Учет продаж, Пр и Уб и закрытие 90,99

Прод пр-ции и тов осущ в соот-вии с дог-ми: купл-прод, поставки, мены, комиссии. В них отраж наим-ние, кол-во, ассор-т, кач-во, цена, поряд расчета, реквиз стор и др. Первич док-ты: ТТН+сч-фактура, довер-ть, наклад внутрихоз назнач, прих кассов орд, платеж вед-ть. Сводн док-ты: вед-ть движ зерна, вед-ть движ молока, отчет о движ скота и птицы на ферме. Реестры: №63,64АПК, сводн вед-ть по реал ф 62 АПК, ЖО 11-АПК.

Для обобщ инф о дох и расх, св-х с обычн видами д-ти с/х орг-ии (с проц продаж пр-ции, жив-х, выпол раб и оказх усл) предназ сопост-й сч 90. По Кт отраж инф о дох от продаж в форме притока акт-в в виде деб-кой зад-ти, ден ср-в и др цен-й. Здесь отраж договор-ю ст-ть пр-ции, жив-х, раб, усл. По Дт отраж с/с продан-й пр-ции (произв-е затр и все расх по прод), а также суммы косв-х налогов и сб (НДС, акц). Откр субсч: 1-выруч, 2-с/с прод, 3-ндс, 4-акц, 5-эксп-е пошл, 6-прибыль(уб) от прод. По субсч 1, 2,3,4 записи произ-т нараст-м итогом.

Регламент-ся ПБУ 9/99 и 10/99. Выр. приним-я к бу в å равной величине поступ. ДС и иного имущ-ва или величине ДЗ. Дт62 Кт90. Одновременно Сб проданной прод-и Дт 90 Кт43,41,44, 20 в теч. года по план. Сб с довед-ем до факт. СБ в конце года в завис-ти от варианта выпуска прод-ии(Д90К20,или Д90К40 на сумму разниц)

В с/х 90/1 рас-во, 90/2 жив-во. По Дт – себестоимость продукции, по Кт – выручка. Финансовый результат выводится на каждом субсчте.

К моменту закрытия счетов 90,99 вся проданная продукция, вы­полненные работы и услуги на сторону отражены по фактической себе­стоимости. Закрытие этих счетов заключается в сопоставлении дебето­вого и кредитового оборотов и выведению результатов по каждому объекту продаж. Для закрытия счета 90 составляется бухгалтерская справка, в которой по каждому аналитическому счету и субсчетам со­поставляют суммы дебетового и кредитового оборотов и выводят раз­вернуто финансовый результат - прибыли и убытки.

Ежекварт. вывод. предвар. фин. рез-т, т.к. Сб планов., а рез-т фактич. 90/1 – выручка, 90/2 – Сб продаж. Дт 90/2 Кт 43 – 200 руб. Сб продаж, Дт 62 Кт 90/1 – 300 руб. выр-ка от продаж; Списан. калькул. раз-ц Дт 90/2 Кт 20/1 – 20 руб., Дт 90/2 Кт 44 – 30 руб. расх. на продажу, Дт 90/9 Кт 99 – 50 руб. сумма от продаж. Субсчета закрыв. внутр. оборотами Дт 90/1 Кт 90/9 – 300 руб., Дт 90/9 Кт 90/2 – 250 руб.

Перечисление выявленных прибылей и убытков на-счет 99 "При­были и убытки" делают заключительными оборотами декабря месяца в корреспонденции. Если получена прибыль: Д-т сч. 90 "Продажи" К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"

Если убыток, то составляется корреспонденция Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" К-т сч. 90 "Продажи"

Закрытие счета 99 сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направления его по назначению.

Учтенную общую прибыль или полученный убыток организация должна со счета 99 списать на счет 84 "Нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток)" в корреспонденции: если получена прибыль: Дт 99 Кт 68 – на сумму налога на Пр, Д-т 99 К-т 84 – нераспред. Пр, если получен убыток Д-т 84 К-т 99. Эта бухгалтерская проводка является заключительной по итогам года и проводятся 31 декабря. После этого приступают к составлению годового отчета.

