Варіант 4.

1. Облік розрахунків з бюджетом. Облік розрахунків позабюджетними платежами.

Взаємовідносини підприємства з бюджетом визначаються діючою в Україні системою податків та інших обов’язкових платежів.

Податки — це обов’язкові платежі, які належить сплатити юридичній чи фізичній особі до державного чи місцевого бюджету.

Визначення та погашення зобов’язань перед бюджетом по загальнодержавних податках регулюється законами України, а перед місцевими бюджетами — рішеннями органів місцевого самоврядування.

Основними податковими платежами підприємств є: податок на додану вартість, податок з прибутку, акцизний збір, прибутковий податок з доходів громадян, податок на землю, з власників транспортних засобів, комунальний податок та деякі інші. Основне місце в податковій системі належить податку на додану вартість (ПДВ), по якому виникає необхідність вести облік податкового кредиту (зобов’язання бюджету перед підприємством) і податкового зобов’язання (зобов’язання підприємства перед бюджетом). Податковий кредит оплачується постачальникам матеріалів, послуг та іншим кредиторам і зменшує величину зобов’язання перед бюджетом. Податкове зобов’язання — це загальна сума податку, що нараховується до бюджету і сплачується підприємству покупцями за відвантажену готову продукцію і замовниками за виконані роботи. Таким чином до бюджету сплачується різниця в сумі податкового зобов’язання та податкового кредиту.

Синтетичний облік розрахунків підприємства з бюджетом за всіма видами платежів, а також санкцій за порушення податкового законодавства, які також вносяться в дохід бюджету ведеться на рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами». За кредитом цього рахунка відображається зобов’язання перед бюджетом при нарахуванні платежів, а за дебетом — погашення зобов’язань та зменшення на суму податкового кредиту.

