Плательщики НДС, объект н/оя, ставки. Методика опр-ия расчетных ставок НДС и их применение. Освобождение от исполнения обязанностей н/плат-ка.

НДС – 1 из основных видов косвенных Н – «косвенный акциз». Им облагаются все виды товаров и услуг. Функция НДС – фискальная.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной ст-ти, это косвенный Н на потребление.

В РФ, НДС – с 1.01.92г. вместо Н с оборота и Н с продаж.

НДС взимается на всех стадиях движения товара от производителя к потребителю – метод «частичных платежей», НДС – разница Σ НДС с продаж и Σ НДС с покупки.

ΣНДС в бюджет = Σ НДС от покупателей при реализ-ии (выход) – ΣНДС поставщикам (вход)

Н/ПЛАТ-КИ (ст.143): орг-ии, ИП, лица, перемещающие товары через границу РФ.

Не являются плательщиками: орг-ии и ИП, перешедшие на спец Н режимы (УСН, ЕНВД, Ес/хН), но они могут быть Н агентами.

(ст.145): имеют право на освобождение от обязанности по уплате НДС плательщики, у которых за 3 последних месяца Σ выручки < 2 млн. (до 1.01.06 < 1 млн.). они должны направить в Н орган уведомление и документы не позднее 20 месяца, начиная с которого они исп-ют право на освобождение.

ОБЪЕКТ (ст.146): реализация на территории РФ ТРУ, предметов залога, передача товаров; передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд (непроизвод-ых); выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд хоз способом; ввоз товаров на территорию РФ.

Не признаются объектом (п.3 ст.39, п.2 ст.146):

1) осущ-ие операций, связанных с обращением рос-ой или иностранной валюты (за искл. целей нумизматики); 2) передача осн-х ср-в НА и (или) иного им-ва орг-ии ее правопреемнику при реорг-ии этой орг-ии;

3) передача им-ва, если такая передача носит инвест-ый хар-р (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деят-ти), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); 4) изъятие им-ва путем конфискации, наследование им-ва, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, газовых сетей, водозаборных сооружений и др. подобных объектов органам гос. власти и органам местного самоупр-ия;

3) передача им-ва гос-ых и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов гос. власти и органов местного самоупр-ия, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в опр-ой сфере деят-ти в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодат-ом РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоупр-ия; 5) передача на безвозмездной основе объектов осн-х ср-в органам гос. власти и упр-ия и органам местного самоупр-ия, а также б-ым учреждениям, гос-ым и муниципальным унитарным предприятиям; 6) операции по реализ-ии земельных участков (долей в них);

Нал. Т (ст.163): Нал. Т (в т ч для н/плат-ов, исполняющих обязанности нал-х агентов) устанавливается как календарный месяц. Для н/плат-ов (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализ-ии товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. руб, нал-ый Т устанавливается как квартал.

Н СТАВКИ (ст.164): 0 % при реализ-ии:

1) товаров, вывезенных в тамож. режиме экспорта, а также товаров, помещенных под тамож. режим свободной тамож. зоны, при условии представления в Н органы документов;

2) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

3) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; 4) драг. металлов н/плат-ми, осущ-щими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг. металлы, Гос-му фонду драг. металлов и драг. камней РФ, фондам драг. металлов и драг. камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;

5) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. 6) выполняемых рос-ми перевозчиками на ж/д транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в т.ч. работ (услуг) по орг-ии перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;

10 % при реализ-ии:

1) продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за искл. ценных пород); море- и рыбопродуктов (за искл деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей;

2) товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды, нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за искл. натуральных овчины и кролика; обуви (за искл спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; школьные принадлежности; подгузников;

3) Тических печатных изданий, за искл Тических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за искл книжной продукции рекламного и эротического характера; 4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных ср-в, включая лекарственные субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

18% все остальное.