28. Позаказный метод используется при изготовлении уникального или выполняемого по спец.заказу изделия. Особен-ть: все прямые затраты учитываются в разрезе установленных статей калькуляции по отдельным производственным заказам, остальные затраты учитываются по местам их возникновения и включаются в себест-ть заказов в соответствии с установленной базой распределения. Объектом учета затрат и объектом калькулирования является отдельный производственный заказ.

До момента выполнения заказа все относящиеся к нему затраты считаются НЗП. Если заказ представлен единичным изделием, то его себест-ть = все затраты суммируются. Если заказ представлен несколькими изделиями, то путем суммирования затрат получают себест-ть изготовления всей партии. Для определения себест-ти 1 изделия: себест-ть партии / количество изделий.

По сч.20 организуется аналитич.учет по каждому заказу, т.е. количество аналитических счетов должно соответствовать количеству заказов, размещенных в данный момент на п/п.

Прямые затраты в соответствии с первичными документами списываются на соответствующие заказы и отражаются по Д-ту сч.20.

Алгоритм распределения косвенных затрат: 1)выбирается объект, на к-рый распределяются затраты. Это м.б. продукт, группа продуктов, место возникновения затрат. 2)выбирается база распределения затрат – это вид показателя, с использованием к-рого проводится распределение затрат (прямая з/п, м.б. т/км, кВт-ч, выручка без НДС); 3) Коэф-т распределения = распределяемые косвенные затраты/ база распределения; 4)Величина приходящейся на каждый объект суммы косвенных затрат = коэф-т распределения * база распределения по данному объекту.

29. Калькуляция и закрытие 23. По Дт учитывают факт.зат-ты на пр-во продукции, по Кт ст-ть выполненных работ, оказанных услуг и произведенной продукции. Все зат-ты относящиеся к вспом про-вам ежемесячно списывают на счета потребителей услуг по плановой себ-ти единицы работ или услуг. В конце года рассч. факт. себ-ть. Определяют сумму отклонений и доводят плановую себ-ть до фактической. К сч.23 открывают след.субсчета: 1ремонтные мастерские, 2ремон зданий и сооружений, 3МТП, 4автомоб.транспорт, 5энергетические пр-ва, 6водоснабжение, 7гужевой транспорт, 8прочие. Последовательность калькуляции и закрытия: 23/5 «Электроснабжение» -Ст-ть потреблённой электроэнергии ежемесячно относят на счета потребителей по плановой себестоимости киловатт-часа. 1) исключ.услуги на собств. Нужды; 2) сопост.Дт и Кт, если Дт>Кт – перерасх, Дт<Кт – экономия; 3) В конце года Факт. Сб 1 Квтч = сумма по дебету счета электроснабжения/кол-во выработанной за год электроэнергии. 4) Затем определяют отклонения фактической себестоимости электроэнергии от плановой, и на сумму выявленных разниц делают корректировку затрат по соответствующим счетам (дополнительная запись при перерасходе и сторнировочная запись при экономии). Для этого составляют бух справку. Сумму корректировки затрат по каждому потребителю относят пропорционально потребленной электроэнергии.

Дт 20/1, 20/2, 20/3, 25, 26, 90 Кт 23/5

23/6 «Водоснабжение» -. В течение года потреблённую воду списывают на счета потребителей по плановой себестоимости. В конце года определяют фактическую себестоимость кубометра воды и сумму калькуляционных разниц. Фактическая себестоимость 1м3 воды находится делением фактических затрат на количество воды, отпущенное в течение года, за минусом расхода на собственное потребление и на нужды электроснабжения.

