Особенности опр-ия НБ по НДС нал. агентами. Порядок опр-ия НБ по НДС при ввозе товаров на тамож. территорию РФ. Момент опр-ия НБ при реализ-ии (передаче) ТРУ.

Ст. 161. Особенности опр-ия НБ нал. агентами

1. При реализ-ии ТРУ, местом реализ-ии которых является территория РФ, н/плат-ми – иностр-ми лицами, не состоящими на учете в нал. органах в качестве н/плат-ов, НБ опр-ся как сумма дохода от реализ-ии этих ТРУ с учетом налога. НБ опр-ся отдельно при совершении каждой операции по реализ-ии ТРУ на территории РФ.

2. НБ, опр-ся нал. агентами. При этом нал. агентами признаются орг-ии и ИП, состоящие на учете в нал. органах, приобретающие на территории РФ ТРУ у иностранных лиц. Нал. агенты обязаны исчислить, удержать у н/плат-ка и уплатить в б-т соответствующую ∑ налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности н/плат-ка, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности.

3. При предоставлении на территории РФ органами гос. власти и управления и органами мест. самоу-ия в аренду фед-го им-ва, им-ва субъектов РФ и муниц-го им-ва НБ опр-ся как ∑ арендной платы с учетом налога. При этом НБ опр-ся нал. агентом отдельно по каждому арендованному объекту им-ва. В этом случае нал. агентами признаются арендаторы указанного им-ва. Они обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую ∑ налога.

4. При реализ-ии на территории РФ конфискованного им-ва, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования гос-ву, НБ опр-ся исходя из цены реализуемого им-ва, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае нал. агентами признаются органы, орг-ии или ИП, уполномоченные осущ-ть реализацию указанного им-ва.

5. При реализ-ии на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в нал. органах в качестве н/плат-ов, нал. агентами признаются орг-ии и ИП, осущ-ие предпр-ую деят-ть с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае НБ опр-ся нал. агентом как ст-ть таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без вкл. в них ∑ налога.

Ст. 160. Порядок опр-ия НБ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

1. При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НБ опр-ся как сумма:1) тамож. ст-ти этих товаров; 2) подлежащей уплате тамож. пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. При ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне тамож. территории в соответствии с тамож. процедурой переработки вне тамож. территории, НБ опр-ся как ст-ть такой переработки.

3. НБ опр-ся отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Если в составе одной партии ввозимых на тамож. территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, НБ опр-ся отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. НБ опр-ся в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на тамож. территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории РФ в соответствии с тамож. процедурой переработки вне тамож. территории. 5. НБ при ввозе рос. товаров, помещенных под тамож. процедуру свободной тамож. зоны, на остальную часть территории РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой эк-ой зоны лицам, не явл-ся резидентами такой зоны. Ст. 167. Моментом опр-ия НБ, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) ТРУ, имущ-ых прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущ-ых прав. 3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права соб-ти на этот товар, такая передача права соб-ти приравнивается к его отгрузке.

7. При реализ-ии н/плат-ом товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент опр-ия НБ по указанным товарам - день реализ-ии складского свидетельства. 8. При передаче имущ-ых прав момент опр-ия НБ -день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обяз-ва, - как день уступки требования или день исп-ия обяз-ва должником, - как день передачи имущ-ых прав. 9. При реализ-ии ТРУ, момент опр-ия НБ по указанным ТРУ -последний день месяца, в котором собран полный пакет документов. 13. В случае получения н/плат-ом - изготовителем ТРУ оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, н/плат-ик - изготовитель указанных ТРУ вправе определять момент опр-ия НБ как день отгрузки (передачи) указанных ТРУ при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым ТРУ, в т.ч. по осн. Ср-ам и НА, имущ-ым правам, используемым для осущ-ия операций по производству ТРУ длительного производ-го цикла и др. операций. 14. В случае, если моментом опр-ия НБ явл-ся день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок ТРУ или день передачи имущ-ых прав, то на день отгрузки ТРУ или на день передачи имущ-ых прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент опр-ия НБ.