Если НБ опр-ся в ценах с НДС, т. е. оплата товаров, авансов в счет будущих поставок, удержание налога нал. агентами; реализация им-ва, учитываемого с НДС и т. д. Применяется расчетные ставки. (18/118)*100 = 15,25% – от ставки 18%; (10/110)*100 = 9,09% – от ставки 10%

23. Порядок опр-ия НБ по НДС при реализ-ии товаров, при реализ-ии предприятия в целом как имущественного комплекса. Операции, освобождаемые от н/оя (ст.149): Ст 154. Порядок опр-ия НБ при реализ-ии ТРУ. НБ при реализ-ии н/плат-ом ТРУ, опр-ся как ст-ть этих ТРУ, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении н/плат-ом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) НБ опр-ся исходя из ∑ полученной оплаты с учетом налога. В НБ не включается оплата, частичная оплата, полученная н/плат-ом в счет предстоящих поставок товаров (вып. работ, оказ. услуг): длительность производ-го цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, при опр-ии н/плат-ом НБ по мере отгрузки таких товаров (вып. работ, оказ. услуг); которые облагаются по нал. ставке 0 % которые не подлежат н/о (освобождаются от н/о). При реализ-ии ТРУ по товарообменным операциям, реализ-ии ТРУ на безвозмездной основе, передаче права соб-и на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обяз-ва, передаче товаров (результатов вып-х работ, оказ. услуг) при оплате труда в натуральной форме НБ опр-ся как ст-ть указанных ТРУ, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без вкл.в них налога. При реализ-ии ТРУ с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюдж. системы РФ в связи с применением н/плат-ом гос-ых регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, НБ опр-ся как ст-ть реализованных ТРУ, исчисленная исходя из фактических цен их реализ-ии. Суммы субсидий при опр-ии НБ не учит-ся. При реализ-ии им-ва, подлежащего учету по ст-ти с учетом уплаченного налога, НБ опр-ся как разница между Р реализ-го им-ва, с учетом налога, акцизов (для подак-х товаров), и ст-ью реализ-го им-ва (остат-ой ст-тью с учетом переоценок).ь4. При реализ-ии с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ. лиц (не явл-ся н/плат-ми), НБ опр-т-ся как разница между Р, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. 6. При реализ-ии ТРУ по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, НБ опр-ся как ст-ть этих ТРУ, ст-ть базисного актива, указанная непосредственно в договоре, но не ниже их ст-ти, исчисленной исходя из цен, действующих на дату, соответствующую моменту опр-ия НБ, с учетом акцизов (для подак. товаров) и без вкл. в них налога.При реализ-ии базисного актива финн-ых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, НБ опр-ся как ст-ть, по кот.д/б осуществлена реализация базисного актива и которая опр-на в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финн-го инструмента срочной сделки. Опр-ие НБ при реализ-ии такого базисного актива осущ-ся на дату, соответствующую моменту опр-ия НБ, с учетом акцизов (для подак-х товаров) и без включения в них налога.10. Изменение в сторону увеличения ст-ти (без учета налога) отгруженных товаров (вып. работ, оказ. услуг), переданных имущ-ых прав, в т.ч. из-за увеличения цены и (или) увеличения кол-ва отгруженных товаров (вып. работ, оказ. услуг), переданных имущ-ых прав, учитывается при опр-ии н/плат-ом НБ за нал. Т, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров (вып. работы, оказ. услуги), передача имущ-ых прав.

Особенности опр-ия НБ при реализ-ии предприятия в целом как имущ-го комплекса. НБ опр-ся отдельно по каждому из видов активов предприятия. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой ст-ти реализ-го им-ва, для целей н/о применяется поправочный коэф-т, рассчит-ый как отношение Р реализ-ии пред-ия к балансовой ст-ти указ-го им-ва. В случае, если Р, по кот. предприятие продано выше баланс. ст-ти реализ-го им-ва- поправочный коэф-т=отношение Р реализ-ии пред-ия, уменьшенной на бал-ую ст-ть дебит-ой задолженности (и на ст-ть цб, если не принято решение об их переоценке), к бал-ой ст-ти реализ-го им-ва, уменьш. на бал-ую ст-ть дебит-ой задолж-ти (и на ст-ть цб, если не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный коэф. к ∑ дебит-й задолж-ти (и ст-ти цб) не применяется. Для целей н/о Р каждого вида им-ва принимается = произведению его бал-ой ст-ти на поправочный коэф. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоят-ые позиции осн. ср-ва, НА, прочие виды им-ва производ-го и непроизвод-го назначения, ∑ дебит-ой задолженности, ст-ть цб и др. позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.В сводном счете-фактуре Р каждого вида им-ва принимается = произведению его бал-ой ст-ти на поправочный коэф. По каждому виду им-ва, реализация которого облагается налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указ-ся соответственно расчетная нал. ставка в размере 15,25 % и ∑ налога, опр-ая как соответствующая расчетной нал. ставке в размере 15,25 % процентная доля НБ.

