Раздел 4 Анализ себестоимости

При рассмотрении бюджетов производства и затрат анализируется себестоимость отправления одного приведенного вагона.

Выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации.

Себестоимость: ,

где Р_С – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

N _прив – приведенная работа (здесь количество отправленных приведенных вагонов).

Из таблицы 3.2: Р_с= 16839,84 тыс. руб.

Из бюджета производства, п. 1: N _прив = 1272650 пр. ваг.

Откуда , руб. / пр. ваг.

Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции (в %) рассчитываются следующим образом:

1 Влияние условно-постоянных расходов:

где I _у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I _о.п. – индекс объема производства;

d _у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %.

2 Влияние изменений производительности труда и среднего заработка работников:

D ,

Где D С _пр. – изменение себестоимости за счёт изменений

производительности труда и среднего заработка работников, %;

I _п.т и I _з.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d _з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

;

.

Для анализа влияния на себестоимость объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

Р_с= Р_пер+ А,

где Р_с– суммарные эксплуатационные расходы;

Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

А – условно постоянные расходы.

Зависящие расходы можно представить как

Р_пер= qN,

где q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);

N – количество реализованной продукции (работ, услуг).

Следовательно,

,

Откуда себестоимость

.

Процент переменных расходов 54 и 54,5 и соответственно условно-постоянных – 46 и 45,5. Поскольку все расходы, допустим, по перевозкам по базе соответственно равны Р_с = 15061,8 тыс. руб., по факту Р_с = 16839,84 тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по базе Р_пер = 15061,8∙0,46 = 6928,428 тыс. руб.;

– по факту Р_пер = 16839,84∙0,455 = 7662,13 тыс. руб.

Аналогично условно-постоянные расходы:

– по базе А = 15061,8∙0,54 = 8133,372 тыс. руб.;

– по факту А = 16839,84∙0,545 = 9177,71 тыс. руб.

Для расчета себестоимости продукции требуется определить величину переменных расходов на единицу продукции.

Расчет выполняется по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Из бюджета производства отправлено приведенных вагонов

– по базе N = 1125900 ваг.;

руб / пр. ваг.;

– по факту N = 1272650 ваг.

руб / пр. ваг.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

– по базе

руб / пр. ваг;

– по факту

руб / пр. ваг,

что совпадает с отчетными данными бюджета затрат.

Рассмотрим влияние количества реализованной продукции N на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны на рис. 4.1.

Таблица 7

Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов.

N, тыс. *10^5
, тыс. * 10^5	11,47	5,74	3,82	2,87	2,29	1,91	1,64	1,43	1,27
С руб / пр. ваг	17,49	11,76	9,84	8,89	8,32	7,93	7,66	7,45	7,30

Рис.4.1 Зависимость себестоимости от количества реализованной продукции.

Вывод: чем больше отправляется приведенных вагонов, тем меньше их себестоимость, так как на каждый вагон приходится меньше условно постоянных затрат, не связанных с объемом работы.

Раздел 5 Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

В данной курсовой работе предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

Ожидаемая прибыль

П = (Ц – q) N – А,

где Ц – расчетная цена;

q – переменные расходы на единицу продукции;

N – количество реализованной продукции;

А – условно-постоянные расходы.

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

где С – себестоимость продукции;

R – рентабельность продукции.

Рентабельность принята:

– по базе R = 10 %,

– по факту R = 10,2 %.

Тогда расчетная цена:

– по базе.

Ц = 13,37+13,37∙ = 14,707 руб/пр. ваг.;

– по факту

Ц = 13,23+13,23∙ = 14,581 руб/пр. ваг.

Расчет ожидаемой прибыли:

– по базе.

П₁ = (14,707 – 6,153)∙1125900­-8133372 = 1506180 руб.;

– по факту

П₂ = (14,581–6,0206)∙1272650-9177712,8 = 1717664 руб.

Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась на:

ΔП = П₂ – П₁ =1717664-1506180=211484 руб.

Далее выполняется анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – база; затем в последующих строках каждый исследуемый фактор по очереди заменяется на значения, принятые по тому же бюджету, но в данных графы «Факт».

Таблица 8

Факторный анализ прибыли

№п.п.	Ц, руб.	q, руб/пр. ваг.	N, ед.	А, тыс. руб.	П, тыс. руб.	ΔП, тыс. руб.
	14,707	6,15	Исходные значения (база)		-
	14,58	6,15	Замена Ц (по факту)		-150353
	14,58	6,02	Замена q (по факту)
	14,58	6,02	Замена N (по факту)
	14,58	6,02	Замена А (по факту)		-1044341

Проверка:

Общий прирост прибыли

ΔП = 149825+1256352-150353-1044341 = 211484 руб.,

что совпадает с расчетом, приведенным ранее.

Анализ данных табл. 8:

строка 2 –за счет уменьшения цены (14,58 – 14,707) размер прибыли уменьшился на 150353 руб. (1355827 – 1506180);

строка 3 – при уменьшении переменных расходов на единицу продукции (6,02 – 6,15) прибыль увеличилась на 149825 руб. (1505652 – 1355827);

строка 4 – при увеличении отправления вагонов (1272650 – 1125900) прибыль увеличилась на 1256352 руб. (2762004 – 1505652);

строка 5 – при увеличении условно-постоянных расходов (9177713 - 8133372) прибыль уменьшилась на 1044341 руб. (1717664 – 2762004).

