финансирования;

— правильность начисления процентов за пользование и их списание.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н;

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предоставляемые документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов».

Ознакомительный этан

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

Основной этан

Основной задачей аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования является подтверждение информации о кредитах, займах, целевых средствах в их финансовой отчетности, аудитору необходимо изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:

— установить, что данные об остатках на счетах кредитов, займов, средств целевого финансирования на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным в бухгалтерском балансе (форма № 1). Пример оформления процедуры приведен в приложении 9.1 (процедура 1);

— определить, что в справке о наличии ценностей на забалансовых счетах, а именно по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», отражены суммы гарантий компании-клиента, которые она выдала в обеспечение своих обязательств;

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования:

— отсутствие в организации аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования, неправильное использование Плана счетов бухгалтерского учета;

— нецелевое использование средств кредитов, займов и целевого финансирования, их несвоевременное погашение;

— неправильное исчисление процентов по кредитам, займам, а также отражение их на счетах бухгалтерского учета в зависимости от уплаты, а не по окончании отчетного периода;

— отсутствие документов, подтверждающих использование средств целевого финансирования.

19. Существенность в аудите: понятие, порядок определения и использования. Методы определения.

Различают 2 стороны существенности:

! Качественную

! Количественную

С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить: носят или нет существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка осуществления хозяйственных операций от требований нормативных актов РФ.

С количественной точки зрения аудитор должен оценить превосходят ли по отдельности/ в сумме выявленные отклонения, количественный критерий, который называется уровнем существенности.

Уровень существенности – это то предельное значение возможной ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалификационный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности будет не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Обычно рекомендуется считать, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными; от 5 до 10% - существенность определяется аудитором; более 10% - существенными.

Наименование базового показателя Значение базового показателя Доля (%) Величина базового показателя, используемая для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль      
Объем реализации (без НДС)      
Итог баланса      
Собственный капитал      
Расходы      

 

Аудитор анализирует численные показатели из 4-й графы таблицы, если значение каких-либо показателей из этой графы значительно отличается от остальных, то их можно не использовать в дальнейшем расчете. Таким показателем является 1107.

На базе оставшихся рассчитывается средняя величина, какую можно округлить. Рекомендуется округлять так, чтобы после округления ее значение не изменилось более, чем на 20%. Данная величина и является показателем уровня существенности. В указанном примере п/с расчета средней величины получаем 2300. Эту величину допустимо округлить до 2000 и использовать в качестве уровня существенности.

В качестве базовых показателей могут использоваться не только показатели отчетного года, но и усредненные показатели отчетного года и ряда предшествующих лет. Кроме того, могут быть использованы любые расчетные процедуры, какие могут быть формализованы.

Допускается применение как единого показателя уровня существенности, так и набора разных значений уровня существенности, каждый из которых предназначен для оценки каких-то определений группы показателей.

Степень существенности ошибок показателей отчетности определяет форма аудиторского заключения: обнаруженное в процессе аудита качественное расхождение порядка учета оценивается с точки зрения их существенности аудитором. Эта оценка субъективна, является мнением аудитора, которое опирается только на его профессиональные качества. Искажения, которые имеют количественную оценку, должны сопоставляться соответствующим уровнем существенности


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 174 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.008 сек.)