Операции, освобождаемые от н/оя 1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или орг-ям, аккредитованным в РФ. 2. реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: 1) медицинских товаров отеч-го и зарубежного пр-ва по перечню, утверждаемому Правительством РФ: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических ср-в, включая автомототранспорт, материалы, которые м/б использованы искл-но для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (кроме солнцезащитных), линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных); 2) мед-их услуг, оказ-ых мед-ми орг-ми и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых гос-ми и муниц-ми учреждениями соц защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов соц защиты населения; 4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми др учебных заведений, столовыми мед-их орг-ий, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных орг-ми общ-го питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям. 6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и орг-ми; 7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским общественным транспортом (кроме такси, в т. ч. маршрутного); морским, речным, ж/д или автомобильным транспортом (кроме такси, в т. ч. маршрутного) в пригородном сообщении при условии осущ-ия перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке; 8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ); 9) почтовых марок (кроме коллекционных марок), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; 10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм соб-ти; 11) монет из драг. металлов (кроме коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств. 12) долей в уставном капитале орг-ий, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, цб и инструментов срочных сделок (вкл. форвардные, фьючерсные контракты, опционы); 14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными орг-ми учебно-производственного (по направлениям осн-го и дополнит-го образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, кроме консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений. 15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых гос-ом, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных орг-ий; 16) работ, выполняемых в Т реализ-ии целевых соц-эк-их программ жилищного строит-ва для военнослужащих в рамках реализ-ии указанных программ. 17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается гос. пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, тамож-х сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые гос. органами, органами местного самоупр-ия, иными уполномоч-ми органами и должностными лицами при предоставлении орг-ям и физ. лицам опр-ых прав; 19) ТРУ, кроме подакцизных товаров, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи РФ. 20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства. 21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) орг-ми кинематографии, прав на исп-ие кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма; 22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов; 23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в Т стоянки в портах; 24) услуг аптечных орг-ий по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи. 3. Не подлежат н/ою на территории РФ следующие операции: 1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религ-ой лите-ры (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религ-ых орг-ий, производимых и реализуемых религ-ми орг-ми, орг-ми, находящимися в соб-ти религ-ых орг-ий, и хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религ-ых орг-ий, в рамках религ-ой деят-ти; 2) реализация (в т.ч. передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (кроме подакцизных, минерального сырья и полез. ископаемых, др товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общерос-их общественных орг-ий инвалидов), работ, услу, производимых и реализуемых: общественными орг-ми инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; орг-ми, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных орг-ий инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %; учреждениями, единственными собственниками им-ва которых являются общественные орг-ии инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спорт-ых, научных, информ-ых и иных соц. целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях соц защиты или соц. реабилитации населения; 3) осуществление банками банк-х операций (кроме инкассации). 4) операции, осущ-ые орг-ми, обеспеч-ми информац-ое и технологическое взаимодействие между участниками расчетов. 5) осущ-ие отдельных банк-х операций орг-ми, которые в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ; 6) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (кроме подак-х товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ; 7) оказание услуг по страх-ию, сострах-ию и перестрах-ию страх. Орг-ми, а также оказание услуг по негос-му пенсионному обеспечению негос-ми пенсионными фондами. 8) орг-ия тотализаторов и др. основанных на риске игр орг-ми или ИП игорного бизнеса; проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализ-ии лотерейных билетов; 9) реализация руды, концентратов и др промышленных прод-ов, содержащих драг Ме, лома и отходов драг металлов для пр-ва драг металлов; реализация драг Ме и драг камней н/плат-ми Гос фонду драг Ме и драг камней РФ, фондам драг металлов и драг камней субъектов РФ, ЦБ РФ и банкам; реализация драг камней в сырье для обработки предприятиям независимо от форм соб-ти для последующей продажи на экспорт; 12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деят-ти, кроме подакцизных товаров; 14) оказание услуг адвокатами; 16)выполнение НИОКР за счет ср-в бюджетов, а также ср-в Росс фонда фундаментальных исследований, Рос фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законод-ом РФ внеб-ых фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными орг-ми на основе хозяйственных договоров; 17) услуги санаторно-курортных, оздоровительных орг-ий и орг-ий отдыха, орг-ий отдыха и оздоровления детей; 18) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров; 19) реализация продукции соб-го пр-ва орг-ий, занимающихся пр-ом с/х-ой продукции, удельный вес доходов от реализ-ии которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 %, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/х-ые работы; 20) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; 21) передача доли в праве на общее им-во в многоквартирном доме при реализ-ии квартир; 4. В случае, если н/плат-ом осуществляются операции, подлежащие н/о, и операции, не подлежащие н/о он обязан вести раздельный учет таких операций.