Таким образом, прирост прибыли явился результатом влияния следующих факторов:

а) уменьшение переменных расходов + 149825 руб.

б) увеличения отправленных вагонов + 1256352 руб.

Итого + 1406177 руб.

В то же время изменение следующих факторов привел к уменьшению прибыли:

а) уменьшение цены – 150353 руб.

б) увеличение условно-постоянных расходов - 1044341 руб.

Итого – 1194693 руб.

В итоге фактический размер прироста прибыли

ΔП = 1406177 - 1194693= + 211484 руб.

Комплексный анализ экономических факторов с использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом.

Издержки, млн.руб. Доход, млн.руб.

Д

Зона прибыли Р_с

П_ф

16 Д_б ТКС

12 ЗБ Р_пер

8 зона убытков

4 А

0 0,3 0,6 0,9 N_б 1,2 N_ф 1,5 N, млн. руб.

Рис. 5.1 Диаграмма безубыточности.

N – объем реализации продукции; ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход; Р_с – расходы суммарные; Р_пер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; N _б, Д_б – координаты точки критических соотношений; q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции; ЗБ – зона безопасности; П_ф – фактический размер прибыли.

Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Р_с.

Координаты точки критических соотношений определяются по формулам:

; Д_б = Ц N _б

Последовательность построения диаграммы безубыточности

1 Выбираем исходные данные:

Ц = 14,58 руб/пр. ваг.; q = 6,02 руб/ пр. ваг.

А = 9177712,8 руб; N _ф = 1272650 руб.

2 Построить планшет координат: руб.– колич. отправленных вагонов; в данной системе координат нанести график условно-постоянных расходов А.

3 Определить координаты точки критических соотношений по формулам:

ваг.;

Д_б = 14,58 ∙ 1072162,71 = 15632132,31 руб.

4 Выполнить анализ диаграммы и сделать выводы.

Анализ диаграммы:

1 Определить зону безопасности

ЗБ = %.

ЗБ = %.

Кроме графического способа существует и аналитический способ анализа экономических показателей. Он выполняется в такой последовательности:

1 Расчет критического объёма реализованной продукции:

.

2 Расчет критического объёма выручки (дохода):

.

3 Расчет критического уровня условно-постоянных расходов

(т.е. при П = 0):

А _min= (Ц – q) N _min,

А _min= (14,58 - 6,02) ∙1072162,71 = 9177712,8 руб.

4 Расчет критической цены реализации продукции:

Ц_min = q + .

Ц_min = 6,02+ .

Затем определяются показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность работы предприятия в целом. В общем виде показатель экономической эффективности R (рентабельность) выражается формулой

.

За показатель экономического эффекта принимается обычно прибыль. На основе имеющихся данных предыдущих расчетов и данных бюджетов рекомендуется рассчитать:

а) рентабельность продукции:

%;

б) рентабельность продаж:

%.

Здесь С – себестоимость продукции, работ, услуг, (затраты по реализации);

Д – доход (выручка от реализации без НДС).

Заключение

Отправление приведенных вагонов при плане 1510000 вагонов фактически составило 1272650 вагонов, или 84,28 %. По сравнению с уровнем прошлого года отправление вагонов увеличилось на 13,03 %. Увеличение отправления вагонов произошло за счет уменьшения простоя вагонов. Расходы по станции возросли на 1,12 % по отношению к запланированным и на 11,8 % по отношению к базисному периоду и составили 16839,84 тыс. руб.

В этот же период произошло увеличение численности персонала с 408 человек в базовом периоде до 451 человек в анализируемом, или на 10,54 % в том числе на перевозках с 327 человек до 387, или на 18,35 %.По сравнению с планом численность персонала уменьшилась на 6,63 % и уменьшилась на 11,85 % соответственно среднесписочная и на перевозках.

Производительность труда понизилась по отношению к плану на 9,74 %, при уменьшении контингента на 32 человек, произошло уменьшение производительности на 304,45 ваг/чел.

Общая сумма эксплуатационных расходов 16839,84 тыс. руб., что больше планируемых расходов 16652,8 тыс. руб.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона уменьшилась по отношению к базе с 13,37 до13,23 руб./ пр. ваг.

Прирост прибыли составил + 1406177 руб.; уменьшение прибыли – 1194693 руб. В итоге фактический размер прироста прибыли составил + 211484 руб.

В целом показатели по факту оказались лучше показателей базового периода.

Список использованной литературы.

1. Скорев М.М., Шевкунова Н.О. Анализ хозяйственной деятельности железнодорожной станции: учебно-методическое пособие; Рост. гос. ун-т путей сообщения. – Ростов н/Д, 2010.

2 Витченко, М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности преприятий железнодорожного транспорта. – М. Маршрут, 2003.

3 Номенклатура расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта МПС РФ. – М., 2003.

4 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: Изд-во ООО «Новое знание», 2002.

5 Себестоимость железнодорожных перевозок / под ред. Н.Г. Смеховой, А.И. Купорова. – М., 2003.

Дата добавления: 2015-10-31