Ст. 160. Порядок опр-ия налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи, и с учетом статей 150 и 151 настоящего Кодекса) на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база опр-ся как сумма: 1) таможенной ст-ти этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). 2. При ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база опр-ся как ст-ть такой переработки. 3.НБ опр-ся отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база опр-ся отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база опр-ся в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.5. НБ при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, опр-ся в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле

26 вопрос Единый с/х налог, порядок его исчисления и уплаты, согласно гл.26.1. Орг-ии и ИП, являющиеся с/х товар-ми в соот-ии с гл.26.1, вправе добровольно перейти на уплату единого с/х налога в порядке, предусм-ом главой.

Орг-ии, явл-ся налог-ами единого с/х налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль орг-ий, налога на имущество орг-ий, НДС.

ИП, явл-ся нал-ми единого с/х налога, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ,налога на иму-во физ. лиц,НДС

В соответствии со ст.346.2 нал-ми единого с/х налога признаются орг-ии и ИП, явл-ся с/х товаропрои-ями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном настоящей главой. С/х товаро-ями признаются орг-ии и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации ТРУ таких орг-ий и ИП доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного пр-ва, составляет не менее 70 процентов, а также с/х потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые,снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), у к-х доля доходов от реализации с/х продукции собс-го пр-ва членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из с/х сырья собств.про-ва членов этих кооперативов, а также от выполненных ТРУ для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации ТРУ не менее 70 %. Также налог-ми яв-ся: 1) градо- и поселкообразующие рос. рыбохо-ые орг-ии 2) рыб-ые орг-ии и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий: если средняя численность работников не превышает за нал.период 300 человек;

Не вправе переходить на уплату единого с/х налога:

1)орг-ии и ИП, занимающиеся пр-ом подакцизных товаров; 2) орг-ии и ИП, осуществляющие предп-ую деятельность в сфере игорного бизнеса; 3)казенные, бюджетные и автономные учреждения С/х товар-ли, изъявившие желание перейти на уплату единого с/х налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого с/х товар-ли переходят на уплату единого с/х налога, в нал. орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом с/х товар-ли в заявлении о переходе на уплату единого с/х налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими с/х продукции. 3. Налог-ки, перешедшие на уплату единого с/х налога, не вправе до окончания нал. периода перейти на иные режимы н/о. 5. Налог-ик обязан сообщить в нал. орган о переходе на иной режим н/о, осуществленном в соответствии в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Объектом н/о признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. При опр-ии объекта н/о учитываются след. доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы.

При определении объекта н/о не учитываются: доходы орг-ии, облагаемые налогом на прибыль орг-ий доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физ.лиц

2. При определении объекта н/о налог-ки уменьшают полученные ими доходы на след. расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение НА, создание НА самим нал-ом; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в т.ч.лизинговые) платежи за арендуемое имущ-во 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности 7) расходы на обязательное и добровольное страхование 8)расходы на обеспечение пожарной безопасности 9)суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ 10)расходы на содержание служебного транспорта;

11) расходы на командировки 12) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых ТРУ

НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При опр-ии НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала нал.Т Нал-ки вправе уменьшить НБ за нал. период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Нал-ки вправе осуществлять перенос убытка на будущие нал. Т в течение 10 лет, следующих за тем нал.Т, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий нал.Т сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Нал.Т признается календарный год.Отчетным периодом признается полугодие.

Нал. ставка уст-ся в размере 6 %.

Порядок исчисления и уплаты: Единый с/х налог исчисляется как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ. Нал-ки по итогам отчетного Т исчисляют сумму аванс. платежа по единому с/х налогу, исходя из нал. ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс. платежи по единому с/х налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отч.Т. Уплаченные аванс. платежи по единому с/х налогу засчитываются в счет уплаты единого с/х налога по итогам нал.Т.Уплата единого с/х налога и аванс. платежа по единому с/х налогу производится нал-ми по месту нах-ия орг-ии(месту жительства ИП). Единый с/х налог, подлежащий уплате по итогам нал.Т, уплачивается налог-ми не позднее 31 марта для подачи налоговой декларации за нал. Т.