На сумму выявленных разниц производят корректировку затрат по соответствующим счетам (дополнительную запись при перерасходе и сторнированную запись при экономии) в ведомости корректировочных записей (бухгалтерская справка)

23/1 «Ремонтные мастерские» Два варианта списания затрат: 1) нет ре-монтного фонда: списание затрат происходит непосредственно на счета потребителей услуг ремонтной мастерской 23.3, 23.4, 20.1, 20.2, 25, 26.

2) С использованием ремонтного фонда: создание ремонтного фонда: Дт 20, 25, 26, и т.д Кт 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет 3 "Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание". Затем списываются затраты по ремонту в кореспонденции: Д-т сч. 96.3 "Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание" К-т сч. 23.1 "Ремонтные мастерские"

Прямые затраты по завершенному ремонту списываются в фактической их сумме. Цеховые расходы распределяются на ремонтируемые объекты пропорционально прямым затратам. Здесь также возможны два варианта списания цеховых расходов. Первый, когда в течение года цеховые расходы распределяются по нормативу, а в конце года производят их корректировку до фактических размеров. При втором варианте осуществляют списание цеховых расходов в конце месяца по фактическим затратам пропорционально прямым затратам.

23/4 «Автотранспорт» В течение года выполненную автотранспортом работу списывают ежемесячно по кредиту счета автомобильного транспорта по плановой себестоимости и относят на дебет счетов потребителей услуг. В конце года определяют фактическую себестоимость автоперевозок.

Факт. Сб т/км= сумма по дебету счета – ст-ть отработанного масла и др. возвратных материалов / на кол-во т/км, выполненных автотранспортом без учета работ по самообслуживанию и тонно-километров, выполненных для уже закрытых производств. После определения фактической себестоимости тонно-километра плановая себестоимость перевозок доводится до фактической при помощи дополнительной записи (при перерасходе) или сторнированной записи (при экономии).

23/7 «Гужевой транспорт» По Дт - затраты на содержание рабочего скота, по Кт - выполненные гужевым транспортом работы ежемесячно списывают на счета потребителей услуг в оценке по план. Сб единицы работы и получение приплода молодняка рабочего скота и побочную продукцию (навоз, шерсть-линька, конский волос). Приплод молодняка рабочего скота оценивают в размере плановой стоимости 60 фуражных дней содержания взрослой головы рабочего скота. Навоз оценивается исходя из расчета себестоимости 1т навоза, а шерсть-линька, конский волос - по цене возможной реализации или использования.

Факт.Сб 1 коне-дня: -опред.ст-ть приплода и побоч.прод-ции (Сб 1 кормо-дня раб.лошади=затр. по сч.23/7 / кол-во кормо-дней; Кол-во кормо-дней=числ-ть лошадей * число дней пребыв.их в конюшне; Сб 1 гол приплода=Ст-ть 1 кормо-дня*60 кормо-дней); -опред.ст-ть навоза по факт.затратам на его уборку; - ст-ть приплода и ст-ть поб.прод-ции вычит.из затр.по Дт23/7; - получ.сумму затр./кол-во коне-дней (без коне-дней по самообслуживанию); - опред.р-ца м/у план.и факт.Сб 1 коне-дня.

В конце года после составления расчета себестоимости, плановая стоимость оказанных услуг и полученного приплода корректируется до фактической.

Выявленную разницу распределяют на те же счета, на которые были списаны затраты в течение года (за исключением уже закрытых счетов вспомогательных производств и на самообслуживание) пропорционально произведенной работе.

23/3 «МТП» По Кт - списание затрат. Часть расходов списывается постатейно на основное производство (амортизация, ремонт), а часть расходов, относящихся к транспортным работам списывается комплексной статьёй на соответствующие объекты

Стоимость транспортных работ в течение года оценивают и списывают по плановой себестоимости эталонного гектара и производят корректировку в конце года. База распределения – усл. эт. га. Расходы по с/х работам пропорционально условным эталонным гектарам. Расходы по транспортным расходам вместе с соответствующими суммами оплаты труда и стоимостью ГСМ принимают во внимание в калькуляционных расчетах одного условного гектара на транспортных работах.

