Пояснення до порядку виконання завдання

1. Виходячи з переліку господарських операцій за поточний місяць скласти „Журнал реєстрації господарських операцій” за формою, наведеною в таблиці 1. Проставити кореспонденцію рахунків (графи 5 і 6), визначити відсутні відповідні суми (у графі 4) та вказати первинні документи, якими оформлюють вказані господарські операції (графа 3). Підрахувати підсумок за журналом реєстрації господарських операцій.

Таблиця 1. – Журнал реєстрації господарських операцій за _______місяць

№ з/п	Дата	Первинний документ та зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
Підсумок по журналу		Х

2. Виходячи з вихідних даних скласти рахунки синтетичного обліку, які використовувались в поточному звітному періоді.

Синтетичні рахунки потрібні для реєстрації господарських операцій в узагальненому вигляді, а процес їх реєстрації називається синтетичним обліком.

Скласти рахунок – це відкрити рахунок:

Ø ­перенести залишки (початкове сальдо) з попереднього періоду;

Ø ­відобразити господарські операції поточного періоду;

Ø ­підрахувати обороти за дебетом та кредитом рахунків за поточний період;

Ø вивести сальдо на кінець місяця.

Спрощена форма синтетичного рахунка, наведена в таблиці 2.

Таблиця 2. – Рахунок № __ «Назва рахунка»

№ по журналу реєстрації господарських операцій	Дата	Документ	Зміст господарської операції	Обороти	Сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
	Сальдо на початок місяця
	Разом за місяць:			Х	Х
	Сальдо на кінець місяця

Відкрити рахунки синтетичного обліку та зробити відповідні записи в табл. 2:

Записати в них початкові залишки до графи 7 або 8. Початкове сальдо вибирається з наданих даних про залишки на бухгалтерських рахунках на початок звітного періоду.

Обороти (графи 5 і 6) заповнюються виходячи з кореспонденції рахунків, визначених в „Журналі реєстрації господарських операцій” (табл.1).

Підрахувати обороти по рахунках за місяць (графа 5, 6) та вивести залишки по них на кінець місяця за правилом активних і пасивних рахунків у графах 7 або 8.

3. Фінансовий результат від основної діяльності підприємства обліковувати виходячи з однієї із наведених схем:

3.1. Спрощена схема обліку із застосуванням рахунків тільки 8-го та 7-го класів рахунків. В цьому випадку підприємства ведуть облік видатків лише за елементами. Які в кінці звітного періоду одночасно з доходами, визначеними на рахунках 7-го класу, списуються безпосередньо на рахунок фінансового результату.

3.2. Схема обліку витрат та доходів з використанням рахунків 2, 9 та 7-го класів. В цьому випадку виробнича собівартість акумулюється на рахунку 23 „Виробництво”, а витрати за видами діяльності на відповідних рахунках 9-го класу. В кінці звітного періоду рахунки витрат по видам діяльності, а саме рахунки 9-го класу, одночасно з доходами, визначеними на рахунках 7-го класу, відносяться на фінансовий результат.

Вибрану схему навести в роботі.

4. На підставі складених рахунків синтетичного обліку складається оборотна відомість по рахункам синтетичного обліку.

Оборотна відомість – це зведення оборотів та залишків за звітний період. Основною особливістю відомості синтетичного обліку є наявність трьох пар однакових підсумків: перша і третя пари рівних підсумків визначається з балансу, а друга пара підсумків виникає в результаті реалізації методу подвійного запасу.

Оборотна відомість по рахункам синтетичного обліку контокорентної форми наведена в таблиці 3, шахової форми в таблиці 4.

Увага! Після складання оборотної відомості необхідно перевірити сальдо на початок звітного періоду і обороти по цьому рахунку синтетичного обліку. Якщо кожна пара цифр збігається, то дані із оборотної відомості по синтетичним рахункам переносяться в баланс, при умові укрупнення рахунків у відповідну статтю балансу. Про правильність складання оборотної відомості говорить рівність оборотів за звітний період з підсумкової сумою Журналу господарських операцій за цей же період.

Таблиця 3. – Оборотна відомість по синтетичним рахункам за ______рік

Код рахунку	Назва рахунку	Сальдо на початок звітного періоду	Оборот звітного періоду	Сальдо на кінець звітного періоду
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Разом:

Таблиця 4. – Шахова оборотна відомість за _________ 20__ р.

Кредит     Дебет

Сальдо на (початок) „ __” „__”

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Рах.№

Оборот по дебету

Сальдо на (кінець) „ __” „__”

Д-т

К-т

Д-т

К-т

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Рахунок №

Оборот по кредиту

Х

Х

Х

Х

Сальдо за рахунками

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

5. Баланс (звіт про фінансовий стан ) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Баланс підприємства – це звіт за визначений період у формі зіставлення господарських засобів підприємства та їх джерел на визначену дату. Баланс підприємства скласти за формою передбаченою Додатком 1 до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», яку наведено у Додатку В. Форму № 1 заповнити в форматі MS Excel, форму для заповнення можна скачати за посиланням: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=293795&cat_id=293535

6. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) –це звіт про доходи, витрати, фінансові результати та сукупний дохід підприємства за звітний період. У звіті про фінансові результати наводяться доходи і витрати, які відповідають критеріям, визначеним в національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку. Звіт про фінансові результати підприємства скласти за формою передбаченою Додатком 1 до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», яку наведено у Додатку Г. Форму № 2 заповнити в форматі MS Excel, форму для заповнення з поясненнями можна скачати за посиланням: http://grossbuh.com.ua/форма-2-бланк/

Рекомендована література

1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р. № 996 – ХІV(зі змінами та доповненнями).

2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені відповідними наказами Міністерства фінансів України.

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємства і організацій та інструкція його застосування: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.99. № 291(зі змінами та доповненнями).

4. Бутинець Ф. Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності «Облік і аудит»». — Житомир: ЖІТУ, 2000. — 640 с.

8. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник. —К.: А.С.К., 2001. — 272 с.

6. Грабова Н. Н., Добровський В. Н. Бухгалтерський учет в производственных и торговых предприятиях: Учеб. пособие для студентов вузов. — К.: А.С.К., 2001. — 624 с.

7. Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посібник. — К.: А.С.К., 2001. — 416 с.

8. Завгородний В. П. Бухгалтерский учет в Украине (с использованием национальных стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов. — К.: А.С.К., 2001. — 848 с.

9. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 192 с.

10. Кузмінський А.М.Теорія бухгалтерського обліку: підручник. – К.: Вища школа,. 2001.

11. Кужельний М. В., Лінник В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: КНЕУ, 2001. — 334 с.

12. Малюга Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. Збірник вправ. Житомир: ЖІТІ, 2002. – 480с.

13. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2000. — 578 с.

13. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. — К.: А.С.К., 2001. — 784 с.

14. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: підручник. – К, 2001.

15. Матеріали періодичних та наукових видань.

Інтернет ресурси:

1. www.minfin.gov.ua

2. www.dtkt.com.ua

3. www.nau.kiev.ua

4. інші.

Дата добавления: 2015-07-10