Характеристика бух баланса форма№1

В форме ББ сохранена прежняя структура: А новой формы, как и прежде, состоит из разделов I "Внеоборотные А" и II "Оборотные А", а П - из разделов III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обяз-ва" и V "Краткосрочные обяз-ва".

Изменения коснулись состава пок-лей в каждом разделе. Они в новой форме приводятся укрупнено, по группам статей.

Прав-ми зап-ния не пред-но искл-ние из формы строк, по к-м отс-ют данные. В этом сл. в графах проставляется "прочерк".

Заполнение раздела I "Внеоборотные активы"В разделе показывается:

· по ст. "НМА" – ост-ная ст-ть А, учит-мых на сч. 04 (разность сальдо на сч. 04 и 05);

· по ст. " Результаты исследований и разработок" – ост-ная ст-ть А, учит-мых на сч. 04 (соотв-щий субсчет);

· в соответствии с Приказом МинФина №124Н добавлены строки: нематериальные поисковые А и материальные поисковые А (введение этих статей связано с появлением ПБУ 24)

· по ст. "ОС" – ост-ная ст-ть А, учит-мых на сч. 01 (разность сальдо на сч. 01 и 02 (соотв-щий субсчет));

· по ст. "Дох-ные вложения в мат-ные ценности" – ост-ная ст-ть А, учит-мых на сч. 03 (разность сальдо на счетах 03 и 02 (соотв-щий субсчет));

По ст. "ФВ" (в старой форме называлась "Долгосрочные ФВ") – отр-ют долгосрочные ФВ (свыше 12 мес.): это наши вклады в УК др. орг-ций, пред-ные займы, депозиты и др. Порядок отражения и опред-ния ст-ти ФВ определен ПБУ 19/02. ФВ обращаемые отр-ся на конец г. по рын-ной ст-ти; ФВ, по к-м тек. рын. ст-ть не опред-ся отраж-ся по первон-ной ст-ти, но орг-ция не реже 1 раза в год должна тестировать эти вложения на обесценение. Если уст-но устойчивое обесценение, то создается резерв под обесценение ФВ (Д-т 91/1 К-т 59). Для зап-ния этой строки берут Дебетовое сальдо сч. 58 (в части долгосрочных ФВ), 55 субсчет «Депозиты», 73 (соот-щие субсчета) за минусом сальдо сч. 59 (в части долгосрочных ФВ). Остатки по всем ост-ным А на сч. 58 учит-ся при зап-нии одноименного пок-ля раздела II "Оборотные А".

Как и в старой форме, по ст. "ОНА" показ-ся сальдо по сч. 09 «ОНА». ОНА рег-ет ПБУ 18/02. Необ-ть отражения величины ОНА обусловлена различием подходов к фор-нию фин-вых рез-тов в системе БУ и нал-ния. ОНА пред-ют, что в буд-щем мы сталкиваемся с постоянными временными разницами. Они имеют место в отклонении Д и Р, принимаемых во внимание при опред-нии прибыли в системе БУ в одном периоде, а в нал. учете в др. ОНА должны уменьшать сумму налога на прибыль.

В старой форме была ст. "Незавершенное строительство", в к-й приводились остатки на сч. 07, 08. В новой форме ББ данные о незавершенном производстве отдельно не приводятся, а учитываются при заполнении показателя "Прочие внеоборотные активы".

Заполнение раздела II "Оборотные активы"Как и в старой форме, в этом разделе показывается:

· по статье "НДС по приобретенным ценностям" - сальдо по счету 19;

· по статье "Денежные средства и денежные эквиваленты" (ПБУ 23/11) отражается инф-ция об остатках ДС на банковских сч. и в кассе - сальдо по сч. 50 (за исключением 50/3 "Ден-ные док-ты"), 51, 52 (по курсу на дату составления отч-ти), 55 (за исключением 55/3 "Депозитные счета) и 57.