30. Учет прочих дох и расх, закрытие 91,99 Учет пр дох-в и расх-в, а также формирование финн-го рез-та по ним осущ-ся на сч- 91 «Пр-е дох- и расх» (акт-пас). На субсче 91-1 «Пр дох» учит-я поступления активов, признаваемые пр дох-ми. Прочие расходы учитываются на субсчете 91-2 «Прочие расходы». Записи по субсч91-1 и 91-2 производ накопительно в теч отчетного года. Ежемес сопоставлением деб-го оборота по субсчетам 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо пр дох и расх за отчетный месяц. Сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсч 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на сч 99 «Прибыли и убытки».

По Кт с/сч 91.1 в теч отч пер отраж: 1)поступл, связ с предост за плату во врем пользован активов орг-ции- в корр-ции со сч уч расч или ден ср-в (сч51,52,76); 2)поступл, связ с продаж и прочим списанием основных ср-в и иных активов,отл от ден ср-в в российской вал, товар, продукции-в корр со сч уч расчи ден ср-в (сч51,52,62,76); 3)прибыль, получен орг-цией по дог простого товарищ-ва-в корр со сч76 с/сч76-3»Расч по причит-ся дивидендам и др доходам». 4)штрафы, пени, неустойки за нарушен условий догов, получен или признан к получению-в корр со сч 51,76; 5)поступл, связ с безвозмездн получением активов-в корр со сч уч дох и расх буд пер-дов (с/сч98-2»безвозм поступления»); 6)приб прошл лет,выявл в отч году-в корр со сч60,76; 7)суммы кред-ой зад-ти, по кот истек срок исков давности-сч60,76; 8)курсов разн-сч.50,52,58,62,76. Прочие доходы.

По Дт с/сч 91-2 отраж: 1)расх, связ с предост за плату во врем пользован активов орг-ции- в корр-ции со сч уч расч или ден ср-в (сч02,05,50,51); 2)остаточная ст-ть активов,по кот начисл аморт,и факт себ-ть др акт, списываем орг-цией-в корр со сч01,04,10и др.; 3)расх,связ с оплатой услуг,оказ кредитными орг-ми- со сч76; 4)расх, связ с продаж и прочим списанием основных ср-в и иных активов,отл от ден ср-в в российской вал, товар, продукции-в корр со сч уч расчи ден ср-в (60,69,70 и др); 5)возмещение причиненных орг-цией убытков-сч76; 6)отчислен в рез-вы под обесценен вложен в ц б, под снижен ст-ти МЦ,по сомнит долгам-сч14,59,63); 7)суммы ДЗ, по кот истек срок исков давности-сч62,76;8)курсов разн-сч.50,52,58,62,76. 9)% за РКО-51 По сч 91 отраж недост и потери от от порчи ценностей сверх норм ест-ой убыли при отсутств виновн лиц,а также в случ отказа суда во взыскании с виновн лиц ввиду необоснованности иска. Эти потери учит по Дт91-2 в корр со сч 94. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая возможность выявления финансового результата по каждой операции.

К моменту закрытия счета 91 вся проданная продукция, выполненные работы и услуги на сторону отражены по факт. Сб. Закрытие заключается в сопоставлении ДО и КО и выведению результатов по каждому объекту. В теч.года обороты по Дт и Кт пок-ся развернут. Доходы на 91/1, расходы на 91/2. Если получена Пр – Дт 91 Кт 99, если Уб – Дт 99 Кт 91. Закрыв-ся счет внутрен.оборотами – Дт 91/1 Кт 91/9, Дт 91/9 Кт 91/2.

Последним закрывается счет 99 "Прибыли и убытки". Учтенные на отдельных субсчетах и аналитических счетах результаты от продажи продукции, работ и услуг, а также прочие доходы и расходы перечисляются на счет 99 "Прибыли и убытки", где выявляется финансовый результат деятельности организации за отчетный год - прибыль или убыток. По Кт 99 – Пр, по Дт – Уб, по этому сч. также отраж. санкции налог. органов.

