К базовой бухгалтерской модели

Читайте также:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| Ликвидация дебиторских задолженностей |

|152| 51 | 76 | 593144,88 |Поступили от дебиторов денежные|

|———|———————|————————|———————————|——————————————————————————————————————|

|153| 91-2 | 76 | 593144,88 |Списано на убытки 50% суммы задолжен-|

|154| 91-2 | 68 | 77108,83 |Начислен НДС от списанных задолженнос-|

| | | | |тей |

|155| 68 | 51 | 77108,83 |Уплачена в бюджет сумма НДС |

|156| 99 | 91-9 | 670253,53 |Определен убыток от списания деби-|

|157| 50 | 71 | 9333,53 |Поступили в кассу задолженности подот-|

| Ликвидация кредиторских задолженностей |

|158| 60 | 51 | 670253,71 |Погашены на 100% суммы задолженностей|

|159| 73 | 50 | 42,51 |Погашены на 100% суммы долгов фирмы|

| Реализация остатков сырья и материалов |

|160| 91-2 | 10 | 1433433,45|Списана на реализацию себестоимость|

|161| 91-2 | 68 | 186346,35 |Начислена сумма НДС от реализации |

|162| 62 | 91-1 | 1146746,76|Отражена сумма выручки в размере 80%|

|163| 99 | 91-9 | 473033,04 |Определена сумма убытка от реализации|

|164| 51 | 62 | 1146746,76|Отражено поступление денежных средств|

|165| 68 | 19 | 186346,35 |Произведен зачет с бюджетом по НДС |

| Реализация остатков готовой продукции и товаров |

|166| 90-2 | 41 | 1835041,96|Списана на реализацию стоимость остат-|

|167| 90-2 | 43 | 1316040,20|Списана на реализацию себестоимость|

|168| 44 | 68 | 39683,31 |Начислен налог на пользователей авто-|

|169| 90-2 | 44 | 39683,31 |Списана на реализацию сумма налога на|

|170| 90-3 | 68 | 515658,84 |Начислен НДС от реализации остатков |

|171| 62 | 90-1 | 4483989,91|Отражена сумма выручки, соответствую-|

|172| 90-9 | 99 | 777565,60 |Определена прибыль от реализации ос-|

|173| 99 | 68 | 272147,96 |Начислен налог на прибыль от реализа-|

| | | | |ции |

|174| 51 | 62 | 4483989,91|Поступила выручка от реализации |

|175| 68 | 19 | 515658,84 |Осуществлен зачет с бюджетом по НДС |

|176| 68 | 51 | 311831,27 |Произведена уплата налогов: на пользо-|

| Реализация только что приобретенных основных средств |

|177| 91-2 | 01 | 576528,88 |Списана стоимость основных средств |

|178| 51 | 91-1 | 576528,88 |Отражена выручка за проданные основные|

В результате внесения в базовую модель хозяйственной деятельности трансформационных проводок она получила вид изолированной денежной системы, что подтверждает баланс, представленный в табл.23.5.

При тех условиях, которые были приняты для составления преобразующих проводок, финансовая ситуация на хладокомбинате "Гелиос-Холод" может считаться достаточно благоприятной: размер чистой прибыли не слишком высок (2,1% от суммы доходов), но и не критичен. Доходы определялись по кредитовым оборотам на субсчетах 90-1 "Выручка" и 91-1 "Прочие доходы". С учетом преобразующих проводок они составляют сумму 79243647,23 руб.

Таблица 23.5. Баланс модели хозяйственной

деятельности ОАО "Гелиос-Холод"

| Актив | Пассив |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|50 "Касса" | 9634,32|02 "Амортизация основных| 647574,69|

|————————————————————————|——————————|————————————————————————|——————————|

| | | риальных активов" | 12020,00|

|52 "Валютные счета" | 136270,60|99 "Прибыли и убытки" |1665162,99|

| | | | |

|Баланс: |2324757,68|Баланс: |2324757,68|

После подтверждения того факта, что сформированная модель удовлетворяет требованиям изолированной финансовой системы, необходимо подвести итоги первого этапа аудиторской проверки и уточнить предыдущий вывод о рентабельности работы хладокомбината.

Анализ выявленных 8-ми пунктов отклонений указывает на самые узкие места в работе хладокомбината:

трудности в сфере востребования платежей за реализованную продукцию и товары;

отсутствие скоординированных планов закупки и расходования сырья и материалов;

нечеткая ориентировка в системе спроса и предложения продукции;

недостаточный контроль расчетов с различными дебиторами и кредиторами.

Если данные недостатки не учитывать и опираться на баланс базовой статистической модели (см. табл.23.3.), то, на первый взгляд, финансовое положение предприятия достаточно прочно. Расчеты показывают, что в этом случае его коэффициент рентабельности по чистой прибыли составляет 3,0% (выше, нежели у варианта с выбранными преобразованиями). Однако это не так.

