Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банках.

Читайте также:
  1. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  2. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  3. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  4. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  5. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  6. I. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ
  7. VIII. ФОНДЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ И ДРУГИХ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Аудит операций на расчетном счете

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: правильность оформления расчетных документов в банке; целесообразность совершенных операций; соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге.

Источниками информации являются: платежное поручение (кому перечислено); платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51- Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60 - Кт 51 – оплата поставщикам).

Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Аудит операций валютного счета

Цель аудита операций валютного счета проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка; полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту

Аудит прочих операций в банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;

- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;

- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;

- проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;

- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц при проведении аудита

Права аудиторских фирм:

1. Самостоятельно определять формы/методы аудита

2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации

3. Получать у должностных лиц проверяемого предприятия разъяснения в устной/письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросами

4.

Ø отказаться от проведения проверки выражения своего мнения в ходе проверки в случаях непредставления лицом всех необходимых документов

Ø выявление в ходе проверки обстоятельств, оказавшие существенное влияние на мнение аудиторов о достоверности отчетности

Обязанности аудиторских фирм:

S Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ

S Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормативно-правовых актах, касающихся проведения проверки, а также актах, на которых основывается замечания и выводы аудиторы

S В срок, установленный договором на проведение аудита, передать аудируемому лицу аудиторское заключение

S Обеспечивать сохранность документов, получаемых/составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без соглашения аудируемого лица, кроме случаев по законодательству РФ

Права аудируемых лиц:

ì Получать от аудиторской организации информацию о нормативно-правовых актах, на которых основываются выводы аудитора

ì Получать аудиторские заключения в срок проведения аудита

Обязанности аудируемых лиц:

ÿ Заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством РФ (только с аудиторскими фирмами)

ÿ Создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки; осуществлять содействие в осуществлении проверки; предоставлять документацию и информацию по осуществлению проверки; давать по письменному запросу аудиторов исчерпывающее объяснение в устной/письменной форме, а также запрашивать необходимые сведения о 3-х лицах в ходе проверки

ÿ Не предпринимать каких-либо действий по ограничению круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе проверки

ÿ Оперативно устранять выявление аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения б/у

ÿ Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором, даже если выводы аудиторского заключения не согласованные в позицией работников аудируемой компании в случае невыполнения/неполного выполнения работы по независящим от них причинам.

Аудитору при обращении к руководству аудируемого лица за получением официальных разъяснений необходимо иметь в виду, что руководители аудируемого лица не в праве ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту. Отказ руководства предоставить информацию по запросу аудитора могут непосредственным образом повлиять на результат проверки.

В существенных случаях такой отказ должен расцениваться аудитором как ограничение объема аудита и как фактор, который может привести к подготовке аудиторского заключения, отличного от «безоговорочно положительного».

Устные разъяснения, полученные руководителями от руководства аудируемого лица, должны оформляться аудитором в виде рабочей документации аудита, где должна содержаться информация:

. Вопрос, с которым аудитор обращается с разъяснениями

. Краткое содержание полученных разъяснений

. Оценка аудитором убедительности документов, содержащихся в разъяснениях

. Собственные выводы аудитора по финансовому вопросу.


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 142 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)