Закрытие счета 99 сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направления его по назначению.

Учтенную общую прибыль или полученный убыток организация должна со счета 99 списать на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции: если получена прибыль: Дт 99 Кт 68 – на сумму налога на Пр, Д-т 99 К-т 84 – нераспред. Пр, если получен убыток Д-т 84 К-т 99. Эта бухгалтерская проводка является заключительной по итогам года и проводятся 31 декабря. После этого приступают к составлению годового отчета.

31. Калькуляция Сб раст и закрытие 20/1.

Начинают закрытие счетов по субсчету 20.1 "Растениеводство" с распределения по назначению нераспределенных сумм амортизации и отчислений на ремонт. В течение года нераспределенная амортизация и отчисления на ремонт накапливаются в составе субсчета 20.1 "Растениеводство" на отдельных аналитических счетах. Нераспределенные амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в растениеводстве, "Отчисления на ремонт основных средств, используемых в растениеводстве, подлежащих распределению". В течение года суммы амортизации и отчисления на ремонт могут относиться на культуры в нормативном размере. В этом случае в конце года делают кор-ректировку отнесенных сумм до фактических.

Амортизация по складам хранения могут распределяться пропорционально массе хранимого зерна (Дт 90 Кт 20/1), по складу семян – пропорционально кол-ву весеянного зерна (Дт 20/1 Кт 20/1 и чаще всего м. «красное сторно»).

Амортизация по постройкам для хранения удобрений распределяется пропорционально количеству внесенных удобрений.

Амортизацию по зерновому току списывают пропорционально валовому сбору зерна.

Учтенные суммы отчислений на ремонт основных средств, используемых в растениеводстве, распределяют аналогично начисленной амортизации.

Для закрытия указанных аналитических счетов составляют ведомость распределения затрат, в которой на каждый вид распределенных затрат указывают базу для распределения.

По субсчету 20.1 "Растениеводство" на отдельных аналитических счетах учитывают затраты на орошение и осушение, подлежащие распределению.

Для этого составляют специальные ведомости распределения затрат на объекты учета пропорционально выполненным работам.

Так затраты на орошение распределяют пропорционально выполненным поливо-гектарам оросительных работ, затраты по осушению -пропорционально посевным площадям, на которых производились работы по осушению.

Затраты распределяются отдельно по каждой статье.

После закрытия аналитических счетов затрат, подлежащих распределению, на субсчете 20.1 "Растениеводство" остаются лишь аналитические счета под соответствующие культуры или виды работ.

К концу года на аналитических счетах субсчета 20.1 по дебету сосредоточены все фактические затраты на производство продукции, на кредите - выход продукции.

Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный результат: экономию или перерасход в затратах. Закрытие субсчета 20.1 и заключается в выведении калькуляционных разниц и правильном их списании по назначению.

Калькуляционные расчеты по зерновым: В затраты на возделывание и уборку зерновых включают начиная с подготовки семян и почвы и заканчивая расходами по скирдованию соломы, очисткой и сушкой зерна. При этом исчисляют себестоимость 1 ц зерна. 1 ц зерноотходов и 1 ц соломы. Сначала из общей суммы затрат исключают расходы на уборку, прессование и скирдование или склади-рование соломы. Отнесение затрат на солому производится исходя из норматива. Затем общая сумма затрат (за вычетом стоимости побочной продукции) распределяется на зерно и зерноотходы. При этом зерноотходы пересчитываются в полноценное зерно путем умножения физической массы зерноотходов на процент содержания зерна по данным лабораторного анализа. Путем деления затрат, отнесенных на зерно, получают себестоимость 1 ц зерна, а затрат, отнесенных на зерноотходы, на физическую массу зерноотходов получают себестоимость 1 ц зерноотходов. Распределение калькуляц. раз-ц: Дт 90 Кт 20/1 – продажи; Дт 10 Кт 20/1 – остаток семян, Дт 20/2 Кт 20/1 – на корм, Дт 43 Кт 20/1 – остаток гот. прод-ции.

