Инвентаризация денежных средств Елецкого хлебокомбината

В соответствии с п.4 Порядка ведения кассовых операций, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины предусматривает: «в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения».

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

- органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Учетной политикой Елецкого хлебокомбината установлено следующее положение: «Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, производится ежемесячно, а также при смене кассира. Ответственный за проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе – заместитель главного бухгалтера по налогам».

Члены инвентаризационной комиссии ежемесячно в присутствии кассира проводят ревизию денежных средств. После чего составляется акт ревизии наличных денежных средств. В данном акте фактические остатки сопоставляют с данными учета, акт оформляется в день ревизии и подписывается членами инвентаризационной комиссии.

При установлении фактов недостачи или излишков комиссия требует объяснения от кассира. Результаты ревизии находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета.

При этом, в соответствии с планом счетов, утвержденным учетной политикой, могут производиться следующие записи:

1) Оприходован излишек денежных средств в кассе по результатам инвентаризации:

Дт 50 «Касса» Кт 91-1 «Прочие доходы»

2) Выявлена недостача денег в кассе:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»

3) Сумма выявленной недостачи списана на кассира:

Дт 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

При возмещении недостачи кассиром могут быть сделаны следующие записи:

1) При удержании сумм из заработной платы работника:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

2) При погашении задолженности наличными денежными средствами:

Дт 50 «Касса» Кт Кт 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Ревизию кассы могут осуществлять также аудиторы и головная организация ОАО «Липецкхлебмакаронпром», филиалом которой является Елецкий хлебокомбинат.

Все предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятием.

Мною был рассмотрен акт ревизии кассы от 14 июня 2011 г.. В результате ревизии не было выявлено нарушений в хранении денежных средств в кассе хлебокомбината.

Порядок проведения инвентаризации денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах закреплен законодательно в Приказе Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Инвентаризация денежных средств хлебокомбината, находящихся на расчетном счете в банке, производится путем сверки остатков сумм по дебету счета 51 «Расчетные счета» с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Предприятие получает у Сбербанка России подтверждение сумм, числящихся на ее расчетном счете. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счета в бухгалтерском балансе. При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счета данным, содержащимся в выписках банка.

Инвентаризационная комиссия сверяет выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету равняется остатку средств на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации комиссии следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета. Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка с расчетного счета, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» Кт 51 «Расчетные счета»

На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76/2 «Расчеты по претензиям»

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Дата добавления: 2015-07-10