Перелік виплат на які нараховуються страхові внески
Страхові внески (платежі) у позабюджетні фонди нараховуються підприємствам на всі види виплат (у грошовому чи натуральному вираженні) за всіма підставами включаючи штатних, позаштатних, сезонних, тимчасових, сумісників, а також виконують разові, випадкові і короткочасні роботи.
- Оплата простоїв, виконавчі гос.обязанностей, годин нічної роботи, сверх.урочних, за суміщення професій, премії за виробничі результати;
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД: Статтею 100 закону РФ від 20.11.90 № 340-1 «Про державні пенсії в РФ» передбачено, що заробіток для обчислення пенсій включаються всі види виплат (доходу), отриманих у зв'язку з виконанням роботи (службових обов'язків), на які нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду РФ.
Нарахування страхових внесків провадитися роботодавцем по відношенню до виплат, нарахованих працівнику, незалежно від джерел їх фінансування. Відповідно до чинного законодавства, починаючи з 1997 року, розширена база для нарахування страхових внесків до Пенсійного фонду РФ для підприємств за рахунок винагород, що виплачуються по всіх (а не тільки підряду і доручення, як було встановлено раніше) договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт та надання послуг.
Перелік виплат, на які не нараховуються страхові внески.
ФОНД СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ. 69-1. Види виплат та винагород, на які не нараховуються страхові внески до Фонду соціального страхування РФ визначені постановою Уряду РФ від 7.07.99 № 765. Допомоги виплачуються за рахунок ФСС:
виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, при народженні дитини до досягнення нею віку 1,5 років, допомоги на поховання; оплата путівок для працівників та їхніх дітей у санаторно-курортні установи, а також на лікування, харчування; часткове утримання що знаходяться на балансі страхувальників санаторіїв-профілакторіїв; часткова оплата путівок в дитячі заміські оздоровчі табори; часткове утримання дитячо-юнацьких спортивних шкіл та ін
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД. 69-2. Види виплат на які не нараховуються страхові внески до Пенсійного Фонду, визначені постановою Уряду РФ від 07.05.97 № 546 «Про перелік виплат, на які не нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду РФ»:
- Вихідну допомогу при припиненні трудового договору, грошова компенсація за невикористану відпустку, а також зберігається середній заробіток, що виплачується у розмірах, передбачених законодавством, на період працевлаштування працівникам, звільненим у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності і т.д.;
- Державні допомоги громадянам, які мають дітей, допомоги з тимчасової непрацездатності, соціальну допомогу на поховання та інші виплати;
- Суми, що виплачуються відповідно до законодавства РФ у відшкодуванні шкоди, заподіяної працівникам каліцтвом, професійним захворюванням або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням трудових обов'язків;
- Матеріальна допомога, що надається в зв'язку з надзвичайними обставинами;
- Одноразові виплати працівникам при звільненні у зв'язку з призначенням державної пенсії
- Суми, що виплачуються у відшкодування витрат, і інші компенсації працівникам, які виплачуються їм у межах норм, встановлених законодавством РФ, а також документально підтверджені фактичні видатки (понад норми) по найму житлового приміщення у зв'язку із службовими відрядженнями, перекладом, прийомом на іншу роботу в іншу місцевість;
- Вартість пільг по проїзду, надаваних окремим категоріям працівників;
- Вартість проїзду працівників до місця використання відпустки і назад, оплачувана організацією;
- Стипендії виплачуються за період навчання;
- Доходи по акціях та ін доходи, що отримуються від участі працівників у керуванні власністю організації (дивіденди, відсотки, виплати за спільною паях);
- Суми страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, укладеного на термін не менше одного року;
ФСС:
Дт 20,23,25,26,31,43,47,88,89/Кт 69-1 нараховані у встановленому розмірі платежі до Фонду соціального страхування
Дт 69-1/Кт 51 перераховані з розрахункового рахунку платежі до ФСС
Дт 69-1/Кт 70 нараховані членам трудового колективу допомоги за рахунок коштів ФСС
Дт 50/Кт 69-1 надійшли готівкові гроші в касу від членів трудового колектив у часткову оплату вартості пільгових путівок соцстрахівських
ПФ:
Дт 20,23,25,26,31,88,89/Кт 69-2 нараховуються страхові внески до пенсій-онний фонд
Дт 70/Кт 69-2 1% із заробітної плати утримується в ПФ.
Дт 76/Кт 69-2 проведені обов'язкові платежі до ПФ з сум, сплачених за договорами цивільно-правового характеру.
Фонду обов'язкового медичного страхування 69-3;
ФОНД ЗАЙНЯТОСТІ НАСЕЛЕННЯ РФ 69-4;
- Компенсація за відпустку, вихідна допомога при звільненні;
- Дотації на обіди, вартість путівок на санаторно-курортне лікування та в будинки відпочинку за рахунок чистого прибутку;
- Матеріальна допомога, що виплачується працівнику на покриття втрат у результаті пожежі, розкрадання майна, каліцтва, на поховання працівника;
- За листками непрацездатності, допомоги по вагітності та пологах, на дітей, ритуальне та ін;
- Компенсація у межах встановлених норм
- Доходи по акціях
ФОМС:
Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/Кт 69-3 суми внесків нараховані в ФОМС від відплати праці
Дт 69-3/Кт 51 перерахування з розрахункового рахунку платежі в ФОМС в уста-новлення терміни
ФЗН:
Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4 нараховані у встановленому розмірі платежі до Фонду зайнятості населення
Дт 69-4/Кт 51 Перераховано з розрахункового рахунку платежі до Фонду зайнятості населення.
Страхування від нещасних випадків:
Відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» Кабінет Міністрів України постановляє:
Правила
Віднесення галузей економіки до класу професійного ризику.
1.Настоящіе правила визначають порядок віднесення галузей економіки до класу професійного ризику для встановлення страхових тарифів, що відповідають рівню виробничого травматизму, професійної захворюваності та витрат на забезпечення по страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, що склався в галузях економіки.
2.Все галузі економіки диференціюються за групами в залежності від класу професійного ризику.
3.Классіфікація галузей економіки за класами професійного ризику згідно з додатком передбачає 14 класів професійного ризику. Найменування галузей економіки, що використовуються у зазначеній класифікації, відповідають загальносоюзному класифікатором «Галузі народного господарства».
4.Класс професійного ризику для галузі економіки визначається величиною інтегрального показника професійного ризику.
6.Інтегральний показник професійного ризику розраховується за формулою ІП = (? Ст:? Фот)? 100, де
ІП - інтегральний показник професійного ризику по галузі економіки, виражений у%;
? ст - сума на відшкодування шкоди, нарахована в галузі економіки в минулому календарному році;
? фот - розмір фонду оплати праці в галузі економіки, на який нараховані внески до ФСС РФ в минулому календарному році.
8.Організаціі і фізичні особи, які є страхувальниками по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, підлягають віднесенню до галузі економіки, якій відповідає їх основна діяльність. Якщо страхувальник здійснює свою діяльність у кількох галузях економіки, він підлягає віднесенню до тієї з них, яка має найбільш високий клас професійного ризику.
11.Класс професійного ризику страхувальника визначається ФСС РФ відповідно до передбаченої цими Правилами класифікацією галузей економіки за класами професійного ризику.
12. У разі зміни класу професійного ризику галузі економіки ФСС РФ відповідно до внесених до класифікації галузей економіки за класами професійного ризику корективами змінює клас професійного ризику страхувальника.
Федеральний закон «Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2000 рік. я
4-ФСС РФ
Не пізніше 15-го числа (квітня, липня, жовтня, січня)
Пенсійний фонд
4-ПФ РФ
Не пізніше 30-го числа (квітня, липня, жовтня, січня)
Фонд обов'язкового медичного страхування
Розрахункова відомість за внеском у ФОМС

