Вопрос Система налог-ия при выполнении соглашений о разделе продукции согласно гл.26.4.

Гл. 26.4. уст-ет спец. нал. режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ "О СРП" и отвечают след. усл-ям:

1) согл-ия заключены после проведения аукциона на пред-ие права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на ус-ях, к-е определены ФЗ "О СРП", и признания аукциона несостоявшимся;

2) при вып-ии согл-ий, в к-х применяется порядок раздела продукции согласно ФЗ "О СРП", доля гос-ва в общем V произведенной пр-ии составляет не менее 32 % общего кол-ва произведенной пр-ии;

3) сог-ия предусматривают увел-ие доли гос-ва в прибыльной пр-ии в случае улучшения показателей инвест-ой эффект-ти для инвестора при выполнении согл-ия. Показатели инвест-ой эффект-ти уст-ся в соот-ии с условиями сог-ия. Нал-ик, использующий право на применение спец.нал. режима при выполнении соглашений, представляет в нал. органы соотв-ие уведомления в письм. виде и следующие документы:

соглашение о разделе продукции;

реш-ие об утверждении рез-ов аукциона на пред-ие права пользования участком недр на иных усл-ях, чем раздел пр-ии и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием учас-ов.

Цена прод-ии (цена нефти) применяется для опр-ия Vкомпенсационной пр-ии, передаваемой инвестору, для раздела прибыльной пр-ии в стоимостном выражении, для опр-ия прибыли, подлежащей н/о, а также для компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов.

Спец.нал. режим прим-ся в течение всего срока действия согл-ия.

При вып-ии соглашения, предусм-его условия раздела произведенной пр-ии в соответствии с ФЗ "О СРП", инвестор уплачивает след. налоги и сборы: НДС; налог на прибыль орг-ий; НДПИ; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный налог; гос. пошлину; таможенные сборы;

земельный налог;

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.

Нал-ми и плат-ми сборов, уплач-ых при применении спец. нал. режима приз-ся орг-ии, явл-ся инв-ми согл-ия в соответствии с ФЗ "О СРП" Налог-ик вправе поручить исп-ие своих обяз-ей, связанных с прим-ем спец. нал. режима оператору с его согласия. Оператор осущ-т предоставленные ему налог-ом полномочия на осн-ии нотариально удостоверенной доверенности.

Ст. 346.37. Особ-ти опр-ия НБ, исчисления и уплаты НДПИ при выполнении соглашений

НБ при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений опр-ся как количество добытых пол. ископаемых в натуральном выраж-ии. НБ опр-ся отдельно по каждому согл-ию.

Нал. ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за одну тонну. При этом указ.нал.ставка прим-ся с коэфф-м, харак-щим динамику мир. цен на нефть, - Кц.

Данный коэфф-т ежемесячно опр-ся нал-ом по формуле:

Сумма НДПИ при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение нал. ставки, исчисленной с учетом коэфф-та (Кц), и вел-ны НБ

При вып-ии сог-ий нал. ставки при добыче пол. иск-ых, за искл-ем нефти и газового конденсата, прим-ся с коэфф-ом 0,5.

Ст. 346.38. Особ-ти опр-ия НБ, исчисления и уплаты налога на прибыль орг-ий при вып-ии согл-ий

Объект н/о - прибыль, пол-ая нал-ом в связи с вып-ем сог-ия.

Прибылью нал-ка признается его доход от вып-ия сог-ия, умен-ый на величину расходов. В случае, если стороной согл-ия является обьед-ие орг-ий не имеющее статуса юр. лица, доход, пол-ый каждой орг-ей, явл-ся участником указанного объед-ия, опр-ся пропорционально доле соотв-го участ-ка в общем доходе такого объе-ия за отч. (нал.) Т.