Для закрытия аналитических счетов по субсчету 20.1 составляю ведомость корректировочных записей, в которой совмещают расчет себестоимости и распределение выявленных калькуляционных разниц пс направлениям использования продукции.

32. Калькуляция Сб жив и закрытие 20/2. Счета по учету затрат животноводства закрывают строго на основании расчета фактической себестоимости. Первым закрывают счет "Основное молочное стадо КРС", поскольку продукция этой группы животных используется для выпойки молодняка крупного рогатого скота и других видов животных, а также для переработки.

По Дт - все затраты с учетом корректировки стоимости работ вспомогательных производств, продукции растениеводства. По Кт - вся основная продукция в оценке по плановой себестоимости. Разница между ДО и КО по счету составляет сумму отклонений фактической себестоимости продукции от плановой.

При закрытии этого субсчета затраты распределяются между двумя видами сопряженной продукции (молоко и приплод) исходя из порядка, принятого при исчислении себестоимости этих видов продукции: 90% затрат на молоко и 10% на приплод. Затем распределяют сумму отклонений. Отклонения определяют на всю продукцию и на 1 ц.

Отклонения по себестоимости приплода полностью относят на счет 11 "Молодняк животных на выращивании и откорме". Отклонения по себестоимости молока распределяют в соответствии с направлениями использования продукции. С кредита субсчета 20.2 аналитического счета "Молочное стадо крупного рогатого скота". Дт 90/2 Кт 20/2 – продажа молока, Дт 20/2 Кт 20/2 – на выпойку, Дт 20/3 Кт 20/2 – переработка мол. прод-ции; Дт 29 Кт 20/2 – исп-ние в обслужив. пр-вах.

«Молодняк КРС» После закрытия аналитического счета "Молочное стадо КРС" закрывается счет "Молодняк КРС". По Дт – затраты, по Кт – привес жив. массы и навоз.

Счет закрыв. в 2 этапа: 1) по счету 20/2 калькул. привес (прирост), т.к. это составн. часть жив. массы; 2) на сч.11 калькул. жив. масса.

Расчет себестоимости живой массы необходим потому, что по одному и тому же виду молодняка животных и взрослого скота на откорме применяются разные цены при учете их поступления на сч. 11. Факт.Сб 1 ц жив.массы: С-ть погол.жив-х/жив.масса погол.жив-х = (Ст-ть жив-х на нач.года+Ст-ть поступивш.+Ст-ть приплода+Ст-ть привеса)/(Вес жив-х на нач.года+Вес поступивш.жив-х+Вес приплода+Вес прироста).

Распределение калькуляц. разниц: Дт 11 Кт 20/2 – приплод, Дт 08 Кт 11 – перевод в основн.стадо, Дт 01 Кт 08 – корректировка ст-ти скота осн.стада, Дт 90/2 Кт 11 – корректировка продан.жив-х, Дт 20/3 Кт 11 – забой скота.

33. Калькуляция Сб пром пр-в и закрытие 20/3

Счета учета промышленного производства по субсчету 20.3, как и по другим отраслям, закрывают на основании расчета фактической себестоимости.

На первом этапе закрывают аналитические счета, на которых учтена переработка продукции растениеводства. Эти счета закрываются после закрытия субсчета 20.1 "Растениеводство"

Производится это потому, что: во-первых, продукция растениеводства уже откорректирована и отражена в сумме фактических затрат. Во-вторых, продукция переработки, учтенная по кредиту субсчета 20.3, используется для кормовых целей в животноводстве, и поэтому калькуляционные разницы по фуражу должны быть отнесены на счета животноводства до их закрытия.