Рассмотрим два крайних случая преобразований базовой модели: максимально благоприятный и максимально неблагоприятный. В первом случае все недостатки могут быть преодолены без всяких потерь для предприятия. При этом коэффициент рентабельности деятельности хладокомбината по чистой прибыли будет составлять 3,0%. Во втором случае (когда хладокомбинату не удастся ликвидировать всю сумму дебиторской задолженности и на все 100% реализовать излишки готовой продукции, товаров, сырья и материалов), данный коэффициент по расчетам будет составлять -0,1%, что соответствует состоянию банкротства.

Видно, что предприятие функционирует в весьма жестких экономических рамках. Поэтому ему на первых порах следует предпринять меры к устранению выявленных отклонений. А затем можно искать резервы для наращивания благоприятных факторов, о чем речь пойдет дальше.

Баланс модели хозяйственной деятельности, отображающей работу хладокомбината в рамках изолированной денежной системы, имеет весьма простую форму (см. табл.23.5), а главное, что в нем на счете 99 "Прибыли и убытки" всегда будет представлена величина чистой прибыли. Сама модель описывается совокупностью из 178 бухгалтерских проводок. Очевидно, что если изменять различные параметры этой модели и рассчитывать балансы, можно получить зависимость размера чистой прибыли от величины этих параметров.

К одной из важнейших характеристик для рассматриваемого предприятия относится цена рабочей силы, которая может быть непосредственно увязана со способностями наемного работника предприятия к производительному труду.

Отличительная особенность деятельности предприятия "Гелиос-Холод" заключается в сезонном спросе на его основную продукцию. Поэтому целесообразно оценить (в рамках использования бухгалтерской модели) влияние на рентабельность производства человеческого фактора, на который сезонность тоже оказывает свое заметное воздействие. Например, решить в первом приближении проблему прогнозирования финансового результата хозяйствования в 2002 году с учетом изменения во времени производительности труда наемных работников.

При постановке такой задачи необходимо учесть то, что цена рабочей силы в условиях сезонной безработицы выступает в качестве внутреннего экономического фактора (т.е. ее регулировать проще), а производительность труда - в качестве внешнего экономического фактора (т.е. ее регулировать сложнее).

Как следует из материалов работы Г.П. Шибанова "Количественная оценка деятельности человека в системах человек-техника" (Москва, Машиностроение, 1983), производительность труда работников существенно зависит от следующих временных показателей: возраста, времени года, периода трудового дня и продолжительности рабочей смены (см. рис.23.1-23.4).

См. графический объект "Рис.23.1. Производительность труда в зависимости от возраста субъекта"

Рис.23.1. Производительность труда в зависимости от возраста субъекта.

На основе сведений рис.23.1 можно констатировать то, что максимальная производительность труда у наемных работников реализуется в возрасте 35-55 лет. Вместе с тем следует обратить внимание и на тот факт, что работники в возрасте 60-70 лет не уступают по эффективности труда своим коллегам в возрасте 20-30 лет.

См. графический объект "Рис.23.2. Производительность труда в зависимости от месяца года и вида труда"

Рис.23.2. Производительность труда в зависимости от месяца года и вида труда.

Из материалов, представленных на рис.23.2, видно, что производительность труда работников физической деятельности увеличивается в летний период (достигая максимума в июне и июле), а производительность труда работников умственной деятельности в этот период, наоборот, снижается до минимума.

См. графический объект "Рис.23.3. Производительность труда в зависимости от времени суток"

Рис.23.3. Производительность труда в зависимости от времени суток.

Сведения, приведенные на рис.23.3, показывают, что максимальная производительность труда наемных работников достигается в дневное и вечернее время суток. При этом наиболее продуктивными часами являются периоды 7-9 часов и 18-22 часа, а промежуток времени между 14 и 15 часами характеризуется критическим спадом дневной производительности труда.

См. графический объект "Рис.23.4. Производительность труда в зависимости от продолжительности смены"

Рис.23.4. Производительность труда в зависимости от продолжительности смены.

Из данных, представленных на рис.23.4, видно, что наиболее высокая производительность труда реализуется при 3-х и/или 7-ми часовой продолжительности рабочей смены.

По материалам, представленных на рисунках 23.1-23.4, видно, что для целей прогнозирования финансового результата работы хладокомбината "Гелиос-Холод" в 2002 г. важнее всего выявить зависимость чистой прибыли от сезонной производительности труда работников физической категории (см. рис.23.2) при фиксированном размере их заработной платы. (Средняя величина оплаты труда определена ежемесячными суммами проводок NN 26, 33, 42, 51, 58, 108 и 142.)

Этот вариант предполагает, что объемы производства и реализации продукции, а также закупок и продаж товаров в течение 2002 финансового года должны варьироваться (с учетом поправки на долю работников умственного труда) пропорционально коэффициентам производительности труда работников физической категории. При этом расходы на заработную плату персонала изменяться не будут.

Для установления упомянутой зависимости были проведены расчеты 12-ти балансов, в результате которых получены вариации чистой прибыли и других компонентов денежных потоков (в том числе суммарных налоговых платежей) по месяцам 2002 года. Они обобщены в табл.23.6, а также на рис.23.5 и 23.6.

Таблица 23.6. Параметры денежных потоков

Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 92 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
Прогнозирование финансового результата работы хладокомбината	\|	Хладокомбината в процентах от выручки

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.015 сек.)