Доходом нал-ка от вып-ия согл-ия признаются ст-ть прибыльной пр-ии, принадлежащей инв-ру в соответствии с усло-ми согл-ия, а также внереа-ные доходы Ст-ть прибыльной пр-ии опре-ся как произведение V прибыльной продукции и цены произведенной пр-ии, устан-ой согл-ем, за исключением цены пр-ии (цены нефти),

Расходы нал-ка подр-ся на: 1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной прии (возмещаемые расходы); 2) расходы, умен-щие НБ по налогу. Возмещаемыми расходами приз-ся расходы, произведенные (понесенные) нал-ом в отч. (нал.) Т в целях вып-ия работ по согл-ию в соответствии с программой работ и сметой расходов. Не приз-ся возмещаемыми:1) произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу: расходы на приобретение пакета геологической информации для участия в аукционе; расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пол-ия участком недр на условиях согл-ия; 2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в силу:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении опр. событий, оговоренных в соглашении;

НДПИ; В состав возмещаемых расходов включаются: 1) расходы, произведенные (понесенные) н/плат-ом до вступления соглашения в силу.. В случае, если расходы относятся к амор-ому им-ву, их возмещение производится в следующем порядке: если указанные расходы произведены (понесены) налог-ком – рос.орг-ей, они подлежат возмещению в размере, не превышающем ост. ст-ть амор-го им-ва; если указанные расходы произведены (понесены) налог-ом – иностр. орг-ей, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рын. цен; расходы, произведенные (понесенные) налог-ом с даты вступления согл-ия в силу и в течение всего срока его действия..

Компенсационная пр-ия за отч. (нал.) Т рассч-ся путем деления подлежащей возм-ию суммы расходов налог-щика на цену пр-ии, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти.

НБ признается денежное выр-ие подлежащей прибыли. НБ опр-ся по каждому согл-ию раздельно.

Нал. ставка, действующая на дату вступления согл-ия в силу, применяется в течение всего срока действия этого согл-ия. Нал-ки исчисляют НБ по итогам каждого отч. (нал.) Т на основе данных нал. учета.

Уплата сумм налога (аванс.платежей), к-е подлежат зачислению в доходную часть б-ов субъектов РФ и местных бюджетов, производится нал-ом по мест-ию участка недр, предст-ого в пользование по согл-ию.

Прибыль, полученная инв-ом от реализации компенсационной продукции, подлежит налогообложению и опр-ся как выручка от реал-ии компенсационной пр-ии,умен-ая на величину расходов, связанных с реал-ей указанной пр-ии и не учтенных в ст-ти компенсационной пр-ии, уменьшенная на ст-ть компенсационной продукции,

Ст. 346.39. Особенности уплаты НДС при вып-ии согл-ий

В случае, если по итогам нал.Т сумма нал. вычетов при выполнении работ по согл-ю превышает общую сумму налога, исчисленную по ТРУ, реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отч. (нал.) Т (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) нал-ку в порядке.

Не подлежат н/о: передача на безв-ой основе им-ва, необходимого для вып-ия работ по сог-ию, между инв-ом по соглашению и оператором согл-ия в соответствии с программой работ и сметой расходов.

передача орг-ей, явл-ся участником не имеющего статуса юр. лица объединения орг-ий, выступающего в качестве инв-ра в сог-ии, другим участникам такого объе-ия соотв-ей доли произведенной пр-ии, полученной инв-ом по усл-ям соглашения;

передача налог-ом в собственность гос-ва вновь соз-го или приобретенного налог-ом им-ва, исп-го для выполнения работ по сог-ию и подлежащего передаче гос-ву в соответствии с усл-ми согл-ия.

Ст. 346.40. Особ-ти пред-ия нал. деклараций при выполнении соглашений

Нал-к представляет в нал. органы, в к-х он состоит на учете, по местонахождению участка недр предоставленного в пользование на условиях сог-ия, нал. декларации по каждому налогу, по каждому согл-ию отдельно от другой деятельности.

Нал-к ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в нал. органы утв-ые в порядке, уст-ом сог-ем, программу работ и смету расходов по сог-ию на след. год.

Ст. 346.41. Особенности учета н/плат-ков при выполнении соглашений

Нал-ки подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инв-ру в пользование на условиях соглашения

Особ-ти учета иностр.орг-ий, выступающих в качестве инв-ра по соглашению или оператора соглашения, устанавливаются Минфином РФ. Заявление о постановке на учет в нал. органе подается в нал.органы в течение 10 дней.

Дата добавления: 2015-07-08