Затраты на мукомольное производство в зависимости от его размеров учитывают на одном общем аналитическом счете или на нескольких аналитических счетах, открываемых по видам зерна (пшеница, рожь и т. д.) и помола (грубый, тонкий и т.п.) Затраты систематизируют согласно установленным статьям. По кредиту отражают выход продукции — муки разных сортов и побочной продукции (отруби и дерть).

Если отруби продали, то их ст-ть исключ.из затрат по Ц реализации. Опред. Сб 1 ц муки путем вычитания из общей суммы затрат стоимости побочной продукции по ценам продажи или плановой себестоимости при использовании в своем хозяйстве и деления разности на валовой выход муки. Полученную муку в течение года приходуют по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической. Распред.их по каналам движения: Дт 29 Кт 20/3 – отнесен. на обслужив. пр-ва; Дт 90/2 Кт 20/3 - спис.на продажу; Дт 43 Кт 20/3 – спис. На склад для собств. использ.

Метод исключен побочн продукции. Если продали-по цене реал; сами испол-ли = ст-ти комбикормов. Остальн затраты – на муку.

Пилорама. Побочн – горбыль. Остальное на доски. Пр-во Дт 08 Кт 20-3.

34.Учет немат-х активов и их аморт-и. НМА яв-ся самост-й частью хоз-х ср-в пр-тия, а именно внеобор-х акт-в. Для их учета предус-но 2 сч: автив инвен-й сч 04 и пассив контрар-й сч 05.

На 04 НМА учит-ся по первон ст-ти, т.е. по ст-ти приобр-ния и созд-я, вкл-щей все затр до передачи объекта в экспл-цию. Эти затр носят хар-р капит-х влож-й. Для аккумул-ния затрат по приобр-нию и созд-ю НМА исп-ся сч 08 «Влож во внеоб акт» субсч 5 «Приобр-ние НМА». Поступление НМА офор-ся Актом приема-передачи НМА. В наст вр дан-го док-та не сущ-ет, может прим-ся акт о приеме-передаче объекта ОС.

Вклад инвес-ра в виде НМА в УК: 1) Дт08.5 Кт75, 2) Дт04 Кт08.5. Приобр-ние НМА исходя из факт-х затр и доведения акт-в до сост-ния, пригод-го к эксп-ции: Дт08 Кт60,76,70. Передача вновь созд-х и приобр-х объектов в экс-цию по первон ст-ти: Дт04 Кт08. Безвозмездное получ НМА: 1)Дт08 Кт 98.2, 2) Дт04 Кт08, 3) Начисл-е амор-ии по безвоз получ НМА: Дт20,23,25,26 и т.д. Кт05. Одновр-но на сумму амор-ции в соот-щей доле сост запись: Дт98.2 Кт91.1.

Выбытие НМА происх-т в случ: физич и морал износа, безвозм-й передаче, взноса в УК др пр-тия, продажи на сторону. Сост Акт на списание НМА. Во всех случ выбытия НМА, нах-ся в экспл-ции, по кот начисл-сь аморт с исп-ем сч 05 сост корресп: Дт05 Кт04. Если НМА вносят в УК другого предприятия: 1) Дт05 Кт04 – спис аморт, 2) Дт58.1 Кт04 – передача объекта НМА в УК. НДС не облаг-ся, т.к. не яв-ся реал-й.

Продажа на стор: 1)Дт05 Кт04, 2) спис ост ст-ть: Дт91.2 Кт04, 3) отражена задол-ть – Дт76 Кт91, 3) НДС по НМА: Дт91.3 Кт68. В конце мес путем сопост-ния ДО сч 91.2 и 91.3 и КО 91.1 опр-ют сальдо прочих дох-в, кот подл-т списанию: Дт91.9 Кт99.Безвозм-я передача: 1) Дт05 Кт04, 2) спис остат ст-ть Дт91.2 Кт04, 3) Дт91.3 Кт68.НДС.

Физич-й износ: спис-ют амор-ю = первон-й ст-ти, а морал-й – остат ст-ть относят в Дт 91.

