Синтетический учет расчетов с персоналом организации

Распределение начисленной заработной платы, премий, пособий и т.п. по направлениям затрат осуществляется в разработочной таблице формы № 1 "Распределение заработной платы" (при использовании ЭВМ и ПЭВМ ее за­меняет соответствующая машинограмма). В данной таблице на основе сгруп­пированных за месяц первичных документов указывают дебетуемые счета, субсчета, коды объектов аналитического учета затрат и статей расходов, на которые относятся соответствующие суммы, как входящие, так и не входя­щие в фонд заработной платы.

Для обобщения информации по начислению работникам заработной пла­ты, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них предназначен синтетический счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету — удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается раз­вернуто: по дебету — сумма долга за работниками на начало или конец меся­ца, а по кредиту — за организацией.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ — в соответствующих машинограммах.

При полной журнально-ордерной форме учета отражение кредитовых оборотов по счету 70 предусмотрено в журналах-ордерах № 10, 10/1, сокра­щенной — в журнале-ордере № 05, а упрощенной — в ведомости № В-8.

На общую сумму начисленных за месяц заработной платы, премий, посо­бий и других доходов работникам счет 70 кредитуется и дебетуются счета:

07 "Оборудование к установке" — на суммы начисленной заработной платы 1 рабочим за доставку на склад оборудования к установке, В-2;

08 "Вложения во внеоборотные активы" — на суммы начисленной заработ­ной платы рабочим за работы по капитальному строительству

10 "Материалы" — на суммы начисленной заработной платы рабочим за ра­боты, связанные с приобретением и доставкой производственных запасов, В-2;

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" — на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по приобретению и доставке от поставщиков производственных запасов, оборудования к установке, В-2;

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслу­живающие производства и хозяйства" — на суммы начисленной заработной платы рабочим соответственно основного, вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, В-3. В де­бет счета 29 относится также начисленная заработная плата служащим (руке лям, специалистам), занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах

25 "Общепроизводственные расходы" — на сумму начисленной заработной платы персоналу основного и вспомогательных производств, занятому управлнием и обслуживанием данных производств, В-3. Заработная плата персонала занятого управлением и обслуживанием вспомогательных производств, может с ться прямо на счет 23;

26 "Общехозяйственные расходы" — на сумму начисленной заработ платы общехозяйственному персоналу организации;

28 "Брак в производстве" — на сумму начисленной заработной платы рабочим за исправление брака, В-3;

44 "Расходы на реализацию" — на сумму начисленной заработной плат рабочим по упаковке готовой продукции на общехозяйственных складах, доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, автомобили суда и другие транспортные средства; на суммы начисленной заработной платы работникам снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им организаций,

50 "Касса" — на суммы возвращенной задолженности работников по заработной плате,

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на суммы. численных работникам пособий из Фонда социальной защиты населения (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за детьми и др.)

84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — суммы начисленных доходов работникам — учредителям организации, В-4;

91 " Операционные доходы и расходы" — на суммы начисленной заработной платы за работы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией и про­чим списанием) основных средств, нематериальных активов, и дру­гих активов;

— на суммы начисленной заработ­ной платы работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных бед­ствий, пожаров, аварий и т.п.; оказание шефской и социальной помощи и т.п.; на сумму начисленных работникам из прибыли:

- премий;

- материальной помощи

96 "Резервы предстоящих расходов" — на суммы, начисленные рабочим за время отпуска, стаж работы и т.п., В-4;

97 Расходы будущих периодов" — на суммы начисленной заработной платы за работы, эффект от которых предлагается получать в будущих отчетных перио­дах; начисленной заработной платы рабочим за дни отпуска, приходящиеся на сле­дующие за отчетным месяцы, В-5.

На общую сумму удержаний из заработной платы счет 70 дебетуется (В-8), и в зависимости от их вида кредитуются счета:

50 "Касса" — на суммы выплаченных из кассы авансов в счет заработной платы, в окончательный расчет за вторую половину месяца, пособий из Фонда со­циальной защиты населения и др., ж/о 1 (01);

66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам'", (67 " Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам") — на суммы краткосрочных (долгосрочных) зай­мов, предоставленных работниками организации путем удержаний из их заработ­ной платы, ж/о 4 (02).

68 " Расчеты по налогам и сборам " — на сумму удержанного из заработной платы подоходного налога, ж/о 8 (03);

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на сумму удер­жаний из заработной платы страховых взносов в Фонд социальной защиты населе­ния, ж/о 10/1 (5);

71 "Расчеты с подотчетными лицами" — на суммы, удержанные в погаше­ние долга за невозвращенные авансы на командировки и хозяйственные нужды, ж/о 7 (03);

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — на суммы, удержанных с работников, займов, задолженности по возмещению материального ущерба);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы депониро­ванной заработной платы (не полученной в установленный срок); удержанных из заработной платы очередных платежей за товары, приобретенные работниками в кредит; удержанных из заработной платы сумм в пользу разных организаций и от­дельных лиц на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и др.; удержаний из заработной платы профсоюзных взносов, квартплаты, платежей по договорам страхования, перечислений на лицевые счета работников в банки и т.п., ж/о 8 (03).

Дата добавления: 2015-07-08