Анализ структурных сдвигов

Изделия	План	Факт	Разница уд. весов	Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	%	+;-	%
А		21,9		18,8	-3,1	-1728,6	-0,16
Б		57,9		54,4	-3,5	-1951,6	-0,06
В		11,9		18,6	+6,7	+3735,9	+0,36
Г		8,3		8,2	-0,1	-55,8	-0,14
Итого		100,0		100,0	-	-	-

Изменение структуры выпуска продукции объясняется снижением выпуска по сравнению с планом изделий А, Б и Г и перевыполнением плана по изделию В.

Таблица 2.4

Влияние факторов на формирование прироста продукции

Группы ресурсов	Влияние факторов, %
экстенсивных	интенсивных
По основным производственным фондам	689,41	-589,41
По материальным ресурсам	44,73	55,27
По труду	-5,17	105,17

В большей степени мобилизованы экстенсивные факторы.

Таблица 2.5

Экономические резервы

Ресурсы	Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
1.ОПФ
2.Материальные ресурсы
3.Трудовые ресурсы
Комплектный резерв

Комплексный резерв равен 0, так как комплексный резерв – это минимум из 3-х резервов.

Таблица 2.6

Исходные данные для факторного анализа использованияпроизводственных ресурсов

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Темп роста, %
1. Материалоемкость (МЕ), руб./руб.	0,23	0,22	94,61
2. Зарплатоемкость (ЗЕ), руб./руб.	0,76	0,70	92,38
3. Амортизациоемкость (АЕ), руб./руб.	0,13	0,21	157,47
4. Фондоемкость (ФЕ), руб./руб.	1,07	1,69	157,47
5. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте (Кз)	0,19	0,30	157,48

Единым обобщающим показателем, характеризующим все качественные характеристики использования ресурсов, является рентабельность производства.

Таблица 2.7

Пятифакторная модель анализа использования производственных ресурсов

Номер	Частные факторы	Обобщающий показатель, Р	Отклонение от предыдущего расчета	Причина отклонений
расчета	подстан.	МЕ	ЗЕ	АЕ	ФЕ	Кз
	-	0,23	0,76	0,13	1,07	0,19	-9,792	-
		0,22	0,76	0,13	1,07	0,19	-8,818	0,974	Сокр. МЕ
		0,22	0,70	0,13	1,07	0,19	-4,234	4,584	Сокр. ЗЕ
		0,22	0,70	0,21	1,07	0,19	-10,319	-6,084	Рост АЕ
		0,22	0,70	0,21	1,69	0,19	-6,940	3,378	Сокр. ФЕ
		0,22	0,70	0,21	1,69	0,30	-6,553	0,388	Сокр. Кз

,

Баланс отклонений:

1) -6,553 - (-9,792) = 3,239%

2) 0,974+4,584-6,084+3,378+0,388 = 3,239%

Из вышеприведенного анализа следует, что рентабельность производства возросла на 3,239% (с -9,792% до -6,553%). Рост рентабельности произошел за счет роста амортизациоемкости на 6,08%.

3. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Таблица 3.1

Факторный анализ себестоимости товарной продукции

Изделия	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Выпуск, шт.	Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.	Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
S0i	Sплi	Sфi	Nплi	Nфi	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестоимости отчетного года	по фактической себестоимости отчетного года
А
Б
В
Г
Итого

Таблица 3.2

Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение
суммы экономии (перерасхода) тыс. руб.	процента снижения (роста) себестоимости
1. Изменение объема продукции	-1140	-3,5
2. Изменение структуры продукции	-1140	-3,5
3. Изменение себестоимости изделий	-1515	-4,7
Итого	-3795	-11,7

Таблица 3.3

Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
Исходные показатели
1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.	∑SплNпл
2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.:
2.1. по плановой себестоимости	∑SплNф
2.2. по фактической себестоимости	∑SфNф
3. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.	∑ЦплNпл
4. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.	∑ЦплNф
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.	∑ЦфNф
Расчетные показатели
6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп./коп.	∑SплNпл/∑ЦплNпл	85,42
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп./коп.	∑SплNф/∑ЦплNф	85,497
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп./коп.	∑SфNф/∑ЦплNф	81,656
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп./коп.	∑SфNф/∑ЦфNф	86,503
10. Отклонение фактических затрат от плановых (+.-) коп./коп.		1,083
в том числе за счет:
10.1. Изменения структуры продукции, коп.	∆Зстр.	0,077
10.2. Изменения себестоимости продукции, коп.	∆Зсеб.	-3,841
10.3. Изменения цен на продукцию, коп.	∆Зцен.	4,847

Фактические затраты от плановых были увеличены на 1,083 копейки за счет:

1) изменения структуры продукции на 0,077 коп. (была уменьшена доли белее рентабельной продукции);

2) изменения себестоимости продукции на -3,841 коп. (была уменьшена себестоимость отдельных видов продукции);

3) изменения цен на продукцию на 4,847коп. (обеспечен спад отпускных цен на выпускаемую продукцию).

Баланс отклонения:

86,503 – 85,42 = 0,077 + (-3,841) + 4,847 = 1,083 руб.

Таким образом, экономия обеспечена за счет изменения себестоимости продукции.

Далее необходимо определить влияние частных факторов на общую сумму перерасхода.

Таблица 3.4

Влияние факторов на общую сумму экономии (перерасхода)

Показатели	Изменение затрат на 1 руб. Q, руб.	Сумма экономии (перерасхода), тыс. руб. ( ЗQ*∑ЦплNф)
Изменение структуры и ассортимента продукции	0,077	30,26
Изменение себестоимости по отдельным видам продукции	-3,841	-1515
Изменение отпускных цен	4,847	1911,71
ИТОГО	1,083	426,97

Сумма экономии от уменьшения себестоимости отдельных изделий должна равняться разности:

∑ S_фN_ф- ∑S_плN_ф. = 32205 – 33720 = -1515 тыс. руб.

Таким образом увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 1,083 копейки повлекло за собой перерасход на сумму 426,97 тыс. руб.

Проанализируем прибыль от продажи продукции. Результаты расчета в табл.3.5.

Таблица 3.5

Дата добавления: 2015-07-10