24. Порядок исчисления сумм НДС, подлежащих уплате в б-т и применения нал. вычетов. Сроки уплаты налога.В каких случаях применяется ставка 0% по НДС и порядок получения возмещения при ставке н/о по этой ставке. Ст. 171. Нал. вычеты

1. Н/плат-ик имеет право уменьшить общую сумму налога, нал. вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные н/плат-ку при приобретении ТРУ, а также имущ-ых прав на территории РФ либо уплаченные н/плат-ом при ввозе товаров на тамож-ю территорию РФ в тамож-х режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне тамож. территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через тамож. границу РФ без тамож-го контроля и тамож-го оформления, в отношении:

1) ТРУ, а также имущ-ых прав, приобретаемых для осущ-ия операций, признаваемых объектами н/о;

2) ТРУ, приобретаемых для перепродажи.

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями - нал агентами, состоящие на учете в нал. органах и исполняющие обязанности н/плат-ка. 4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами н/плат-ку - иностранному лицу, не состоявшему на учете в нал-х органах РФ, при приобретении указанным н/плат-ом ТРУ, имущ-х прав или уплаченные им при ввозе товаров на тамож. территорию РФ для его производственных целей или для осущ-ия им иной деят-ти. 5. Вычетам подл.суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализ-ии товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). 6. Вычетам подл. суммы налога, предъявленные н/плат-ку подрядными орг-ми при проведении ими капитального строит-ва, сборке (монтаже) осн-х ср-в, суммы налога, предъявленные н/плат-ку по ТРУ, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные н/плат-ку при приобретении им объектов НЗ кап-го строит-ва. 7. Выч. подл.т ∑ налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ий. 11. Вычетам у н/плат-ка, получившего в качестве вклада в уставный капитал им-во, НА и имущ-ые права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером, в случае их исп-ия для осущ-ия операций, признаваемых объектами н/о.

Ст 172. Порядок применения нал. вычетов

1. Нал.вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении н/плат-ом ТРУ, имущ-ых прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на тамож. территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного нал.агентами, либо на основании иных документов. Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные н/плат-ку при приобретении ТРУ, имущ-ых прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на тамож. территорию РФ, после принятия на учет указанных ТРУ, имущ-ых прав с учетом особенностей, при наличии соответствующих первичных документов. 2. При исп-ии н/плат-ом соб-го им-ва в расчетах за приобретенные им ТРУ суммы налога, вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные н/плат-ом, которые исчисляются исходя из балансовой ст-ти указанного им-ва, переданного в счет их оплаты.

3. Вычеты ∑ налога, в отношении операций по реализ-ии ТРУ, производятся только при представлении в нал. органы соответствующих документов. (производятся на основании отдельной декларации). 4. Вычеты ∑ налога, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от ТРУ, но не позднее 1года с момента возврата или отказа. 5. Вычеты ∑ налога, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного н/плат-ом при выполнении строительно-монтажных работ для соб-го потребления. 6. Вычеты ∑ налога, производятся с даты отгрузки соответствующих ТРУ.

7. При определении момента опр-ия НБ вычеты сумм налога осущ-ся в момент опр-ия НБ.

8. Вычеты ∑ налога, производятся после принятия на учет им-ва, в т. ч. основных средств и НА, и имущ-ых прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.