У строки, передбачені для здачі бухгалтерської звітності
Фонд зайнятості населення
Розрахункова відомість за внеском в ФЗН
Не пізніше 30-го числа (квітня, липня, жовтня, січня)

З урахуванням вищевикладеного та у відповідності з Федеральними законами від 08.01.98 № 9-ФЗ, які встановлюють тарифи страхових внесків у Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Державний фонд зайнятості населення і фонди обов'язкового медичного страхування РФ страхові внески сплачують:
До Пенсійного фонду РФ:
- Організації-роботодавці в розмірі 28% від виплат, нарахованих на користь працівників по всіх підставах незалежно від джерел фінансування, включаючи винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт і надання послуг, у тому числі за авторськими договорами;
- Для працюючих громадян - у розмірі 1% від встановлених виплат;
- Для фізичних осіб як тимчасовий цільовий збір - у розмірі 2%;
- 20,6% для індивідуальних підприємців фермерських господарств, нотаріусів займаються приватною практикою, а також фізичних осіб творчих професій, приватних детективів, адвокатів. Слід звернути увагу, що на підставі п. 4 Порядку 1998 названі категорії платників нараховують і сплачують тимчасовий цільовий збір в розмірі 2%;
До Фонду соціального страхування:
- Організації-роботодавці в розмірі 5,4% по відношенню до нарахованої оплати праці по всіх підставах
До Державного фонду зайнятості населення:
- Організації - роботодавці в розмірі 1,5% по відношенню до нарахованої оплати праці по всіх підставах, включаючи виконання робіт за договорами підряду і доручення;
У Фонди обов'язкового медичного страхування РФ:
- Організації - роботодавці в розмірі 3,6% по відношенню до нарахованої оплати праці по всіх підставах, включаючи виконання робіт за договорами підряду і доручення.
Слід зазначити, що страхові внески не нараховуються до відрахування відповідних податків і незалежно від джерел фінансування, статей бюджету і видів платіжних документів, за якими були проведені розрахунки з оплати праці.
Якщо оплата праці нараховується в іноземній валюті, то внески можуть нараховуватися у валюті та перераховуватися на валютні рахунки позабюджетних фондів.

2. П(с)БО 11 “Зобов'язання”.

1. Це положення (стандарт) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання та її розкриття у фінансовій звітності.

2. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі - підприємства) незалежно від форм власності (крім бюджетних установ).

3. Це Положення (стандарт) застосовується з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо зобов'язань, установлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

4. Терміни, що використовуються в положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:

Забезпечення - зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.

Непередбачене зобов'язання - це:

1) зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю; або

2) теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити.

Обтяжливий контракт - контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту.

Сума погашення -недисконтована сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

Дата добавления: 2015-07-10