35.Учет УК и ДК. УК яв-ся основ источ-м форм-ния собс-х ср-в орг-ии и пред соб совок-ть ср-в, первон-но вложен-х собств-ми в орг-ю. Учет УК осущ-ся на пассив сч 80. Кред-е сальдо показ сумму зарег-го на момент созд-ния юр лица УК. Оборот по Дт свид-ет об умен-ии УК, по Кт – увел-е УК. Субсч: 1. Объявл-й К. 2. Подписной К. 3. Оплачен-й К. 4. Изъятый К. С момента рег-ции об-ва все акции учит-ся на субсч 1 «объвл-й К: 75-80.1. По завер-нии подписки на акции на их номин-ю ст-ть сост: 80.1-80.2. После опл акц-ми ст-ти выкуп-мых акц-й на их номин-ю ст-ть: 80.2-80.3.

Увелич-е УК: 75-80 – увел УК за сч ср-в акц-ров; 50,51,52,55,08,07,10,11,43-75 – приняты к уч активы в счет вклада в УК; 82-80 – увелич УК за сч резер К; 83-80 – увел УК за сч добав-го К; 84-80 – увел УК за сч нерапр прибыли.

Умен-е УК: 80.4-75 – при умен УК в случ неполной его оплаты в устан-е сроки или несобл-я треб-ний к руг-ции изменений в учред-е док-ты; 80.3-80.4 – одновр отраж умен-е опл-го собс-ми УК. Измен-е УК АО путем умен-я номин-й ст-ти акций: 1) 80.3-75.1 – при умен-ии УК с посл-щим возмещ-ем ст-ти акций учр-лей. 2) 75.1-50,51,55 – на сумму возр-та части взносов ранее опл-х акц-ми. При выкупе хоз. общ-вом у акц-ра принадл-х ему акций на сумму факт-х затр: 81-50,51,55; одновр отраж умен-у номин величины УК: 80.3-80.4.

Добав К – один из внутр-х ист-ков форм-ния ср-в п/п. Ист-ки образ-ния: прирост ст-ти имущ-ва при переоценке, эмисс-й доход, полож-ные курс-е разницы, ср-ва целевого фин-ния долгоср-х влож-й. Ут ДК орг-зуют на пассив сч 83. По Кт отраж сальдо и увел-е ДК, по Дт – умен-е ДК. Субсч:1. прирост ст-ти акт-в при переоц-ке. 2. Эмисс-й дох. 3. Курс-е разницы по вкладам в УК. 4. Проч поступл-я.

Переоц об-тов ОС: 1) Увел-е ст-ти ОС при их дооценке сопров-ся увел-ем суммы ДК: Дт01 Кт83; одновр-но на разницу м/у восстан-й и начисл-й аморт-ции ОС необ-мо умен-ть велич ДК: Дт83 Кт02. 2) Умен-е ст-ти ОС при их уценке приводит к умен-ю ДК: Дт83 Кт01; одновр суммы скоррек-й амор-ции увел-ют ДК: Дт02 Кт83.

Эмиссионный доход при продаже акций: 1)Дт75.1 Кт80 – учтена зад-ть учр-лей по опл акций по номин-й ст-ти. 2) Дт51 Кт75.1 – опл акции по цене выше номинала. 3) Дт75.1 Кт83 – отражен эмисс-й дох.

Плож-я курс-я разница, возник-я при внесении иностр-й вал или др имущ-ва в УК орг-ии: 75.1-83. Целевые поступления в некоммерч орг: 51-86. Если выбывает ОС, ст-ть кот в рез-те дооценки была увел-на, то сумму его дооц-ки необ-мо вкл-ть в сост нераспр-й прибыли: 83-84. Анал учет по сч 83 орг-ся т обр, чтобы обесп-ть форм-ние инф-ии по источ-кам образ-ния и направ-ям исп-ния ср-в.

Дата добавления: 2015-07-10