Задание 6. Определить остаток денежных средств в кассе на 06.12.0х г

Определить остаток денежных средств в кассе на 06.12.0х г. – последний день выдачи заработной платы из кассы. Необходимо сдать в банк сверхлимитные суммы кассы (лимит – 2.000 руб.). На 06.12.0х г. сальдо начальное по счету 50 «Касса» = 8.000 руб. В течение дня по «кассе» произошли следующие хозяйственные операции:

• получено в кассу за реализованную продукцию 2.800 руб.;
• выплачена заработная плата работникам предприятия 6.400 руб.;
• выдано под отчет 200 руб.;
• возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 100 руб.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Документ

Безналичные расчеты регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденными ЦБ РФ 03.10.02 г. № 2-П (редакция от 22.01.2008 г.).

Для проведения безналичных расчетов организация открывает в кредитных учреждениях расчетные (текущие), ссудные, депозитные, валютные и иные счета.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, в пределах имеющихся на счете денежных средств на основании следующих расчетных документов:

· платежных поручений;

· аккредитивов;

· чеков;

· платежных требований;

· инкассовых поручений.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Учет безналичных расчетов в рублях отражается на счете 51 «Расчетные счета».

Каждая организация имеет право на пользование валютным счетом в банке, имеющем лицензию на проведение операций в инвалюте (уполномоченном банке). Открытие валютного счета аналогично расчетному, с той разницей, что валютный является текущим счетом.

Основным документом, определяющим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 г. № 173-ФЗ (редакция от 22.07.2008 г.).

Учет безналичных расчетов в иностранной валюте отражается на счете 52 «Валютные счета» в рублях по курсу ЦБ РФ.

К счету 52 «Валютные счета» Планом счетов предусмотрено два субсчета:

52.1 «Валютные счета внутри страны»;

52.2 «Валютные счета за рубежом»

Кроме денег в наличной и безналичной форме, к денежным средствам относятся денежные документы, специальные счета в банках, переводы в пути.

Помимо рассмотренных объектов учета, План счетов относит к денежным средствам финансовые вложения.

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», на отдельном субсчете (в Плане счетов это – субсчет 3). К ним относятся почтовые и акцизные марки, марки госпошлины, талоны на бензин, оплаченные путевки или железнодорожные и авиабилеты. То есть все, чем можно рассчитаться за товары, работы, услуги.

Пример отражения денежных документов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
		Оплачена путевка
50.3		Получена путевка от туристической организации
73.1	50.3	Выдана путевка сотруднику
69.1	73.1	Затраты на путевку списаны за счет фонда социального страхования

Согласно Плану счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Пример использования аккредитивов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
55.1	51, 52, 66	Зачисление денежных средств в аккредитивы
41, 10, 20…		Осуществлена поставка в рамках контракта
	55.1	Использование средств аккредитива (оплата поставки)
51, 52	55.1	Возврат неиспользованных средств

Для отражения денежных средств в пути (например, на время передачи их инкассаторам или на время нахождения средств в банке при покупке и продаже иностранной валюты или при оплате клиентами услуг через бвнки) используется счет 57 «Переводы в пути».

Пример использования переводов в пути.

Дебет	Кредит	Содержание операции
		Переданы денежные средства инкассатору
	62, 76	Перечислены средства покупателем через сбербанк
51, 52		Деньги зачислены на расчетный (валютный) счет в банке

Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Активы принимаются к учету как финансовые вложения, если они являются инвестициями организации в ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций или предоставленными другим организациям займами.

Финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (осуществление).

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на:

· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (переоцениваются);

· финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (создаются резервы под обесценение финансовых вложений).

Пример отражения финансовых вложений.

Дебет	Кредит	Содержание операции
	51, 01, 10…	Осуществлены финансовые вложения
58 (91)	91 (58)	Откорректирована стоимость вклада в уставный капитал
		Начислены дивиденды (проценты)

Дата добавления: 2015-07-10