Учет резервов ( сч 96,14,59,63)

Необходимость создания резервов в том, что при составлении годовой отчетности выясняется, что часть долгов- сомнительные, а ценные бумаги и материальные ценности потеряли часть своей первоначальной стоимости.

Создание резервов отражается по К-ту сч.14,59,63 и Д-ту сч.91/2

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости матер ценностей». В соответствии с принципом осторожности материалы должны показываться в ББ по наименьшей из 2-х оценок: факт с/б или цене возможной реализации, чтобы не вводить в заблуждение пользователей отчетн, т.к. хоз. субъект должен быть готов к большому признанию р, чем д.

В учете на сумму создаваемых резервов составляют запись: Д-т сч.91/2 К-т сч.14. В бухгалтерском балансе сальдо по счету 10 отражают за минусом сальдо по сч.14. В начале следующего отчетного года резерв восстанавливают методом обратной записи: Д-т сч.14 К-т сч.91/1 Аналогичная запись составляется и при повышении рыночной стоимости ТМЦ, по которым ранее был создан резерв. Таким образом, остаток сч.14- разница между фактической и рыночной стоимостью, относящаяся к материалам на конец отчетного периода

Счет 63 «резервы по сомнительным долгам». Организации могут создавать резервы по сомнит ДЗ любого вида (по выд займам, хоз. штрафам и др) Сомнит считается ДЗ непогашенная в срок и на не обеспеч соотв гарантиями, по которой есть основание предполагать, что она не будет погашена в срок S” 62+76-63 (Д 91/2 К63)

Основание для создание резерва-инвентаризация расчетов. Величина резервов- отдельно по каждому долгу.

Для целей налогообложения резерв создается:1.по долгам со сроком возникновения < 90 дней, в размере 100%; 2. со сроком 45-90 дней- 50% задолженности; 3. со сроком менее 45 дней-резерв не создают. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного налогового периода. По ПБУ 10/99 сумма резервов включается в состав операционных расходов. Если до конца отчетного года резерв не будет использован, его присоединяют к фин. результатам. Создание резерва: Д-т сч.91/2 К-т сч.63.

Списание задолженности покупателей, дебиторов: Д-т сч.63 К-т сч.62,76.Списанная задолженность не аннулируется, а его сумма отражается на забалансовом сч.007 «списанная в убытки задолженность непогашенных дебиторов» в течении 5 лет с момента списания. Если сумма создаваемого резерва<суммы безнадежных долгов, то разницу отражают: Д-т сч.91/2 К-т сч.62,76.Присоединена к прибыли отчетного года сумма резерва от прошлого года и не израсходованная в отчетном году: Дт сч.63 Кт сч.91/1.

Счет 59 «Резерв под обесценение вложений в ц.б.». В соотв с ПБУ 19/02 «Учет фин вложений» обеспечением фин вложений признаются устойчив снижение ст-ти ниже величины эк выгод, которые организация планировала получить (по фин влож, по которым не определена тек рын ст-ть) S”58-59 (Д91/2 К59)

Принцип осмотрительности требует раскрытия в бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях по рыночной стоимости, если она окажется ниже их учетной (балансовой) стоимости.

Резерв создается по каждому виду фин.вложений в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, что рыночная стоимость ниже учетной.Образование резерва: Д-т сч.91/2 К-т сч.59.Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости фин.вложений, которые выступают как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.Если рыночная стоимость фин.вложений, для которых был создан резерв, повысилась, то на сумму увеличения-корректировка резерва: Д-т сч.59 К-т сч.91/1. Аналогичная запись составляется и при снижении фин.вложений, по которым был создан резерв.Если до конца года, следующего за годом создания резерва, этот резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы при составлении бух.баланса присоединяют к фин.результату отчетного года: Д-т сч.59 К-т сч.91/1.

Сч 96 «Резервы предстоящих расходов». Ранее на сч 96 организации формировали различные резервы: ремонт ОС, оплата отпускных и др

С 2011г принцип резервирования подобных ср-в отменен. Однако организации руководствуются ПБУ 8/10«Оценочные обязательства, условные обязательства и условныеактивы» в соответствии с которым под критерии оценочного обяз-ва попадает резерв на выплату очеред. отпусков. Формирование резерва в течении года путем вкл в затраты (Д 20,23, 25,26 К 96 Д 96 К 70)

Дата добавления: 2015-07-10