Ст. 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого нал. Т, как уменьшенная на ∑ вычетов, общая сумма налога, и увеличенная на суммы налога, восстановленного. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализ-ии ТРУ, опр-ся по итогам каждого нал. Т, как уменьшенная на ∑ вычетов.2. Если ∑ нал. вычетов в к-л нал. Т превышает общую ∑ налога, и увеличенную на ∑ы налога, восстановленного положительная разница между ∑ нал. вычетов и ∑ налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом подлежит возмещению н/плат-ку за искл. случаев, когда декларация подана н/плат-ом по истечении 3 лет после окончания соответствующего нал. Т.4. При реализ-ии ТРУ, ∑ налога, подлежащая уплате в б-т, исчисляется и уплачивается в полном объеме нал. агентами. 5. ∑ налога, подлежащая уплате в б-т, исчисляется след. лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением ∑ налога:

1) лицами, не являющимися н/плат-ми, или н/плат-ми, освобожденными от исп-ия обязанностей н/плат-ка, связанных с исчислением и уплатой налога; 2) н/плат-ми при реализ-ии ТРУ, операции по реализ-ии которых не подлежат н/о.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в б-т, опр-ся как ∑ налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю ТРУ.

Ст. 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога по операциям производится по итогам каждого нал.Т исходя из фактической реализ-ии товаров (выполнения, оказание, в т.ч. для собственных нужд, работ, услуг) за истекший нал.Т не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. Т. 2. ∑ налога, подлежащая уплате в б-т, по операциям реализ-ии (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) ТРУ на территории РФ, уплачивается по месту учета н/плат-ка в нал. органах. 3. Нал. агенты (орг-ии и ИП) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, производится по итогам каждого нал. Т исходя из соответствующей реализ-ии ТРУ за истекший нал. Т не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим нал. Т. В случаях реализ-ии работ (услуг), местом реализ-ии которых является территория РФ, н/плат-ми - иностранными лицами, не состоящими на учете в нал. органах, уплата налога производится нал. агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств.

5. Н/плат-ки (нал. агенты), обязаны представить в нал. органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. Т.

6. Н/плат-ки с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализ-ии ТРУ без учета налога, не превышающими 2 млн руб, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализ-ии (передачи) товаров (выполнении, оказании в т.ч. для соб-ых нужд, работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Н/плат-ки, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

0 % при реализ-ии:

1) товаров, вывезенных в тамож. режиме экспорта, а также товаров, помещенных под тамож. режим свободной тамож. зоны, при условии представления в Н органы документов;

2) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 3) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; 4) драг. металлов н/плат-ми, осущ-щими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг. металлы, Гос-му фонду драг. металлов и драг. камней РФ, фондам драг. металлов и драг. камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам; 5) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

6) выполняемых рос-ми перевозчиками на ж/д транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в т.ч. работ (услуг) по орг-ии перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;

Ст. 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при н/о по нал ставке 0 % 1. При реализ-ии товаров, пп1,8 п.1ст164 для подтверждения обоснованности применения нал. ставки 0 % и нал. вычетов в нал. органы, представляются след.док-ты:1) контракт (копия) н/плат-ка с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой тамож. тер-ии Тамож. союза и (или) припасов за пределы РФ;3) тамож. декларация (ее копия) с отметками рос. тамож.о органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и рос.. тамож. органа места убытия, через который товар был вывезен с тер-ии РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией

2. При реализ-ии товаров, через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения нал. ставки 0 % и нал. вычетов в нал. органы представляются сле. док-ты:1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии) н/плат-ка с комиссионером, поверенным или агентом; 2) контракт (копия) лица, осущ-го поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению н/плат-ка, с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы тамож.й тер-ии Тамож. союза и (или) припасов за пределы РФ;

. 5. При реализ-ии рос.и перевозчиками на ж/д транспорте работ (услуг), предусмотренных пп 3 и 9 п. 1 ст. 164, для подтверждения обоснованности применения нал. ставки 0 % (или особенностей н/о) и нал. вычетов в нал. органы представляются: реестр перевозочных док-ов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых ж/д станций, ст-ти работ (услуг), дат отметок тамож. органов на перевозочных док-ах

Дата добавления: 2015-07-08