· по статье "Прочие оборотные А" отражают оборотные А, не отмеченные выше, а именно выполненные этапы по незав-ным работам, ст-ть недостач и потерь по сч. 94 (Д-т 94 К-т 10), суммы НДС, начисленные на авансы, акцизы, подлеж-щие возмещению по сч. 62. (Сальдо сч. 94 + 68 (акцизы) + 62, 76 (в части НДС))

В старой форме значение по статье "Запасы" подсчитывалось как сумма значений строк "в т. ч.". По новым правилам детальная инф-ция о запасах приводится в пояснении №4 к ББ. Соответственно значение по строке «Запасы» теперь подсчитывается как сумма остатков на сч. 10, 11, 15 (товары в пути), 16, 20, 21, 23, 28, 41-42, 43, 44, 45, 46, 97 за минусом остатков резервов под сниж. ст-ти мат. цен-тей (к-вое сальдо по сч. 14)

В старой форме инф-ция о ДЗ приводилась с ее подразделением на долг-ную и крат-ную, с выделением, в т. ч., зад-ти покупателей и заказчиков. По новым правилам детальная инф-ция о ДЗ приводится в пояснении № 5 к ББ. Соответственно, значение по строке «ДЗ» теперь подсчитывается как сумма дебетовых остатков на сч. учета расчетов (60, 62, 68 (при излишке уплач-х налогов), 69, 70 (при излишке выплаченной з/п), 71, 73 (без%-е займы персоналу), 75, 76) за минусом остатков резервов сомнительных долгов (кредитовое сальдо по счету 63).

Стр. «ФВ за исключением ден. эквивалентов» - сальдо сч. 58, 73 за минусом сальдо сч. 59. Ден. эквивалент – это высоколиквидные ФВ, легко превращаемые в ДС со сроком погашения до 3-х месс. (банковский депозит).

Заполнение раздела III "Капитал и резервы"Как и в старой форме, в этом разделе приводится:

· по статье "УК (складочный К, уставный фонд, вклады товарищей)" - сальдо по счету 80, к-е должно быть = зафиксир-ной в учред. док-тов величине. Зак-вом предусмотрен минимальный размер УК, увеличение и уменьшение УК происходит по решению органов упр-ния и должно соотв-ть учред-ным док-там.;

· по статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - сальдо по счету 81 (в круглых скобках);

· по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - сальдо по счетам 84 и 99.

В старой форме баланса в разделе III приводилась сводная инф-ция о ДК. В новой форме предусмотрены две статьи "Переоценка внеоб-ных А" и "ДК (без переоценки)». По первой ст. выводятся остатки на счете 83 субсчет "Прирост ст-ти им-ва по переоценке", а по второй - сумма остальных остатков на счете 83.

В старой форме значение по ст. "РК" подсчитывалось как сумма резервного фонда, образованного в соответствии с зак-вом, и резервов, образованных в соответствии с учред-ми док-ми. Значением по строке «РК» является сальдо по счету 82.

Заполнение раздела IV "Долгосрочные обязательства"Группа ст. "Займы и кредиты" получила в новой форме название "Заемные ср-ва". По этой ст. показ-ся остатки по сч. 67. Считается ошибкой отражение в балансе в составе долгосрочных обяз-в не только суммы основного долга по долг-ным займам и кредитам, но и % по ним. %, к-е предстоит оплатить в ближ. 12 мес., в балансе должны отражаться как краткосрочные обяз-ва.

По статье "ОНО", как и ранее, показывается сальдо по счету 77.

В раздел IV новой формы введен новый пок-ль "Оценочные обяз-ва". Раскрывать инф-цию о таких резервах нужно в соответствии с треб-ми ПБУ 8/2010 "Оценочные обяз-ва, условные обяз-ва и условные А".

Заполнение раздела V "Краткосрочные обязательства"Как и в старой форме, в этом разделе приводится:

· по статье "Заемные средства" - сальдо по счету 66;

· по статье "Доходы будущих периодов" - сальдо по счету 98;

· по статье "Оценочные обяз-ва".

В старой форме баланса значение по ст. "КЗ" подсчитывалось как сумма значений строк "в т. ч.". В новой форме таких строк не преду-но. Детальная инф-ция о КЗ приводится в пояснении № 5 к ББ. Значение по строке «КЗ» теперь подсчит-ся как сумма кред-вых остатков на сч. учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76).

В отличие от прежней формы в разделе V нет статьи "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов". Остатки такой зад-ти на соответствующую отчетную дату учитываются в составе прочих краткосрочных обяз-в.

Дата добавления: 2015-07-10