Тема 10: Принятие управленческих решений.

Принципиальная модель принятия управленческого решения. «Переменные» и «параметры» в модели. Количественные и качественные показатели. Релевантные затраты и доходы, релевантный подход. Приростной анализ. Чистые релевантные (дифференциальные) доходы и затраты.

Анализ безубыточности производства (CVP – анализ). Сущность и методы расчета точки безубыточности. Запас финансовой прочности. Использование результатов анализа в управлении (определение оптимальной цены, максимальных затрат, чувствительности производства и др.). Условия применения CVP – анализа. Особенности CVP – анализа при многономенклатурном производстве.

Принятие решения по специальному заказу. Использование маржинального подхода. Определение структуры выпуска с учетом лимитирующего фактора. Принятие решения типа «купить или производить самим». Решение по закрытию нерентабельного сегмента. Решение о модернизации оборудования. Логика принятия каждого из решений и учет важнейших факторов, которые могут повлиять на окончательное решение.

Релевантными могут быть только доходы и затраты, во-первых, относящиеся к будущему управленческому решению и, во-вторых, отличающиеся по вариантам. Следовательно, фактические (исторические) данные сами по себе не являются релевантными, они не будут полезными при выра­ботке решения и могут вообще не рассматриваться при обсуждении аль­тернатив. Прошлое мы изменить не можем. Прошлые данные о затратах тем не менее необходимы как основная база для прогнозирования вели­чины и поведения будущих затрат.

Релевантный подход позволяет в процессе принятия управленче­ского решения сконцентрировать внимание только на релевантной ин­формации, что при значительных объемах данных облегчает и ускоряет процесс выработки наилучшего решения.

Приростной анализ часто используются в управлен­ческих отчетах, когда альтернативы сопоставляются по показателям, ко­торые различны по величине. При сравнении вариантов учитывается только релевантная информация. В ходе приростного анализа внимание фокусируется на различиях между альтернативами, что помогает выделить главные показатели, упрощает оценку альтернатив и сокращает время, необходимое для выбора наилучшего решения.

Чистые релевантные (дифференциальные) затраты и доходы - разница в затратах и доходах по альтернативным вариантам.

CVP анализ – анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь между затратами, выручкой, объемом производства, прибылью и ценой.

Точка безубыточности – это точка, в которой объем выручки равен затратам. Это такой объема производств, который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей.

Методы расчета:

1) математический метод (метод уравнения);

Для вычисления точки безубыточности сначала записывается формула расчета прибыли предприятия: P*Q – VC*Q – F = Pr, где VC- переменные з-та на ед продукции, F-совокупные постоянные изд-ки, Pr – прибыль.

Затем в левой части уравнения за скобку выносится объем реализации (Q), а правая часть — прибыль — приравнивается к нулю (поскольку цель данного расчета — в определении точки, где у предприятия нет прибыли): Q Ч (P – VC) – F = 0.При этом в скобках образуется маржинальный доход на единицу продукции.

Далее выводится конечная формула для расчета точки безубыточности:

2) метод маржинального дохода (валовой прибыли);

В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные издержки. Точка безубыточности достигается, когда получен маржинальный доход, достаточный для покрытия постоянных издержек.

Расчет: Совокупный маржинальный доход – Совокупные постоянные расходы = Прибыль.

Поскольку в точке равновесия прибыли нет, формула преобразуется следующим образом:

Маржинальный доход на единицу продукции * Объем реализации (шт.) = Совокупные постоянные расходы, или

.

3) графический метод.

Запас финансовой прочности – такое допустимое падение продаж, при котором компания сохранит прибыль.

Расчет: ЗФП = (ФОП - ОПБ) / ФОП * 100%, где ЗФП - запас финансовой прочности; ФОП - фактический объем продаж; ОПБ - объем продаж в точке безубыточности.

Определение оптимальной цены, которая при прочих равных условиях обеспечит прибыль равную Х. P= + VC

Определение максимально допустимой величины переменных з-т на единицу

Определение максимального роста постоянных затрат: F = Выручка - VC*Q

Особенностью анализа безубыточности производства является то, он применим лишь при принятии краткосрочных решений.

Анализ безубыточности производства можно применять при условии:

1) Переменные з-ты и выручка имеют линейную зависимость от объема продаж.

2) Отсутствует НЗП.

3)Производительность труда постоянная, цены стабильные, ассортимент не меняется.

Принятие решения по специальному заказу:

Решения о специальном заказе – это решение относительно полученного предложения на разовую продажу продукции или предоставление услуги по цене, ниже обычной (или даже ниже себестоимости).

Принятие такого предложения целесообразно лишь тогда, когда дополнительный доход превышает дополнительные расходы на выполнение такого заказа и отсутствует угроза деформации рынка. При анализе такого предложения необходимо учитывать возможные дополнительные расходы в случае отсутствия свободных производственных мощностей и долгосрочные последствия принятия такого заказа.

Принятие решения купить или производить самим:

Необходимость обоснования решения возникает если предприятие самостоятельно производит комплектующие (полуфабрикаты) для собственного потребления и на рынке появляется поставщик, предлагающий эти комплектующие по цене ниже собственного производства.

Основная сложность принятия решения – определение всех видов релевантных затрат. Обычно некоторые виды затрат являются неустранимыми при прекращении производства.

Ограничения принятия решения:

1) освобождение рабочей силы приводит к затратам на увольнение

2) Политика поставщика (цены могу вырасти, а начать собственное производство очень сложно и дорого).

Решение о закрытии нерентабельного сегмента (решение по закрытию центра ответственности):

Пока подразделение приносит положительный маржинальных доход его не выгодно закрывать, поскольку он покрывает часть постоянных затрат.

Ограничения принятия решения: решение сохранить центр ответственности является текущим. В перспективе внести корректировки в производственную деятельность подразделения.

Решение о модернизации оборудования:

Это ситуация когда оборудование предприятия морально устарело и на рынке появилось более производительное оборудование позволяющее сократить затраты. Анализ производится за весь срок работы оборудования.

Ограничения принятия решения:

1) Требуются доп расчеты (срок службы нового оборудования отличается от срока службы старого).

2) имеются возможности произвести модернизацию.

3) рыночная конъектура не позволяет реализовывать доп объем продукции

4) имеется высокий риск морального устаревания нового оборудования

5)Демонтаж старого оборудования и установка нового чреват остановкой производства и появлением альтернативных затрат.

6) эксплуатация нового оборудования требует доп затрат на переобучение персонала и разрешения доп ведомств.

Определение структуры выпуска с учетом лимитирующего фактора:

Производство и продажа продукции или оказание услуг осуществляются, как правило, при наличии каких–либо ограничивающих факторов (недостаточность спроса, рабочей силы, производственных площадей, финансовых ресурсов, сырьевых ресурсов и т. п.). Поэтому одной из важнейших задач руководителя является выявление ограничивающих факторов и определение оптимальной структуры производства и продаж с целью получения максимальной прибыли.

Изучение ограничивающих факторов обычно начинают с определения спроса на производимую продукцию или оказываемые услуги. Затем изучают производственные возможности с целью определения, так называемого, узкого места. Ограничителями объема производства обычно являются производственные мощности, производственные площади, нехватка рабочей силы, сельскохозяйственных угодий и т. п. При выявлении основного ограничивающего фактора целесообразно намечать такую структуру производимой продукции, при которой максимально используются ресурсы ограничивающего фактора.

При наличии ограничивающих факторов обычно стараются производить наиболее прибыльную продукцию.

Дата добавления: 2015-07-08