Читайте также:
|
Аудит операций на расчетном счете
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: правильность оформления расчетных документов в банке; целесообразность совершенных операций; соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.
Источниками информации являются: платежное поручение (кому перечислено); платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51- Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60 - Кт 51 – оплата поставщикам).
Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Аудит операций валютного счета
Цель аудита операций валютного счета проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка; полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту
Аудит прочих операций в банках
Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;
- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;
- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;
- проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;
- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц при проведении аудита
Права аудиторских фирм:
1. Самостоятельно определять формы/методы аудита
2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации
3. Получать у должностных лиц проверяемого предприятия разъяснения в устной/письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросами
4.
Ø отказаться от проведения проверки выражения своего мнения в ходе проверки в случаях непредставления лицом всех необходимых документов
Ø выявление в ходе проверки обстоятельств, оказавшие существенное влияние на мнение аудиторов о достоверности отчетности
Обязанности аудиторских фирм:
S Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ
S Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормативно-правовых актах, касающихся проведения проверки, а также актах, на которых основывается замечания и выводы аудиторы
S В срок, установленный договором на проведение аудита, передать аудируемому лицу аудиторское заключение
S Обеспечивать сохранность документов, получаемых/составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без соглашения аудируемого лица, кроме случаев по законодательству РФ
Права аудируемых лиц:
ì Получать от аудиторской организации информацию о нормативно-правовых актах, на которых основываются выводы аудитора
ì Получать аудиторские заключения в срок проведения аудита
Обязанности аудируемых лиц:
ÿ Заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством РФ (только с аудиторскими фирмами)
ÿ Создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки; осуществлять содействие в осуществлении проверки; предоставлять документацию и информацию по осуществлению проверки; давать по письменному запросу аудиторов исчерпывающее объяснение в устной/письменной форме, а также запрашивать необходимые сведения о 3-х лицах в ходе проверки
ÿ Не предпринимать каких-либо действий по ограничению круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе проверки
ÿ Оперативно устранять выявление аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения б/у
ÿ Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором, даже если выводы аудиторского заключения не согласованные в позицией работников аудируемой компании в случае невыполнения/неполного выполнения работы по независящим от них причинам.
Аудитору при обращении к руководству аудируемого лица за получением официальных разъяснений необходимо иметь в виду, что руководители аудируемого лица не в праве ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту. Отказ руководства предоставить информацию по запросу аудитора могут непосредственным образом повлиять на результат проверки.
В существенных случаях такой отказ должен расцениваться аудитором как ограничение объема аудита и как фактор, который может привести к подготовке аудиторского заключения, отличного от «безоговорочно положительного».
Устные разъяснения, полученные руководителями от руководства аудируемого лица, должны оформляться аудитором в виде рабочей документации аудита, где должна содержаться информация:
. Вопрос, с которым аудитор обращается с разъяснениями
. Краткое содержание полученных разъяснений
. Оценка аудитором убедительности документов, содержащихся в разъяснениях
. Собственные выводы аудитора по финансовому вопросу.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 142 | Нарушение авторских прав