Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Нал-щики - росс орг-и, имеющие обособл подразделения, исчисл-е и уплату в фед бюджет ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, исчисленного по итогам нал. периода, пр-т по месту св нахож-я без распред-я указ ∑ по обособл подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащих зачислению в бюджеты суб-в и мун образ-й, пр-ся нал-щиками - росс орг-ями по месту нахож-я орг-и, а также по месту нахож-я каж из ее обособл подразд-й исходя из доли Пр, приходящейся на эти обособл подразд-я, опр-мой как средняя арифметич вел-на УВ среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр) и УВ ост ст-ти амортизир имущ-ва этого обособл подразд-я соот-о в среднеспис числ-ти раб-в (расхх на оплату тр) и ост. ст-ти амортизир имущ-ва в целом по нал-щику. УВ среднеспис числ-ти раб-в и УВ ост ст-ти амортиз имущ-ва опр-ся исходя из факт-х пок-лей среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр-) и ост ст-ти ОС указ орг-й и их обособл-х подразд-й на конец отч периода. Нал-щики самос-о опр-т, какой из пок-лей д/применяться - среднеспис числ-ть раб-в//∑расх-в на оплату тр. (этотпок-ль д/б неизменным в теч нал периода) Вместо пок-ля среднеспис числ-ти раб-в нал-щик с сезонным циклом работы//иными особенностями д-ти, предусм-ющими сезонность привлеч-я раб-в, по соглас-ю с нал органом по месту св нахож-я м/применять пок-ль УВ расх на оплату тр. При этом опр-ся УВ расх на оплату тр каж обособл подразд-я, в общ расх нал-щика, на оплату тр. ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащие зачисл-ю в бюджеты суб-в и бюджеты мун образований, исчисл-ся по ставкам налога, действующим на терр-ях, где расположены орг-ия и ее обособл подразд-я.

Исчисление ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов и мун образований по месту нахождения обособл подразд-й, осущ-ся нал-щиком самос-о.

Сведения о ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, исчисленных по итогам нал периода, нал-щик сообщает св обособл подразделениям, а также нал органам по месту нахож-я обособл подразделений не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период.

Нал-щик уплачивает ∑ авансовых платежей и ∑ налога, исчисленного по итогам нал периода, в бюджеты суб-в и мест бюджеты по месту нахож-я обособл-х подразд-й не позднее срока для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период. Если нал-щик имеет обособл подразд-е за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, устан-х ст 311 Устранение двойного нал-я.

15. Ст. 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации 1. Налогоплат-ки вправе выбрать один из след методов начисления амортизации: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплат-ом самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого им-ва (за искл. объектов, амортизация по кот. начисляется линейным) и отражается в учетной политике для целей н/о. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного нал. Т. При этом н/плат-щик вправе перейти с нелинейного на линейный метод начисления амор-ии не чаще 1 раза в 5 лет. Методы нач-ия аморт-ии применяются ко всем ОС вне зависимости от даты их приобретения.2. ∑ ам-ии для целей н/о опр-ся н/плат-ми ежемесячно. Ам-ия нач-ся отдельно по каждой амортиз-ой группе при применении нелинейного метода нач-ия ам-ии или отдельно по каждому объекту аморт-го им-ва при применении линейного м. нач-ия ам-ии.3. Вне зависимости от установленного н/плат-ом в учетной политике для целей н/о метода нач-ия ам-ии линейный м. нач-ия ам-ии применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, НА, входящих в 8-ую – 10-ую ам-ые группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов. В отношении др объектов амортиз-го им-ва независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только м. нач-ия ам-ии, установленный н/плат-ом в учетной политике для целей н/о.4. Нач-ие ам-ии начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Ст 258. Амортизационные группы. Особенности вкл-ия амортиз-го им-ва в состав амортизационных групп 1. Ам-ое им-во распределяется по аморт-ым группам в соответствии со сроками его полезного исп-ия. Срок полезного исп-ия - Т, в теч которого объект ОС или объект НА служит для выполнения целей деят-ти н/плат-ка (опр-ся н/плат-ом самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта ам-го им-ва).

