Учет фин.вложений

ФВ регулируются ПБУ 19/02 «Учет ФВ».Фин влож пред соб инвес-ции орг-ии в активы, предн-ные для получ эк выгод в форме дивид-в, %-в, дох от перерод ц.б. и т.п. Фин влож примен к БУ по первонач ст-ти, кот опр-ся исходя факт затрат на их приоб-ние (суммы, упл-мые в соот-вии с дог-ром продавцу; суммы, упл-мые за инф-е и консул-е усл; вознагр-я, упл-мые посред-кам, ч/з кот приоб-ны активы, отн-ся к фин влож-м). Для уч разл видов фин влож к сч 58 м.б. откр след субсч: 1. Паи и акции (учит-ся наличие и движ-е инвес-й в акции АО, вклады в УК др орг-й). 2. Долговые ц.б. (учит-ют наличие и движ инвес-й в гос и частные долговые ц.б. (облиг, векселя)) 3. Предост-е займы (58.3-51). 4. Вклады по дог-ру прост товар-ва (58.4-51) и пр.

На субсч 58.1 «Паи и акции» учит-ся наличие и движ-е инв-й и акций в акции АО, вклады в УК др орг-й и др. С/х орг-ии могут вклад-ть ср-ва в УК хоз-х об-в, товар-в и паевые фонды копер-в. Инвестируя собс-е активы, орг-ия приобр долю в УК. На сч 58.1 относят все расх, св-е с осущ-ем вкладов в УК др орг-й, вкл-я услуги специализ-ных орг-й за инф, консул-е и посред-е усл.

Коррес сч-в по уч влож в УК др орг-й. Отраж передача ОС в сч вклада в УК др орг-й: 1) 01.выбыт ОС-01 – спис-ся первон ст-ть об-та ОС; 02-01 – спис начисл-я аморт об-та; 58-01 – отраж велич вклада в сумме остат-й ст-ти об-та; 58-68 – восстан-ся сумма НДС. 2) 58-07,08,10,11,20,43 – перед-ся в сч вклада в УК неден-е активы. 3) отраж разница м/у балан-й ст-тью перед акт-в и оценкой, согл-ной с учред-ми: 91-58 – превыш-е баланс ст-ти; 58-91 – превыш согласов-й оценки. 4) 58-50,51,52,55 – передача ден ср-в в УК др орг-й. 5) 58-76 – задол-ть за куплен-е акции. 6) 58-76 – задол-ть проч орг-м за инф, консул-е и посред-е усл. 7) 76-51 – погаш-ся обяз-ва, св-е с покупкой акций.

Продажа принадл-х пр-тию акций: 76-91.1 – отраж задол-ть покуп-ля по продаваемым акциям; 91.2-58.1 – спис первон ст-ть акций; 91.2-76,51 – призн расх, св-е с продажей акций; 51-76 – получ деньги от покуп-ля акций.

На субсч 58-2 «Долговые ц.б.» учит-ся наличие и движ инв-ций в гос и частные долговые ц.б. (облиг, век-ля). Приобр-ние орг-й ц.б. др орг-й за плату провод-ся по Дт58 и Кт51,52. При приоб-ии ц.б. ч/з посред-в: 58-76. Аналог-м образ отраж расх, св-е с покупкой ц.б. На сумму начисл-х дох-в по ц.б.: 76-91.

На сч 58.2 учит век-ля, получ-е по дог-ру уступки трб-ния или век-ля 3-х лиц, получ-е орг-й от покуп-лей или заказ-в. Приоб-ние век-ля 3го лица по дог уступки права треб-ния: 58.2-51,76. При получ орг-й век-ля 3го лица от покуп-ля или заказ-ка в оплату продан пр-ции: 62-90,91 – отраж выруч от продажи пр-ции; 58.2-62 – принят к уч получ-й в сч опл век-ль 3го лица. При предъявл-ии к опл век-лей, получ-х по дог уступки права треб-ния факт-кие затр, учтене-е на сч 58 спис-ют в Дт91. Суммы, причит-ся по век-лю: 76-91.

Выбытие век-лей при передаче их постав-м и подряд-м для погаш-я обяз-в: 76-91.1 – предъявлен век-ль к опл; 91.2-58.2 – списана учтен-я ст-ть век-ля; 60-76 – произ зачет задол-тей.

На сч 58.3 «предоставл-е займы» учит-ся движ предост-ных орг-ей юр и физ лицам (кроме раб-в орг-ии) ден-х и иных займов. Договор займа носит возмездный хар-р, а заем предпол-ся бес%, когда по дог-ру заем-ку перед-ся не деньги, а др вещи.

Предос-ние др лицам ден-е займы отраж по Дт58.3 в коррес-ии со сч51 или др сч по уч ден ср-в. При возврате ден займа произв запись по Дт сч-в по уч ден-х ср-в и Кт58. Если предост-ся ден заем: 58.3-51 – переч-на сумма займа орг-ии; 76-91.1 – начисл % по дог-ру займа; 51-58.3 – возвр-на сумма займа; 51-76 – получены % от орг-заемщика.

Орг-я мож закл-ть договор займа, кот им общ черты с дог-м товар-го кредита (заемщик обязан вернуть в оговорен-е сроки ТМЦ точно такого же рода и кач-ва): 58.3-76 – выдан заем; 76-68 – начислен НДС; 76-10 – списана с/с матер-в, передан-х в заем; 76-91.1 – разница м/у договор-й и баланс-й ст-тью матер-в учтена в сост проч дох-в.

На сч 58, субсч 4 «вклады по дог-ру прост товар-ва» орг-товарищем учит-ся наличие и движ вкладов в общ имущ-во по дог-ру прост товар-ва. Предост-ние вклада отраж по Дт58 в коррес-ии со сч 51 и др сч по уч выделенного имущ-ва. При прекрвщ-ии дог-ра прост товар-ва возврат иму-ва отраж по Кт58 в коррес-ии со сч-ми уч имущ-ва.

Согл ПБУ 19/02 «уч фин влож» депозит-е вклады в кред-е орг-ии подлежат уч в составе фин влож-й. Открытие депозит-х сч и перечисл-е на них своб-х ден ср-в оргии отраж: 58-51,55.

Дата добавления: 2015-07-10