Нал-ки по истечении нал. Т пред-ют в нал. органы нал. декларации:

1) орг-ии - по месту своего нахождения; 2) ИП- по месту своего жительства.

2. Налог-ки пред-ют нал. декларацию по итогам нал.Т не позднее 31 марта года, следующего за истекшим нал.Т

27. Условия и порядок перехода на упрощенную систему н/о: НБ, ставки, порядок и сроки уплаты единого налога. Переход к УСН или возврат к иным режимам н/о осущ-тся добровольно. Применение УСН орг-ми (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате 1)налога на прибыль орг-ций (НДФЛ); 2)налога на им-во орг-ий (на им-во физ. лиц); 3)ЕСН; 4)НДС, за искл. НДС при ввозе товаров на тамож. территорию РФ. Но производят уплату страх. взносов на обязат. пенсионное страх-ие (ст. 346.11). Н/плат-ки - орг-ции и ИП, перешедшие на УСН (ст.346.12). Орг-ия имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в к-ром орг-ия подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. р. Не вправе применять УСН: орг-ии, имеюшие филиала и представительства; банки; страховщики; негос. пенс. фонды; инвест-ые фонды; профес-ые участники РЦБ; ломбарды; орг-ции и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты; орг-ции и ИП, переведенные на систему н/о для с/х-ных товаропроизводителей; орг-ии, в к-рых доля участия др. орг-ий составляет более 25 %; орг-ии и ИП, средняя численность раб-ков к-рых за нал. Т превышает 100 чел-к; орг-ии, у к-рых остаточная ст-ть ОС, превышает 100 млн. р.; бюджетные учреждения; иностр. орг-ии, имеющие филиалы, представительства в РФ. Орг-ии и ИП, желающие перейти на УСН, подают в Т с 1.10 по 30.11 предшествующего года в нал. орган заявление. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 мес. текущего года. Н/плат-ки, применяющие УСН, не вправе до окончания нал. Т перейти на иной режим н/о. Н\плат-ик обязан сообщить в нал. орган о переходе на иной режим н/о в течение 15 дней по истечении отчетного Т. Н\плат-ик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через 1 год (ст. 346.13). Объект н/о (ст. 346.14): а)доходы; б)доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осущ-тся самим н/плат-ом. Объект не может меняться в течение 3-х лет с начала применения УСН. Н/плат-ки учитывают след. доходы (ст.346.15): доходы от реализ-ии; внереализ-ые доходы. Не учитываются в составе доходов дивиденды. Расходы (ст. 346.16): 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; 2) расходы на приобретение и создание НМА; 3)расходы на ремонт ОС; 4)арендные платежи за арендуемое им-во; 5)материальные расходы; 6)расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; 7)расходы на обязат. страх-ие раб-ков и им-ва; 8) ∑ы НДС по оплаченным товарам; 9)%, уплачиваемые за предоставление в пользование денеж. ср-в;

Если объектом н/о явл. доходы, то НБ признается денежное выражение доходов. Если объектом н/о явл. доходы, уменьшенные на величину расходов, то НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натур. форме, учитываются по рыночным ценам. Н/плат-ик, к-рый применяет в кач-ве объекта н/о доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает min-ный налог. Сумма min-ного налога исчисляется за нал. Т в размере 1% НБ. Min-ный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного min-ного налога. Н/плат-ик, использующий в кач-ве объекта н/о доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам нал. Т НБ на ∑ убытка, полученного по итогам предыдущих нал. Тов (не более 30%). Нал. Т (ст. 346.19) – календарный год. Отчетные Ты – квартал, полугодие, 9 месяцев. Если объектом н/о явл. доходы, нал. ставка устанавливается в размере 6%. Во 2-м случае нал. ставка – 15% (ст. 346.20). Налог исчисляется как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ. Суммы налога зачисляются на счета органов Фед-го казначейства. Нал. декларации (ст. 346.23) по итогам нал. Т представляются н/плат-ми-орг-ми не позднее 31.03 следующего года, по итогам отчетного Т – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного Т. ИП представляют нал. декларации не позднее 30.04 следующего года, по итогам отчетного Т – не позднее 25 дней.

Дата добавления: 2015-07-08