Аморт-ое им-во объединяется в следующие аморт-ые группы: первая группа - все недолговечное им-во со сроком полез. исп-ия от 1 года до 2 лет вкл-но; 2ая – им-во со сроком полез. исп-ия свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3 – им-во со СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл; 4ая – им-во со СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл;5ая группа – им-во со СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл; 6ая гр – им-во со СПИ св 10 лет до 15 л вкл; 7ая гр – им-во со СПИ св 15 до 20 вкл; 8-ая группа – им-во со СПИ св 20 до 25 вкл-но; 9ая гр – им-во со СПИ св. 25 до 30 вкл.; 10ая гр – им-во со СПИ св 30 лет

Ст 256. Амортизируемое имущество (АИ)-им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ой соб-ти, которые находятся у н/плат-ка на праве соб-ти, исп-ся им для извлечения дохода и ст-ть которых погашается путем начисления аморт-ии. Амортиз-ое им-во – им-во со сроком полез. Исп-ия более 12 месяцев и первоначальной ст-ью более 40 000 руб.

Ст. 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества 1. ОС - часть имущества, исп-ого в качестве ср-в труда для пр-ва и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для упр-ия орг-ей первоначальной ст-тью более 40 000 руб. Первоначальная ст-ть ОС опр-ся как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для исп-ия, за искл. НДС и акцизов. Восстановительная ст-ть амортизируемых ОС опр-ся как их первоначальная ст-ть с учетом проведенных переоценок. При определении восстановительной ст-ти амортизируемых ОС учитывается переоценка ОС, осуществленная по решению н/плат-ка по состоянию на 1.01.02 г и отраженная в Б/У н/плат-ка после 1.01.02 г. Указанная переоценка принимается в целях н/о в размере, не превышающем 30 % от восст-ой ст-ти соответствующих объектов ОС, отраженных в Б/У н/плат-ка по состоянию на 1.01.01 года. При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1.01. 02 года, отраженной н/плат-ом в 2002 г, не признается доходом (расходом) н/плат-ка в целях н/о. В аналогичном порядке принимается в целях н/о соответствующая переоценка сумм амортизации. Остаточная ст-ть ОС, введенных до вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между восст-ой ст-ью таких ОС и суммой амортизации, определенных в порядке. Ост-ая ст-ть ОС введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной ст-ью и суммой начисленной за Т эксплуатации амортизации. При исп-ии н/плат-ом объектов ОС соб-го пр-ва первоначальная ст-ь опр-ся как ст-ть ГП увеличенная на сумму соответствующих акцизов для ОС, являющихся подакцизными товарами.

Ост-ая ст-ть объектов амортиз-го им-ва, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, опр-ся по формуле: S = S * (1 - 0,01 * k)ⁿ, где S_n - ост-ая ст-ть указанных объектов по истечении n месяцев после их вкл-ия в соответствующую амортизационную группу (подгруппу); S - первоначальная (восст-ая) ст-ть указанных объектов;

n - число полных месяцев, прошедших со дня вкл-ия указанных объектов в соответствующую амортиз-ую группу (подгруппу) до дня их искл-я из состава этой группы (подгруппы), не считая Т, исчисленного в полных месяцах, в тече которого такие объекты не входили в состав амортизируемого им-ва; k - норма ам-ии, применяемая в отн-ии соответствующей амортиз-ой группы (подгруппы). Первоначальная ст-ть амортизируемых НА опр-ся как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для исп-ия, за искл. НДС и акцизов. Ст-ть НА, созданных самой орг-ей, опр-ся как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за искл-ем сумм налогов, учитываемых в составе. К НА не относятся: 1) не давшие положительного результата НИОКР; 2) интеллектуальные и деловые качества работников орг-ии, их квалификация и способность к труду.

Налоговая декларация. Нал-щики независимо от наличия у них обяз-ти по уплате налога и авансовых платежей, особенностей исчисл-я и уплаты налога обязаны по истечении каж отч и нал периода представлять в нал органы по месту св нахож-я и месту нахож-я каж обособл-го подразд-я соотве декларации. Нал агенты обязаны по истечении каж отч (нал) периода, в к-м они пр-ли выплаты нал-щику, представлять в нал органы по месту св нахождения нал.расчеты. Нал-щики по итогам отч. периода представляют декларации упрощенной формы. Некомм орг-и, у к-х не возн-т обяз-в по уплате налога, представляют декларацию по упрощ форме по истечении нал периода. Нал-щики (нал агенты) представляют декларации (нал расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соотв отч периода. Нал-щики, исчисляющие ∑ ежемесячных авансовых платежей по факт-ки полученной Пр, представляют декларации в сроки, устан-ые для уплаты авансовых платежей. Декларации (налрасчеты) по итогам нал периода представляются нал-щиками (нал агентами) не позднее 28 марта года, след за истекшим нал периодом. Орг-я, в состав к-й входят обособл подразд-я, по окончании каж. отч и нал периода представляет в нал органы по месту св нахождения декларацию в целом по ор-и с распределением по обособл подразд-ям.

Дата добавления: 2015-07-08