Синтетичний і аналітичний облік праці та її оплати

Витрати на заробітну плату відображаються за КЕКВ 1110 (1111).

Для обліку розрахунків з працівниками призначений пасивний субрахунок 661 Розрахунки з заробітної плати. По кредиту відображаються нарахування основної заробітної плати, додаткових та інших заохочувальних виплат працівникам, в т.ч. лікарняні. По дебету відображаються проведення утриманнь, виплата або депонування заробітної плати.

Передбачено застосування ще декількох субрахунків пов’язаних із виплатами та утриманнями працівникам бюджетних установ:

663 Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит

664 Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках

665 Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування

666 Розрахунки із членами профспілки безготівковими перерахунками сум членських профспілкових внесків

667 Розрахунки з працівниками за позиками банків

668 Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання

669 Інші розрахунки на виконані роботи

671 Розрахунки з депонентами

Аналітичний облік розрахунків ведеться по кожній особі. Для цього в бухгалтерії при прийманні на роботу на кожного працівника відкривається картка-довідка ф.417 (особовий рахунок), куди щомісяця записується сума нарахованої зарплати, утримань та сума до видачі.

На підставі розрахункових документів (розрахунково-платіжних відомостей), оформлених відповідним чином, оформлюється головний реєстр синтетичного обліку — Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати і стипендій ф. № 405 — меморіальний ордер № 5. До меморіального ордера додаються всі документи, які є підставою для нарахування заробітної плати (табелі використання робочого часу, витяги з наказів про зарахування працівників, їх звільнення та ін.). Записи в ордері систематизуються за функціональною класифікацією та найменуванням установ, що обслуговуються. У разі нарахування заробітної плати за рахунок коштів спеціального фонду вони систематизуються і за видами коштів спеціального фонду.

Дані розрахунково-платіжних відомостей за коштами спеціального фонду записуються до ф. № 405 після виведення підсумку за коштами загального фонду.

На суму нарахованої заробітної плати нараховуються внески на обов’язкове пенсійне та соціальне страхування.

У кінці місяця підбиваються підсумки за меморіальним ордером, меморіальний ордер підписується

виконавцем, особою, що перевірила меморіальний ордер, та головним бухгалтером, а одержані дані, у вигляді відповідної кореспонденції рахунків, записуються до книги «Журнал-Головна».

Дата добавления: 2015-07-10